[摘 要]預(yù)算績效管理作為一種以結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式，更加關(guān)注預(yù)算資金的產(chǎn)出和結(jié)果，對高等教育財政支出進行績效評價是其重要組成部分。以“提高經(jīng)費使用效率”為出發(fā)點，基于財務(wù)管理、產(chǎn)出效果、社會評價和可持續(xù)發(fā)展能力四個維度來構(gòu)建我國高等教育財政支出績效評價制度的指標(biāo)體系。并提出加強高等教育財政支出績效評價的培訓(xùn)和宣傳工作，提高高等教育財政支出預(yù)算管理的精細化水平，注重績效評價結(jié)果的應(yīng)用等對策建議。

[關(guān)鍵詞]高等教育；財政支出；績效評價；指標(biāo)體系

[中圖分類號]G647.5 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]

2095-3283（2015）09-0152-03

[作者簡介]李艷（1971-），女，漢族，副教授，博士，研究方向：財稅理論與政策。

高等教育財政支出作為公共支出的重要組成部分，其支出的效果已被政府部門和教育理論界所關(guān)注。高等教育財政支出績效評價是以政府為主的行為主體，對高等教育財政支出的運作與績效進行客觀評價，并將評價結(jié)果應(yīng)用于未來項目的決策與優(yōu)化，從而促進項目實施主體達到預(yù)期績效的管理行為。

一、 高等教育財政支出績效評價研究現(xiàn)狀

近年來，國內(nèi)學(xué)者對高等教育財政支出績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建進行了探索性研究。如在通用評價指標(biāo)體系的研究方面，吳建南和李貴寧（2004）以公平和效率為主線，將指標(biāo)體系從高等教育財政支出的總體情況、目標(biāo)達成情況、合規(guī)性情況、直接影響和間接影響五個方面進行了設(shè)計；孟令君、曾繁榮（2009）根據(jù)評價過程將指標(biāo)體系分為總體情況評價指標(biāo)、合規(guī)性評價指標(biāo)、目標(biāo)達成情況評價指標(biāo)、直接影響評價指標(biāo)、間接影響評價指標(biāo)五大類指標(biāo)體系；劉榮（2009）根據(jù)績效評價（3E）原則，設(shè)計了一套包括投入資金指標(biāo)、產(chǎn)出效益指標(biāo)、資金利用效率指標(biāo)、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)和綜合實力指標(biāo)在內(nèi)的指標(biāo)體系；徐挺、楊琳（2009）根據(jù)投入產(chǎn)出關(guān)系，構(gòu)建包括高等教育經(jīng)費投入、高等教育經(jīng)費支出、高等教育經(jīng)費產(chǎn)出和高等教育經(jīng)費效果類指標(biāo)體系；應(yīng)望江、李泉英（2010）依據(jù)投入產(chǎn)出分析和學(xué)科資源條件，構(gòu)建包括人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)和學(xué)科資源條件四大類在內(nèi)的一級指標(biāo)體系。邱清（2015 年）運用DEA（數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法）對高校財政支出進行績效評價，并結(jié)合數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法和高等教育的特點，對我國高等學(xué)校投入、產(chǎn)出指標(biāo)體系進行設(shè)計。從上述研究成果來看，評價指標(biāo)體系多從財政支出的角度，或從財務(wù)管理和財務(wù)會計的角度展開績效評價，而從高校經(jīng)費使用效果角度的績效評價指標(biāo)體系研究則相對較少。

二、高等教育財政支出績效評價指標(biāo)設(shè)計思路與原則

（一）設(shè)計思路

基于高等教育財政產(chǎn)出和績效評價的特點，開展高等教育財政支出績效評價的基本思路是：以“提高經(jīng)費使用效率”為宗旨和出發(fā)點，基于財務(wù)管理、產(chǎn)出效果、社會評價和發(fā)展能力的四維框架，以預(yù)算編制、執(zhí)行和決算的科學(xué)化、規(guī)范化、精細化和財務(wù)管理績效考核為基礎(chǔ)，對高等教育辦學(xué)中人才培養(yǎng)、教學(xué)、科研等經(jīng)費使用的效率進行評價，結(jié)合高等教育的發(fā)展戰(zhàn)略，從社會評價和可持續(xù)發(fā)展能力兩個方面對財政經(jīng)費使用的最終社會效益進行評價。

（二）設(shè)計原則

可以說，績效評價指標(biāo)是為考核績效目標(biāo)而設(shè)置的，是依據(jù)細化、量化后的績效目標(biāo)而形成的衡量績效目標(biāo)實現(xiàn)程度的考核工具。在具體實施評價時，應(yīng)按照定性指標(biāo)可衡量、定量指標(biāo)應(yīng)量化的要求，依據(jù)評價項目特點和評價工作需要來構(gòu)建績效評價指標(biāo)體系。在構(gòu)建指標(biāo)體系時，除國際上政府支出績效評價過程中通常依據(jù) “3E” 原則，即經(jīng)濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和有效性（Effectiveness）外，在設(shè)立指標(biāo)體系時還應(yīng)遵循以下原則：

1.導(dǎo)向性原則。導(dǎo)向性原則是指高等教育財政支出績效評價指標(biāo)的建立要有一定的目標(biāo)性和方向性，在目標(biāo)的設(shè)計上能夠體現(xiàn)國家對高等學(xué)校教育教學(xué)工作的基本要求，并能反映社會發(fā)展對培養(yǎng)高素質(zhì)人才的需求。因此，在設(shè)計績效指標(biāo)過程中首先要明確目標(biāo)，評價指標(biāo)要與財政支出的政策目標(biāo)、高校本質(zhì)、高校職能目標(biāo)緊密聯(lián)系。

2.科學(xué)性原則。績效評價工作要在國家相關(guān)法律法規(guī)范圍內(nèi)展開，即表現(xiàn)為合法合規(guī)和客觀公正，指標(biāo)體系的設(shè)計要能涵蓋高等教育的主要業(yè)績。由于高校辦學(xué)業(yè)績是受綜合性因素影響的結(jié)果，因此，在設(shè)計指標(biāo)時要圍繞高等教育本質(zhì)、職能和使命來展開，并盡可能對其業(yè)績進行量化分析，已達到客觀科學(xué)的結(jié)果。

3.分類評價原則。基于目前我國高等教育中高校類型、學(xué)歷層次、辦學(xué)主體等存在差異的現(xiàn)狀，對所有高等教育財政支出進行績效評價采用統(tǒng)一評價標(biāo)準不符合公平可比原則，應(yīng)按一定標(biāo)準對高校進行分類評價和考核。目前有按歸屬關(guān)系分為教育部直屬高校、地方高校與行業(yè)高校，按產(chǎn)權(quán)關(guān)系分為公辦高校與民辦高校，按“985工程”“211工程”分為國家重點建設(shè)高校與非重點建設(shè)高校等，各類高校進行績效考核的指標(biāo)體系應(yīng)有所不同，不同類型的大學(xué)考核績效的重點亦不同。

4.便于操作原則。經(jīng)費使用的績效存在多因素的相關(guān)性，而評價指標(biāo)則只能選取主要的和可操作的因素來確定衡量指標(biāo)。為降低績效評價工作的難度，以保證績效評價工作的順利開展，故所設(shè)置的指標(biāo)在保證科學(xué)性和客觀性的前提下，應(yīng)遵循便于操作的原則。

三、高等教育財政支出績效評價體系的構(gòu)建

根據(jù)高校進行績效評價的目的以及借鑒西方國家的經(jīng)驗：一個完整系統(tǒng)的高等教育財政支出績效評價的基本內(nèi)容包括：目標(biāo)評價，即對高等教育財政支出的績效目標(biāo)制定的合理性、明確性的評價；財務(wù)評價，即對高等教育項目資金來源、支出合理性、管理規(guī)范性進行考評；結(jié)果與影響評價，即對高等教育財政支出計劃或項目完成結(jié)果及其持續(xù)影響力進行評價；資源配置和社會效應(yīng)評價，即對高等教育資源分配合理性、有效性以及社會效應(yīng)的大小進行考評。endprint

本文以地方普通高等院校為例，在遵循上述原則的基礎(chǔ)上，基于高等教育的責(zé)任、使命和職能，借鑒平衡記分卡的評價方法，從財務(wù)管理、產(chǎn)出效果、可持續(xù)發(fā)展能力和社會評價四個維度來構(gòu)建高等教育財政支出績效評價的指標(biāo)體系。一級指標(biāo)包括財務(wù)管理類指標(biāo)、產(chǎn)出效果類指標(biāo)、可持續(xù)發(fā)展能力類指標(biāo)和社會評價類指標(biāo)（見表1）。

1.財務(wù)管理類指標(biāo)

財務(wù)管理類指標(biāo)包括預(yù)算與決算和財務(wù)綜合管理兩個二級指標(biāo)，在預(yù)算與決算指標(biāo)下設(shè)有預(yù)算編制的合理性、預(yù)算資金的執(zhí)行率、?？顚Ｓ寐?、助學(xué)貸款發(fā)放率和助貸發(fā)放率5個三級指標(biāo)。在財務(wù)綜合管理指標(biāo)下設(shè)有財務(wù)管理制度健全性、內(nèi)控制度和財務(wù)信息公開3個三級指標(biāo)。

2.產(chǎn)出效果類指標(biāo)

產(chǎn)出效果類指標(biāo)包括人才培養(yǎng)、教學(xué)成果和科研成果3個二級指標(biāo)，且在人才培養(yǎng)指標(biāo)下又設(shè)置了畢業(yè)生人數(shù)、畢業(yè)率、就業(yè)率和升學(xué)率4個三級指標(biāo)；在教學(xué)成果指標(biāo)下又設(shè)有精品、重點課程門數(shù)、規(guī)劃或重點教材編寫數(shù)量、優(yōu)秀教學(xué)成果獎數(shù)量和教師獲得教改立項數(shù)量4個三級指標(biāo)用以反映教學(xué)方面的成果。在科研成果指標(biāo)下又設(shè)置了科研項目數(shù)量、論文發(fā)表數(shù)量、論文獲獎數(shù)量和成果轉(zhuǎn)化數(shù)量4個三級指標(biāo)，用來反映科研成果的基本情況。

3.可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)

可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)包括辦學(xué)條件和師資力量2個二級指標(biāo)。其中，在辦學(xué)條件指標(biāo)下又設(shè)置了生均教學(xué)行政用房面積、生均教學(xué)科研儀器設(shè)備原值、生均適用圖書冊數(shù)和專業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力擁有的產(chǎn)學(xué)研基地數(shù)4個二級指標(biāo)，用以反映高校辦學(xué)的基本條件情況。在師資力量指標(biāo)下又設(shè)置了生師比、專任教師占比、博士學(xué)位教師比例、海外學(xué)習(xí)經(jīng)歷教師增長率和實務(wù)型教師增長率5個三級指標(biāo)用以反映高校師資隊伍的狀況。

4.社會評價類指標(biāo)

社會評價類指標(biāo)包括畢業(yè)生滿意度、用人單位滿意度、教師滿意度和錄取學(xué)生報到率4個指標(biāo)，用以反映社會、用人單位及教師等各方對高等教育的滿意程度。

根據(jù)已構(gòu)建的指標(biāo)體系，采用綜合評分定級的方法對高等教育財政支出進行評價?？偡种禐?100 分，績效評級分優(yōu)、良、合格、不合格。評價得分高于 90 分（含 90 分）的，績效評級為優(yōu)；得分在75（含 75 分）～90 分的，績效評級為良；得分在 60（含 60 分）～75 分的，績效評級為合格；得分在 60 分以下的，績效評級為不合格。

四、對策建議

一是加強高等教育財政支出績效評價的培訓(xùn)和宣傳工作。要加強對高等教育績效評價人員的培訓(xùn)，并做好績效評價普及應(yīng)用的宣傳工作，保證績效評價數(shù)據(jù)來源的真實性和準確性，形成高等教育財政支出運用講績效、有效率的良好氛圍。

二是提高高等教育財政支出預(yù)算管理的精細化水平。以成果為導(dǎo)向，追求最大績效作為預(yù)算管理的根本目標(biāo)，因此，提高高等教育財政支出預(yù)算管理制度的精細化水平，進一步健全政府采購制度和公務(wù)卡制度，杜絕消費中的不合規(guī)現(xiàn)象，提高財政支出資金的使用效率，實現(xiàn)財政資金資源的合理配置和有效利用。

三是注重績效評價結(jié)果的應(yīng)用?？冃ЫY(jié)果是否得到充分應(yīng)用是績效工作是否成功的標(biāo)志，因此，建議各級財政部門建立績效評價結(jié)果與加強財政預(yù)算管理相結(jié)合的機制，將績效評價結(jié)果作為科學(xué)安排預(yù)算、調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)、完善財政政策及實施績效監(jiān)督的重要依據(jù)。

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（責(zé)任編輯：馬 琳）endprint