王媛媛

【摘 要】信息時代的到來，對我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計來說既是機遇也是挑戰(zhàn)。一方面單位可借助計算機系統(tǒng)使內(nèi)部審計工作高效完成；另一方面也對審計人員提出了更高的要求。本文則對信息環(huán)境下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計風(fēng)險展開探討，以促進行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】信息化環(huán)境；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；審計風(fēng)險

作為政府部門管理的重要組成部分，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與審計顯得尤為重要。它主要包含了內(nèi)部控制、信息交流、審計風(fēng)險評估以及內(nèi)部監(jiān)督等多個環(huán)節(jié)。新時期的行政管理更是與財務(wù)、會計有著密不可分的聯(lián)系，對行政事業(yè)單位內(nèi)部的有效控制以及科學(xué)審計，能夠促進行政事業(yè)單位職能的有效發(fā)揮。當(dāng)前，信息化時代的到來，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與審計風(fēng)險問題格外突出，必須采取合理、有效的措施對其進行調(diào)整，降低審計風(fēng)險，保障行政事業(yè)單位職能的正常運行。

一、信息化環(huán)境對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響

當(dāng)前信息化環(huán)境下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制對管理人員的計算機水平提出了更高的要求，一些會計人員已經(jīng)不能夠適應(yīng)這種信息化的發(fā)展要求，而計算機技術(shù)人員也承擔(dān)了一部分的內(nèi)部控制與審計職能，這在一定程度上也促進了會計部門與計算機部門的交流與合作，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作得以順利施行。以往的行政事業(yè)內(nèi)部控制是由單人進行操作的，信息化下的人機共同控制盡管能夠減輕管理人員的工作量與工作難度，卻存在著一定的局限。在具體的工作實施過程中，大多時候還需要由專業(yè)人員進行相應(yīng)的管理與控制，從這個角度來看，又增加了對專業(yè)人才的需求量。這使管理人員面臨著巨大的挑戰(zhàn)與壓力。因此，必須實現(xiàn)通過終端機對整個計算機系統(tǒng)進行操作、控制，一方面能夠提高工作效率；另一方面減輕管理人員的工作壓力，節(jié)約人力資源成本，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部的有效控制與審計。

二、行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計風(fēng)險的有效預(yù)測

一般情況下，行政事業(yè)單位的審計風(fēng)險主要是指相關(guān)的審計人員在對各項財務(wù)數(shù)據(jù)進行處理與分析的過程中，缺乏科學(xué)性或存在失誤，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理的結(jié)果錯誤，進而得出不正確的結(jié)論。這是由多種因素共同作用產(chǎn)生的。首先，內(nèi)部審計工作并不是單一的，而是復(fù)雜多樣的。一方面，需要審計的對象比較繁雜而且還存在許多交叉現(xiàn)象，項目的類別也多種多樣；另一方面，一些項目定義相對模糊，造成對審計內(nèi)容的判斷有偏差，這些都在一定程度上構(gòu)成了行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計風(fēng)險。信息時代的發(fā)展，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計控制提出了更高的要求，不僅要對基本的財務(wù)數(shù)據(jù)進行審計，而且要對經(jīng)營管理指標(biāo)進行分析與評估，審計的形式也呈現(xiàn)出多樣化。其次，信息化時代使審計人員面臨著巨大的挑戰(zhàn)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是行政管理的重要環(huán)節(jié)，而審計人員的專業(yè)素質(zhì)與技能水平又影響著審計工作的有效進行。當(dāng)前的審計人員專業(yè)素質(zhì)還有待提升，大部分審計人員的學(xué)歷還未達(dá)到應(yīng)有的層次，在審計工作中以經(jīng)驗作為重要參考依據(jù)，缺乏專業(yè)性與科學(xué)性。而且在行政事業(yè)單位中還存在一些腐敗現(xiàn)象，使審計工作還面臨著一定的道德風(fēng)險。因此，必須從這幾個方面入手，有針對性的對這些問題進行分析研究，改善內(nèi)部審計方式，促進行政事業(yè)單位的有效運轉(zhuǎn)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險影響因素

1.內(nèi)部財務(wù)審計機構(gòu)不健全

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位也相應(yīng)的設(shè)置了內(nèi)部控制與審計機構(gòu)，并且采用專業(yè)的審計人員進行管理，促進其正常運行。然而，經(jīng)過長期的工作實踐，一些內(nèi)部審計機構(gòu)的缺陷逐漸暴露出來，大多的內(nèi)部審計機構(gòu)形式比較單一，且呆板無力，未能考慮到內(nèi)部審計工作的真正需求，不能夠適應(yīng)當(dāng)前的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展，造成內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，不僅不能對財務(wù)的審計工作作出有效地判斷分析，而且還會影響到審計工作的進行，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作存在潛在的風(fēng)險。

2.審計方法不科學(xué)

當(dāng)前的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作已進行了多方面的改革，與不斷變化著的經(jīng)濟發(fā)展形勢相適應(yīng)，內(nèi)部審計的方法也必須要進一步改進。一旦內(nèi)部審計方法出現(xiàn)偏差或失誤，將會使整個審計工作不能順利開展，降低審計的質(zhì)量，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計增加風(fēng)險性。從現(xiàn)有的審計方法來看，一般可分為兩種。首先是采用制度基礎(chǔ)審計模式，這種模式著重對各個環(huán)節(jié)進行控制與審計，范圍較大，一定程度上能夠促進內(nèi)部審計的科學(xué)性。然而，其對內(nèi)部控制過分依賴，對于多變的行政事業(yè)單位內(nèi)外環(huán)境來說，有局限性。另一種則是統(tǒng)計抽樣審計法，這在當(dāng)前的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中較為常見，減小了工作量，但是它以部門的樣本來推斷整體，不可避免會存在一些誤差，造成審計的風(fēng)險性。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境的影響

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與審計機構(gòu)的建立，對內(nèi)部財務(wù)審計有著重要的意義。審計機構(gòu)雖作為一個相對獨立的單位，也與其他部門有著密不可分的聯(lián)系。只有正確處理好審計部門與各個部門的關(guān)系，避免部門間的矛盾、沖突，增強各個部門的交流與合作，才能促進內(nèi)部審計部門職能的有效發(fā)揮。在進行審計工作時，一定要做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，將責(zé)任劃分到個人，重視審計機構(gòu)工作，實行必要的監(jiān)督，降低審計風(fēng)險的發(fā)生率。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的有效防范

1.健全內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置

作為行政事業(yè)單位管理的重要環(huán)節(jié)，財務(wù)內(nèi)部審計工作尤為重要。因此，一定要建立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，對審計機構(gòu)的需求做出全面的分析，全方位、多角度的考慮審計工作中可能出現(xiàn)的問題，使內(nèi)部審計機構(gòu)的建立能夠滿足實際工作的需要。另外，對內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)要進行明確的劃分，作為一個獨立的部門，它與財務(wù)管理有著明顯的區(qū)別，要著重強調(diào)審計機構(gòu)的獨立性，促進其職能的有效發(fā)揮。

2.增強對內(nèi)部審計風(fēng)險的評估

行政事業(yè)單位要密切關(guān)注當(dāng)前的發(fā)展變化，對可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險進行提前發(fā)現(xiàn)與評估，并根據(jù)實際，采取合理、有效的措施，對審計風(fēng)險進行控制。在進行風(fēng)險評估的過程中，要充分考慮到行政事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境，具體問題具體分析，從實際出發(fā)，對審計風(fēng)險進行評價、預(yù)估，對單位的一些重點流程和項目更要施以嚴(yán)密的審計，以防帶來不必要的損失。

3.改革內(nèi)部審計方式

信息時代的到來，無疑為行政事業(yè)單位帶來了全新的審計方式。尤其是數(shù)據(jù)庫的充分應(yīng)用，能夠?qū)?nèi)部審計的相關(guān)資料進行科學(xué)的分類與存放，這與傳統(tǒng)的審計方法相比，有著無限的優(yōu)越性，不僅審計效率得到了提高，而且審計更為科學(xué)、合理。信息系統(tǒng)的建立更使內(nèi)部審計人員的工作量大大降低，實現(xiàn)了單人化的全面管理，使財務(wù)審計工作得以有效運行。

五、結(jié)束語

隨著我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的不斷發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟得到了充分的發(fā)展，這也使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與審計面臨著一定的風(fēng)險。尤其是信息化時代的到來，行政事業(yè)單位的審計環(huán)境越來越為復(fù)雜，這是新時期行政事業(yè)單位面臨的一大挑戰(zhàn)。因此，作為內(nèi)部審計機構(gòu)，一定要抓住當(dāng)前的發(fā)展形勢，做好內(nèi)部審計工作，促進行政事業(yè)單位職能的有效發(fā)揮。

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