何紅艷
【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展,企業(yè)也在不斷增多,而財(cái)務(wù)部門處于企業(yè)的“心臟”位置,所以財(cái)務(wù)管理對于一個(gè)企業(yè)來說就顯得至關(guān)重要。近年來,我國在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行了改革,將內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠發(fā)揮其最大作用的重要內(nèi)容,但在實(shí)際工作中,內(nèi)部控制仍然存在很多的問題,執(zhí)行力度不夠,這說明想要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用,還需要進(jìn)一步改進(jìn)與重視。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
近日,湖南鹽業(yè)股份有限公司正處于全面改革時(shí)期,這正需要財(cái)務(wù)部門的全力配合。如何幫助公司進(jìn)行改革?這就需要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用,從而保證會計(jì)信息的真實(shí)與完整,保證經(jīng)濟(jì)工作的順利進(jìn)行,使資金可以合理使用,并為審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。
一、內(nèi)部控制措施及其表現(xiàn)形式
內(nèi)部控制主要是對公司財(cái)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理,合理設(shè)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和分工,利用崗位責(zé)任制來規(guī)范日常工作。
內(nèi)部控制措施顧名思義就是以風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果為前提,采取能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制得到實(shí)施的方法和手段。它是內(nèi)部控制得以實(shí)現(xiàn)的具體方式。
內(nèi)部控制措施主要表現(xiàn)為以下內(nèi)容:制定適合企業(yè)的規(guī)章制度時(shí)要依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及國家統(tǒng)一的會計(jì)制度來制定;分工負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作,明確職責(zé),各司其職;企業(yè)內(nèi)的職員以及管理人員要在職責(zé)范圍內(nèi)辦理日常工作;企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)資料進(jìn)行妥善的保管,以免造成資料被損壞或被盜等現(xiàn)象出現(xiàn);對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點(diǎn),如果資產(chǎn)管理中有錯(cuò)誤可以及時(shí)發(fā)現(xiàn);為了避免企業(yè)發(fā)牛超出預(yù)算范圍或者沒有預(yù)算的情況發(fā)牛,加強(qiáng)對預(yù)算的管理;企業(yè)要對職員進(jìn)行定期的考核檢查,并將其作為對員工獎(jiǎng)懲的依據(jù);將信息進(jìn)行合理的收集、分析、報(bào)告,并提取重要的信息。
二、內(nèi)部控制存在的不足與問題以及對應(yīng)的改進(jìn)措施
1.內(nèi)部控制存在的不足與問題
當(dāng)前,內(nèi)部控制存在著許多的不足與問題,它的執(zhí)行需要企業(yè)管理人員和普通職員共同配合來完成,所以尤其在執(zhí)行力上存在著更多的不足與問題,為了使內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用能夠得到充分的發(fā)揮,并且?guī)椭壹瘓F(tuán)公司順利完成改革,需要我們對內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行討論,并可以提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。第一,內(nèi)部控制的執(zhí)行需要各個(gè)程序與各項(xiàng)措施方法相互聯(lián)系、緊密結(jié)合,需要每位員工相互監(jiān)督與制約,使得內(nèi)部控制可以發(fā)揮最大的作用。但是因?yàn)閮?nèi)部控制存在局限性在執(zhí)行上就使得日常工作中相互溝通減少,不能使資源得到共享,這樣就會妨礙內(nèi)部控制發(fā)揮其作用。第二,管理人員管理不善,例如管理人員有時(shí)在處理問題上回“睜一只眼閉一只眼”將制定的相關(guān)規(guī)定視而不見,這樣就妨礙了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。第三,沒有預(yù)先查看到在日常工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題,企業(yè)中沒有事先做好遇到問題時(shí)解決辦法和途徑,導(dǎo)致遇到問題時(shí)“于忙腳亂”。
2.針對上述問題提出改進(jìn)措施
通過分析對內(nèi)部控制提出三個(gè)問題,這些問題不容忽視,那么為了使這些問題得到解決,將內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用得到充分發(fā)揮,并將內(nèi)部控制得到優(yōu)先實(shí)施,就要根據(jù)以下措施進(jìn)行嚴(yán)格的改進(jìn)。第一,制定一系列的科學(xué)的規(guī)范和程序,要有一定的強(qiáng)制性,按個(gè)按照規(guī)范和程序工作。第二,設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),這樣可以避免管理人員徇私舞弊、中飽私囊,營造健康十凈的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。第三,要預(yù)先做好應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)與問題的對應(yīng)措施。
三、充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用
內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中具有重要的作用,因此企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用,不僅可以保證會計(jì)信息的真是與完整,保證經(jīng)濟(jì)工作的順利進(jìn)行,還可以使資金得到合理使用,并且可以為審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部控制也在不斷的擴(kuò)展,而它在財(cái)務(wù)管理中所發(fā)揮的作用也就越發(fā)的重要。
1.保證會計(jì)信息的真實(shí)與完整
企業(yè)如何了解經(jīng)營狀況好壞,就是通過查看財(cái)務(wù)部門提供的會計(jì)信息,從而可以看出本企業(yè)的經(jīng)營狀況如何,這樣就需要財(cái)務(wù)部門必須保證會計(jì)信息的真是與完整,充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用就可以在最大限度上保證會計(jì)信息的真實(shí)與完整。
2.保證經(jīng)濟(jì)工作的順利進(jìn)行
通過內(nèi)部控制的制約,使得企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng)都可以按照一定的流程進(jìn)行,并且對職責(zé)進(jìn)行分工,減少在工作中出現(xiàn)的失誤與遺漏,這樣就保證了經(jīng)濟(jì)工作的順利進(jìn)行,幫助企業(yè)達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)。
3.使資金可以合理使用
充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用,在一絲難過程度上保護(hù)了企業(yè)大財(cái)產(chǎn)安全,使得企業(yè)的財(cái)產(chǎn)能夠得到合理使用,不會被企業(yè)管理人員中飽私囊,在使用過程中嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求,保證了財(cái)產(chǎn)的安全和完整。
4.為審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)
在工作中,內(nèi)部控制可以為審計(jì)工作奠定基礎(chǔ),審計(jì)人員依據(jù)真實(shí)完整的會計(jì)信息,檢查錯(cuò)誤,將內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中得到充分發(fā)揮,就可以得到真實(shí)完整的會計(jì)信息,以便工審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
四、結(jié)束語
綜上所述,內(nèi)部控制是保證企業(yè)工作得以順利進(jìn)行的主要基礎(chǔ),所以需要我們充分發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理中的作用,而內(nèi)部控制中仍在存在許多的問題與不足,為了能夠確保企業(yè)更加強(qiáng)大,就要重視內(nèi)部控制,解決其中存在的問題并且可以在財(cái)務(wù)管理發(fā)揮更多重要的作用,幫助企業(yè)更好更快的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]王紅鳳.建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考[J].財(cái)務(wù)審計(jì),2002(7):9091
[2]上海國家會計(jì)學(xué)院高級會計(jì)實(shí)務(wù)[M]大連:大連出版社,2008:279-303