陳香香

摘要：隨著我國高?？蒲薪涃M的不斷增長，近年來因科研經費使用不當引起的職務犯罪逐漸引起公眾的注意。為了提高科研經費的綜合使用效率，提高我國的科研水平，有必要規(guī)范科研經費的使用，文章結合實際工作從人本、制度建設和日常預決算核算管理等方面提出一些措施和方法。

關鍵詞：高校；科研經費；對策措施

一、高校科研經費的研究背景

根據(jù)2013年全國科技經費投入公報數(shù)據(jù)，2013年，我國科技經費投入繼續(xù)保持增長的勢頭，高校的科技創(chuàng)新工作也得到蓬勃的發(fā)展。近年來，多名院士、大學著名教授因陷科研經費腐敗丑聞被查，嚴重地損害了高校的聲譽， 破壞了高校在眾人心中的崇高形象，高學歷學識人才因鋃鐺入獄也浪費國家多年的精心培養(yǎng)教育，嚴重阻礙了教學科研的健康可持續(xù)發(fā)展，阻礙了后繼高素質人才的培養(yǎng)和科技水平的提高，己經到了影響“科教興國”發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施?？萍冀涃M問題也逐漸引起公眾注意，成為社會熱議話題之一，各投資人和公眾都開始意識到投入資金規(guī)范使用的重要性。

二、高?？蒲薪涃M管理中存在的問題

（一）人本方面的問題

長期以來，我國高校對科研經費的管理重視不足。對于縱向科研經費國家有相對完善的監(jiān)管制度，需要提供項目績效評價報告和財務決算報告進行科研項目驗收，還有財政、審計、科技等部門和社會中介機構等共同構成監(jiān)督體系。但是對于橫向科研課題經費，由于我國目前沒有明確的規(guī)章制度和規(guī)范性條文， 現(xiàn)實中，只要課題負責人按照委托單位的要求完成課題任務，委托單位一般也沒有經費管理限制，課題委托單位在課題協(xié)議合同中大多也沒有明確的經費管理限制，因此對橫向科研管理制度也相對不完善。而且部分科研人員存在“課題是我爭取來的，我愛怎么用就怎么用”的思想，覺得學校不應過多的干涉科研經費支出，財務人員在審核科研項目經費報銷時，因為不了解科研項目的情況和進展，往往也只能從發(fā)票的真?zhèn)魏秃炞质欠颀R全等合規(guī)性方面進行審核，對科研經費支出的真實性和支出結構的合理與否監(jiān)管不夠。

（二）預算方面的問題

由于大多數(shù)科研項目負責人認為經費預算只是一種預估，實際發(fā)生時會有很多變數(shù)，沒有必要“精打細算”的必要，而且預算編制人員對課題組成員一般也缺乏科學系統(tǒng)的財務預算知識，不是專業(yè)的財務人員，所以在編制預算時也無法做出科學合理準確的預測。在這種情形下，科研項目預算表現(xiàn)出失準性。而且科研經費預算申報時，課題組成員一般根據(jù)以往經驗預估，財務部門因為精力有限一般也不會主動做出具體性指導，從而導致編制出來的預算缺乏預見性和可操作性。

（三）核算方面的問題

核算又可以分為支出核算和成本核算。

支出核算方面的問題：科研經費報銷單據(jù)與實際支出不匹配，主要是替代和不真實的現(xiàn)象常見，財務人員無法通過票據(jù)確認其與科研項目不相關，只能予以報銷。這也是目前我國高校存在的普遍性問題。經與高?？蒲薪處熢L談和調研發(fā)現(xiàn)，部分科研人員把個人和家庭的消費發(fā)票混淆的科研報銷單據(jù)中，甚至有的科研人員發(fā)動周圍的親戚、學生收集各類發(fā)票用于科研項目報銷。目前由于一些不法商家收取少量手續(xù)費就可以按照顧客的要求任意變更發(fā)票中的商品名稱、數(shù)量和金額為客戶開具虛假發(fā)票。虛列支出項目報銷科研經費包括真票假業(yè)務、假票假業(yè)務等。這些都增加了科研人員堂而皇之地通過不真實的憑據(jù)合法報銷的可能性。支出核算的不真實導致科研資金和資產流失比較嚴重，也直接影響科研成本的計算。

成本核算方面的問題：按有關規(guī)定，為了彌補科研實驗使用學校場地、水電空調取暖費和設備費等無法合理確定分攤比例的支出各高?？梢园纯蒲惺杖氲囊欢ū壤嬏岬目蒲泄芾碣M。但實際上目前大部分高校的科研管理費并沒有用于學校公共資源的維護和更新，僅僅用于了科研管理部門的日常開支。高校公共資源的維護更新費用、水電空調費用等由于無法確定合理的分攤比例都直接列入高等教育事業(yè)支出。大多數(shù)科研人員教學科研雙肩挑，科研人員工資和津貼都在教育事業(yè)經費中統(tǒng)一列支。科研項目的科研間接成本難以準確計量，導致科研成本計算不準確。

（四）結余資金管理方面的問題

目前高校普遍存在科研項目結題不結項現(xiàn)象。結余即是收入減去支出之后的余額，結余經費不結算，不能客觀真實地反映學校的實際科研情況。財務部門也無法對真實的科研支出進行成本核算和分析，也就無法進行有效的項目效益評價。對于結題結賬后剩余的科研經費一般分為兩個部分，一部分仍由項目負責人支配，作為對項目組節(jié)約的獎勵，另一部分作為科研發(fā)展基金。但是科研發(fā)展基金由于不再屬于在研項目的經費管理多較為寬松，大部分以辦公文具、電話費和差旅費等與科研無關的形式支出。而且結余科研經費長期掛賬，不但增加了財務部門和科研管理部門的管理工作，還容易造成科研經費的浪費。

三、改進高校科研經費管理的措施

（一）轉變高?？蒲薪涃M管理觀念

科研管理部門要加大規(guī)范使用科研經費的宣傳教育力度，提高學校教職工對于科研經費使用的正確認識，尤其是各部門的負責人要充分認識科研經費管理的重要性。防腐教育是高校紀檢部門應該常抓不懈的廉政建設工作?？蒲泄芾聿块T工作人員要切實轉變觀念，以服務科研項目為出發(fā)點開展工作，變“管理”為“服務”，盡量不要讓教師感覺到被管理，行政權力主導教學和科研活動，而應該讓對方覺得行政部門在為教師服務的，在服務中實現(xiàn)管理的目的。

（二）建立健全相關的科研管理制度

從國家層面上來分析，我國目前仍然沒有統(tǒng)一的高校科研經費財務會計管理制度，由于缺乏可操作的科研經費管理制度和成本核算機制，容易導致科研人員、財務人員和審計人員在實際科研管理工作無從入手，茫然失措。當務之急國家應對目前已有政策進行梳理，借鑒國內外科研管理經驗，結合我國國情，整合、制定出一套的符合我國國情的科研經費管理制度。

其次，各高校應根據(jù)國家相關政策制度進一步修訂和完善各自的科研管理制度體系，對各自的科研管理制度應根據(jù)國家政策的調整及時修訂并加以完善?？蒲泄芾碇贫葢摪㈨椫贫?、科研經費制度、結項考核獎勵制度、監(jiān)督管理制度等。細化科研經費支出的管理要求，研究制定各類成本費用開支標準、比例等相關細則，規(guī)范支出管理，提高科研經費使用效益。加強各職能部門之間的溝通與協(xié)作，明確高校各部門在科研管理中的職責權限，建立健全科研經費內部監(jiān)督和檢查機制。

（三）樹立科研項目成本核算意識，加強科研經費的預、決算和日常管理

只有樹立科研項目核算意識，全面反映科研項目的總體成本，才能科學有較投入與產出，才能保證科研項目績效管理的合理性和可操作性。

按照權責發(fā)生制的原則，科研過程中的所發(fā)生的費用應分科研直接成本和間接成本，分不同的情況進行賬務處理，真實地反映了研究活動的全部成本?？茖W的成本核算方法，不僅能主導投資研究和開發(fā)的方向，還能改善研究投資回報。因此，學校應當樹立成本核算意識，制定出切合自身特點的具有實踐意義的科研項目成本核算的方法。

科學合理的預算是構建科研經費管理體系的重要基礎，預算管理在科研項目經費管理中占有舉足輕重的地位。項目組要切實承擔起制訂項目預算的責任，聯(lián)同學校財務部門，科學制訂項目預算?？蒲泻拓攧詹块T要從有利于科研項目管理的角度出發(fā)，明確職責分工，加大對現(xiàn)有制度的執(zhí)行力度，強調項目預算編制和管理的重要性，督促項目組科學編制預算，有效實施預算；加強對各類科研項目進行有效有序管理，加強與科研項目負責人的協(xié)調和溝通，減少其支出結構中不合理因素。加強科研經費預決算和日常管理，促進科研項目質量的全面提升，提高科研經費的績效評價，以吸引更多的科研資金支持高校的科研發(fā)展。

（四）建立高校OA系統(tǒng)，實現(xiàn)信息化管理

由于科研經費管理各部門職責和內部分工的不同，客觀上可能出現(xiàn)“管項目的不管錢”、“管錢的不管項目”、“管預算的不管開支”、“管決算的不管預算”等現(xiàn)象。近年來，隨著現(xiàn)代管理技術和信息化技術的發(fā)展， 高校OA系統(tǒng)等高校信息化建設工作得到了足夠的重視，也發(fā)揮了積極作用。

髙?？蒲泄芾硇畔⑾到y(tǒng)，是高校OA系統(tǒng)的重要組成部分，對科研課題來說涉及科研管理相關部門，包括貫徹整個科研過程的合同管理（項目申請書管理）、經費核算管理、預決算管理、績效評價管理和監(jiān)督管理等。以高?？蒲泄芾硇畔⒇攧展芾碜酉到y(tǒng)來說，它以計算機為基礎， 替代人工進行核算工作，不僅使目前的財務會計處理數(shù)據(jù)加快，而且通過符合高?？蒲薪涃M管理實際的財務管理軟件，對會計系統(tǒng)的信息進行收集和加工，自動生成適合各類用戶需求的報表，便于科研管理人員進行財務預測和財務監(jiān)控工作，是一個科學而又有效的財務分析工具。

通過高校OA系統(tǒng)的建立，可解決高校內部上下屬部門之間、不同部門之間、同部門不同科室、同部門不同校區(qū)之間的相互溝通的問題。建立校內科研項目情況查詢平臺，除了便于項目負責人了解經費花銷，也可促進校內各部門之間數(shù)據(jù)共享，打破各自為政的局面?？蒲薪涃M管理部門、科研項目管理部門和資產設備管理部門等可以實現(xiàn)網(wǎng)內互通信息，快速準確，突破時間地點空間的界限。審計部門也能通過高校OA系統(tǒng)實時查詢到各科研相關部門的工作進程，科研工作進程，根據(jù)科研進度和經費花銷對各項目各課題實施定期檢查和隨時抽查，充分發(fā)揮校內網(wǎng)絡監(jiān)控的力量。高校網(wǎng)絡平臺的建設可以節(jié)約大量的人力物力，管理方式由消極的被動式轉變?yōu)榉e極的主動式，改變了過去的靜態(tài)的結果控制，可以實現(xiàn)對科研經費的全方位無死角的動態(tài)控制，而且可以將財務軟件自動生成的各類統(tǒng)計數(shù)據(jù)、報表定期主動發(fā)送給科研課題的委托單位。通過高校OA系統(tǒng)的建設，為高校內部和外界受益人之間搭建一座便捷的溝通橋梁，有利于高校了解社會發(fā)展的實際需求，增強為地方經濟建設和社會發(fā)展服務的意識和力度 。

（五）規(guī)范科研項目結題和結余經費管理

各高校應加大現(xiàn)有結題結項考核獎勵制度的執(zhí)行力度，有獎有罰，將政策落到實處。財務部門嚴格執(zhí)行科研項目結余經費管理辦法，利用財務軟件對科研成本進行詳細分析，認真核算結余，及時處理結余經費，避免長期掛賬，減少高?？蒲薪涃M的沉淀，提高科研經費管理效率。對已結題的科研項目，財務處要及時通知科研管理部門，科研管理部門下達結題通知書書面告知項目負責人并負責收回負責人已知曉的結題通知書，拖延超過一定期限不辦結題手續(xù)的科研課題，科研管理部門限制該負責人申請新的科研課題必要時凍結該負責人的其他科研項目，避免科研人員項目未完成前預支科研經費。

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（作者單位：廣州美術學院計劃財務處）