王志勇

（中國平安財產(chǎn)保險股份有限公司山西分公司，山西 太原 030000）

保險業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款“ 全周期”管理是指通過行之有效的應(yīng)收風險管理模型并明確相應(yīng)部門職責對應(yīng)收出具保單，應(yīng)收賬齡期間管理，應(yīng)收賬款收回或壞賬核銷等應(yīng)收全過程管理。

一、應(yīng)收賬款出單信用評價模型思考

對于有應(yīng)收賬款出單需求的公司，保險公司應(yīng)該建立一整套的信用評價模型，通過對應(yīng)收出單“ 準入”的控制，以做到應(yīng)收財務(wù)風險的事前防范。

在建立相關(guān)的評價模型時除了參照金融業(yè)有關(guān)工商企業(yè)信用評級的思路和方法對企業(yè)核心能力、財務(wù)指標、信用狀況、行業(yè)前景等信用評價外，保險公司應(yīng)制定符合自身行業(yè)特點的更簡潔、快速的評價模型，可涵蓋保險標的、承保險種、業(yè)務(wù)負責人、業(yè)務(wù)渠道、公司管理水平、競爭環(huán)境等多個維度，針對保險需求、供給、中介、關(guān)鍵人員等多角度關(guān)聯(lián)方的評價體系。

通過對多個維度、角度及其發(fā)展趨勢的深入分析，確定一些關(guān)鍵的決定性評價指標，明確各評價指標的不同權(quán)重，進行綜合打分評價，以確定是否采用應(yīng)收出單以及應(yīng)收信用賬期長短，如下列所示指標均是基于目前

一是行業(yè)景氣指標：這是最容易獲得的一項指標，此項指標發(fā)展變化往往能夠迅速反映到該行業(yè)實體企業(yè)的經(jīng)營狀況，對應(yīng)收的可收回程度影響較大?？勺鳛橐豁椫匾娘L險發(fā)展因素指標。

二是承保險險種大數(shù)據(jù)風險概率：該指標直接反映不同險種的風險程度，可根據(jù)地域特點及自然周期的風險發(fā)展趨勢確定該指標的影響權(quán)重，也是一項較為重要的風險發(fā)展因素指標。

三是財務(wù)指標：鑒于保險標的方的財務(wù)報表可獲取性強，針對財務(wù)報表的償債能力、盈利能力、運營能力等基礎(chǔ)的財務(wù)指標也可以作為可參考的評價指標，但是考慮報表可能存在的“ 粉飾”情形，需要針對性的與調(diào)研到的企業(yè)實際情況比對分析，同時財務(wù)指標比重可適當減小。

四是企業(yè)信用狀況指標：可通過企業(yè)獲得的信用評級類證書等級及數(shù)量權(quán)重打分外，同時參考企業(yè)以往的合作狀況及相關(guān)合作單位評價等因素。

五是業(yè)務(wù)把控度指標：可對雙方業(yè)務(wù)負責人對業(yè)務(wù)的把控程度及關(guān)鍵人對所在單位的影響程度進行評估，并做應(yīng)收期的異動可能性分析。

六是同業(yè)競爭指標：可對競爭對手做優(yōu)劣勢分析，同時研究影響客戶抉擇的核心潛在需求，確定相關(guān)評價指標及權(quán)重。

七是管理水平指標：保險業(yè)務(wù)來源渠道及保險公司自身的管理水平也決定應(yīng)收管理的水平，較大程度上影響著應(yīng)收賬款清收的工作效率。

通過專人負責，多專業(yè)部門分工參與應(yīng)收管理項目，對應(yīng)收風險因素的列示及深入分析，找到關(guān)鍵影響因素作為穩(wěn)定的綜合評價指標體系，結(jié)果應(yīng)用于應(yīng)收出單“ 準入”前的風險抉擇，使的應(yīng)收管理從“ 全周期”的起點就得到有效的風險篩選控制。

二、應(yīng)收賬款分賬齡階段管理思考

應(yīng)收出單“ 準入”后，賬期跟蹤管理對應(yīng)收潛在風險的發(fā)展有重要的影響，保險公司應(yīng)該建立不同賬齡階段的管理手段，明確考核追責，做好過程控制，以有效防范相關(guān)風險。

一是出單環(huán)節(jié)：除了要求提供完整的基本投保資料外，確保單證出借及保單簽收等簽字手續(xù)完整，投保單位提供應(yīng)收出單申請書以明確應(yīng)收出單的需求、原因及承諾的保費支付日。

二是3月內(nèi)賬齡：基于保險業(yè)務(wù)產(chǎn)品及風險的特殊性，為維護保險客戶及公司權(quán)益，原則上應(yīng)收信用期控制在3個月或者更短的時間內(nèi)為宜，再次期間業(yè)務(wù)負責人員需要密切跟蹤應(yīng)收企業(yè)情況，在做好售中服務(wù)的同時，做好企業(yè)經(jīng)營狀況的調(diào)研，凡是發(fā)現(xiàn)影響應(yīng)收到期收回的風險需要及時組織該企業(yè)應(yīng)收信用的重新評價，以啟動應(yīng)收催收、保單注銷及相關(guān)應(yīng)急機制等。

三是3個月以上賬齡：對于超過信用期的應(yīng)收賬款，風險程度已經(jīng)超過“ 準入”時評價的水平，需要及時啟動應(yīng)收催收機制，根據(jù)實際情況采取不同的催收措施。

（1）財務(wù)函證：通過中介審計機構(gòu)發(fā)起函證或者企業(yè)財務(wù)部發(fā)起對賬函等形式，確認應(yīng)收賬款。

（2）催收函：由企業(yè)財務(wù)和法律部門通過郵政寄達的形式下發(fā)催收函，取得收函回執(zhí)，并加大催收力度。

（3）債務(wù)重組：財務(wù)與業(yè)務(wù)部門接觸投保公司財務(wù)部門獲取債務(wù)債權(quán)信息，啟動頂賬、抵賬等債務(wù)清理機制。

（4）法律追償：由法律部門發(fā)起經(jīng)偵追償、訴訟追償?shù)龋龊觅Y產(chǎn)保全、質(zhì)押、扣押、賬戶凍結(jié)等。

三、應(yīng)收賬款壞賬核銷規(guī)則思考

對于確實存在經(jīng)營困難、停工、破產(chǎn)、非惡意注銷等情形，通過相關(guān)催收措施無法清理的應(yīng)收賬款，應(yīng)該啟動相關(guān)應(yīng)收核銷程序。

為確保應(yīng)收壞賬清理真實，減少壞賬核銷帶來的稅務(wù)成本，必須建立明確的應(yīng)收賬款核銷規(guī)則，明確壞賬核銷條件、證明資料、核銷流程及內(nèi)部追責考核等。

應(yīng)收賬賬款“ 全周期”管理，旨在應(yīng)用發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的思考方法去解決公司業(yè)務(wù)中存在的財務(wù)問題，同時除了風險防范模型的建立，還應(yīng)該提高企業(yè)人員的道德素質(zhì)和加強過程監(jiān)管的力度，才可以更加全面有效的防范公司存在的各種可能的財務(wù)業(yè)務(wù)風險。

[1]吳秋生，楊瑞平.內(nèi)部控制評價整合研究[J].會計研究，2011（9）.

[2]企業(yè)應(yīng)收賬管理編寫組.企業(yè)應(yīng)收賬管理[M].企業(yè)管理出版社，2014.