張晰

【摘要】環(huán)境稅是以環(huán)境保護目的而征收的稅收制度，目前已成為許多發(fā)達國家保護環(huán)境的主要政策手段。我國有必要分析和學習其它國家的成功經(jīng)驗，結合我國國情，以及我國環(huán)境稅制的現(xiàn)狀，了解我國建立環(huán)境稅制度所面臨的一些問題，從而對我國建立環(huán)境稅稅制提出相應的意見，對我國改善、完善環(huán)境稅制有一定的意義。

【關鍵詞】環(huán)境稅;必要性;建設對策

一、我國建立環(huán)境稅收體系的必要性

環(huán)境稅制是政府為了保護環(huán)境所征收的系統(tǒng)性稅種以及采取的各種相關的稅收制度，具有籌集保護環(huán)境的資金，加強人民群眾的環(huán)境保護意識等作用。由于環(huán)境稅的涉及范圍很廣，環(huán)境稅沒有同定的概念，一般其分為廣義和狹義，廣義的環(huán)境稅覆蓋的范圍很廣，不好概括;而狹義的環(huán)境稅則是政府為了控制環(huán)境污染的范圍和影響程度等，向污染環(huán)境的納稅主體收取的和環(huán)境相關的稅種。近年來我國經(jīng)濟增長速度快，工業(yè)發(fā)展快，但也忽略了很多可能造成的環(huán)境危害，所以我國有必要建立系統(tǒng)的環(huán)境稅收體系，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.使我國“綠色”企業(yè)得到更好的發(fā)展，淘汰一些舊工藝技術，減少或改善環(huán)境問題，同時收取的環(huán)境稅也用于環(huán)境治理，可以減少財政壓力。

2.可以優(yōu)化企業(yè)構成。因為收取和實施環(huán)境稅，可以淘汰一部分老化產(chǎn)業(yè)（如資源利用率低、排放污染物多的企業(yè)），而“節(jié)能減排”效益好的公司，可以得到更多國家的扶持，從而更好的發(fā)展企業(yè)。

3.可以促進綠色生產(chǎn)。環(huán)境稅收稅制的建立，可以使企業(yè)和廣大人民群眾的環(huán)保意識得到提高，從而使得企業(yè)節(jié)約資源，開發(fā)和使用環(huán)保產(chǎn)品與技術，進行綠色生產(chǎn)。達到控制污染，減少污染的效果。

4.建立環(huán)境稅收稅制對解決污染物轉移問題起到很大的作用，環(huán)境稅提高了對環(huán)境有害的產(chǎn)品和技術使用以及洋垃圾的輸入成本，污染行業(yè)的環(huán)境成本也增加了，使其利潤微乎其微，使得一些境外不良技術、生產(chǎn)工藝、設備、危險廢物等向我國的轉移的數(shù)量得到了一定控制。

二、國外環(huán)境稅概況

1.荷蘭的環(huán)境稅制

荷蘭在實施環(huán)境稅方面是很成功的國家，早在1969年荷蘭就征收了地表水污染稅，而1995年荷蘭國家財政部就特別成立了荷蘭綠色委員會，其職責是提出實施綠色稅收制度的相關建議。日前，荷蘭的環(huán)境稅收制度已經(jīng)相對完善了，僅是以環(huán)境保護為日的稅就已經(jīng)細化了很多，分為：噪聲污染稅、垃圾污染稅、水污染稅、大氣污染稅等。

2.丹麥的環(huán)境稅制

在歐盟國家中，丹麥是最先進行真正意義上環(huán)境稅改革的圍家。早在1993年，丹麥就開始漸漸建立環(huán)境稅制，現(xiàn)在形成了水、垃圾、噪音、燃料、能源、廢水等17種稅收的環(huán)境稅體制，其中以能源稅為重點，丹麥政府為了節(jié)約能源和增加政府稅收收入，最先收取能源稅是在1976年。現(xiàn)在，丹麥關于能源稅稅收體制方面，是世界所有國家最完善的。

3.美國的環(huán)境稅制

美國的環(huán)境稅制的發(fā)展史并不長，但完善速度比較快。在1982年前后，美國為了改善環(huán)境，才開始建立環(huán)境制度。經(jīng)過30多年的發(fā)展與改進，美國的環(huán)境稅收稅制已經(jīng)非常成熟。美國環(huán)境稅種類較多，涵蓋面廣，主要有能源、日常消費行為和消費品等方面。主要包括了對化學品征收的消費稅（這里的化學物品主要指有害于臭氧層的物質）、與汽車使用（汽車尾氣等）有關的稅收、開采稅（即資源稅）、環(huán)境收入稅這四類。

三、中國環(huán)境稅存在的問題

發(fā)達國家的資源環(huán)境稅在稅種設置上遠高于中國，日前我同在環(huán)境稅方面采取的措施不足，在保護環(huán)境方面征收的稅也很少?？傊覈涨按嬖诘沫h(huán)境稅存在很多問題，具體如下：

1.缺少以保護環(huán)境為目的的專門稅種。在中國現(xiàn)在的稅收制度中，水污染稅、二氧化硫稅和垃圾稅等在環(huán)境稅收體系中有主導地位的專門性稅種還沒有開設，而這些稅種的開設直接影響了一個國家稅制對環(huán)境的功效，這就大大弱化了我國稅收在環(huán)保方面的作用。

2.我國現(xiàn)在一直在提倡環(huán)保，但環(huán)境得到改善的程度很小。主要是我國對環(huán)境稅的提出不夠明確，相關部門的管理力度也不夠強。而且我國已有的環(huán)境稅稅種，很多都是力度不夠，覆蓋范圍不廣，只能對污染環(huán)境者起到一定的警示作用，得不到本質上的改善。如消費稅的征收范圍就沒有納入煤炭，然而煤炭卻是大氣的主要污染物質和我國的主要燃料之一。

3.我國對在環(huán)境保護方面有貢獻的企業(yè)獎勵力度很弱，對該種企業(yè)在稅收方面的優(yōu)惠也很低，這樣使得企業(yè)在采用綠色生產(chǎn)時，不能給企業(yè)帶來明顯的利潤，企業(yè)采用綠色生產(chǎn)的積積極性就不夠。環(huán)境稅必須要全面，不僅要包括對污染環(huán)境者征收的稅，還要包括對保護或改善環(huán)境者減免的稅，這樣的環(huán)境稅才能產(chǎn)生積極的效應，制約更多的納稅主體。

四、中國環(huán)境稅制度建設對策

在1979年，我國第一次開始收取排污費，隨著《排污費征收使用管理條例》的出臺，直到2003年我國才有了一些不健全的環(huán)境污染稅。所以我國保護環(huán)境的經(jīng)濟手段中，排污收費是實施覆蓋面積最大的。如今我國收取的排污費主要有五大類，分別是水、氣、同體廢物、噪聲、放射性廢物等。

雖然劃分詳細，但在實踐過程中仍然有很多問題，例如：收費范圍的大小雜亂無序，收費標準不統(tǒng)一、不具有說服力，收費項日不具有規(guī)范性;而且，在我國，費和稅有很大的不同點，即稅是由國家規(guī)定的必須繳納，而費則不同，其不具有強制性。因此，現(xiàn)行的排污收費制度對保護和改善環(huán)境的力度遠遠小于環(huán)境稅。

由于我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國忽略了很多環(huán)境問題，我國現(xiàn)在環(huán)境狀況不容樂觀，再加上我同為保護、改善環(huán)境所采取稅收制度的不足，目前我國必須通過分析和學習國外的成功經(jīng)驗，建立和改善我國環(huán)境稅收制度，構建起一套科學、全面的環(huán)境稅收制度。

1.明確環(huán)境稅的目標

我國是發(fā)展中國家，早期追求的是如何快速發(fā)展經(jīng)濟。在發(fā)展過程中很多企業(yè)都以更多的利益為日標，而沒有考慮環(huán)境問題，我國的環(huán)境問題是比較嚴重的，然而迅速發(fā)展的工業(yè)也加快了對環(huán)境的污染，因此合理處理環(huán)境與工業(yè)發(fā)展的關系，是解決問題的核心。所以日前我國需要首先控制治理污染企業(yè)，其次，開發(fā)或引進新技術，提高環(huán)保技術，發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，采用“3R”（Reduce-減少原料的使用，Reuse-重復使用，Recycle-再循環(huán)）理論。

2.加強對環(huán)境稅的征管

要由國家統(tǒng)一安排和制定環(huán)境稅的征收方案和力度，同時可以根據(jù)污染地區(qū)的差異性，地方政府在不違反國家政策的前提下，作出相應的凋整。

3.加大對環(huán)境稅的宣傳力度

近年來，我國定期向廣大人民群眾公布了國家的環(huán)境狀況，同時，為了保證公眾對環(huán)境狀況的了解，通過各種渠道（網(wǎng)絡，新聞等）進行有關環(huán)境信息的發(fā)布、環(huán)?；顒拥男麄?。通過廣大宣傳，增加了人們的環(huán)保意思，鼓勵大家節(jié)約能源、減少排放，也使人民群眾了解到了保護環(huán)境的重要性。

4.構建相關法律保護體系

環(huán)境稅的實施需要國家政策和地方政府的大力支持以及法律的保護。例如：制定《環(huán)境稅法》，它會對環(huán)境稅的征收范圍、征收力度、處罰措施做出明文規(guī)定，但也需要完善政府的管理制度，采取人民群眾和政府共同監(jiān)管的方法，確保環(huán)境稅收款項用到實處，對環(huán)境保護起到實質性作用。

5.對環(huán)境保護起到領導性作用的企業(yè)進行獎勵

對部分對環(huán)境保護做出貢獻的企業(yè)，可以采用減免一部分稅款來獎勵，激勵更多的企業(yè)采用綠色生產(chǎn)。

五、結論

環(huán)境稅的完善有利于建立環(huán)境友好型的社會，使我國環(huán)境現(xiàn)狀得到很大的改善，也會從根本點杜：絕一些污染環(huán)境的行為，使人們保護環(huán)境，節(jié)約資源。日前我國有關環(huán)境方面的稅收政策都不完善，存在著很多漏洞，如缺少以保護環(huán)境為日的的專門稅種等問題，而環(huán)境稅力度和系統(tǒng)性的不足，也不能對環(huán)境起到足夠的保護作用。在將一些排污費改為環(huán)境污染稅，構建符合中國同情的環(huán)境稅收制度，使得我國能堅持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，這是我國建設環(huán)境稅制度過程中最為主要的思考點。

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