【摘 要】合資鐵路公司作為改革傳統(tǒng)的鐵路投資和建設(shè)管理體制、建立現(xiàn)代鐵路企業(yè)的探路者，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在建立科學(xué)的內(nèi)控管理方面進(jìn)行了探索。本文對(duì)合資鐵路公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)要素內(nèi)控環(huán)境建設(shè)進(jìn)行思考和分析，提出了完善建議。

【關(guān)鍵詞】合資鐵路公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部環(huán)境

合資鐵路公司作為推進(jìn)鐵路投資主體多元化的重要形式，已成為鐵路建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的主導(dǎo)模式，在鐵路行業(yè)占有越來(lái)越重要的地位。相比原有的鐵路企業(yè)，合資鐵路公司的經(jīng)營(yíng)管理缺少經(jīng)驗(yàn)。這就使得完善公司內(nèi)部控制建設(shè)，成為提高合資鐵路公司管理水平的當(dāng)務(wù)之急。

一、內(nèi)部控制和內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。作為內(nèi)部控制五要素中的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是一切內(nèi)控制度、流程、控制點(diǎn)得以實(shí)施的根本條件?？刂骗h(huán)境的好壞影響和決定著內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量，影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)容。

二、當(dāng)前合資鐵路公司內(nèi)控環(huán)境現(xiàn)狀

1.治理結(jié)構(gòu)

合資鐵路公司按公司法規(guī)定建立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的“三會(huì)”機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。但由于目前絕大多數(shù)合資鐵路公司都是由鐵路方控股掌握，公司董事會(huì)成員及經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)班子都是以行政委派方式提名和任命的，董事會(huì)成員大多都是鐵路局機(jī)關(guān)的部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)兼任，他們不從公司領(lǐng)取報(bào)酬，工作缺乏一定的動(dòng)力。董事會(huì)成員的結(jié)構(gòu)使得公司的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)更傾向鐵路局的工作習(xí)慣和工作模式，缺乏科學(xué)決策和良性運(yùn)行機(jī)制，使得董事會(huì)的職能形同虛設(shè)。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

目前合資鐵路公司一般采用在公司經(jīng)理層下設(shè)工程部、計(jì)財(cái)部、綜合部、物資部和安全質(zhì)量部的組織形式。這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置更適用于項(xiàng)目建設(shè)期。當(dāng)公司完成建設(shè)，將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和資產(chǎn)保值、增值方面后，就缺乏相應(yīng)的部門(mén)負(fù)責(zé)資產(chǎn)和營(yíng)運(yùn)管理。機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，容易導(dǎo)致權(quán)利與責(zé)任不能落實(shí)，公司管理水平下降。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

根據(jù)上海鐵路局范圍內(nèi)合資鐵路公司的情況來(lái)看，合資鐵路公司不設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，往往由鐵路局的審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)。這類(lèi)審計(jì)更像是對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行合法、合規(guī)性的外部審計(jì)。對(duì)于強(qiáng)化公司內(nèi)部管理控制制度，堵塞管理漏洞的預(yù)防性作用和改善管理、挖掘潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的服務(wù)性作用不夠重視。

4.人力資源

合資鐵路公司的人事分配和用工制度由鐵路局負(fù)責(zé)，公司不能按照經(jīng)營(yíng)實(shí)際需求安排人員，容易造成人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理等情況。同時(shí)員工的薪酬、考核、晉升也都由鐵路局統(tǒng)一安排，公司缺乏話(huà)語(yǔ)權(quán)。這些都影響員工的工作情緒，容易產(chǎn)生消極影響。

5.企業(yè)文化

企業(yè)文化是一種以人為本的文化，本質(zhì)的內(nèi)容，就是強(qiáng)調(diào)人的理想、道德、價(jià)值觀、行為規(guī)范在企業(yè)管理中的核心作用，強(qiáng)調(diào)在企業(yè)管理中要理解人，尊重人，關(guān)心人。用愿景鼓舞人，用精神凝聚人，用機(jī)制激勵(lì)人，用環(huán)境培育人。合資鐵路公司延續(xù)鐵路企業(yè)半軍事化管理的特點(diǎn)，過(guò)于強(qiáng)調(diào)行政命令的剛性約束，以人為本的管理理念沒(méi)有得到真正的體現(xiàn)，沒(méi)有真正起到凝心聚力的作用。

三、改善合資鐵路公司內(nèi)控環(huán)境的建議1.完善公司治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置

重視國(guó)有股持股比例過(guò)大，造成股權(quán)結(jié)構(gòu)、股東監(jiān)管及激勵(lì)機(jī)制等方面的問(wèn)題。推行公司產(chǎn)權(quán)體制改革，改變“一股獨(dú)大”的局面，使公司內(nèi)部達(dá)到制衡形式的股權(quán)結(jié)構(gòu)，使董事會(huì)能更好地發(fā)揮決策作用。引進(jìn)獨(dú)立董事制度，改變決策權(quán)力的結(jié)構(gòu)，達(dá)到監(jiān)督、制衡的作用。作為獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)，合資鐵路公司應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)效益為中心，結(jié)合自身實(shí)際情況，構(gòu)建運(yùn)營(yíng)管理模式和設(shè)置機(jī)構(gòu)，提高企業(yè)管理水平。

2.建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是完善公司治理體制的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的關(guān)鍵要素。合資鐵路公司要重視內(nèi)部審計(jì)工作，把審計(jì)重點(diǎn)從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)事前、事中和事后的檢查監(jiān)督，轉(zhuǎn)向關(guān)注組織管理、風(fēng)險(xiǎn)管理方面。并融進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的新內(nèi)涵，參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。從而將內(nèi)部審計(jì)的職能從審查財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)展到管理領(lǐng)域。

3.重視人力資源管理、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

合資鐵路公司應(yīng)重視人才在企業(yè)管理中的核心地位，在人事、勞動(dòng)、分配制度上實(shí)現(xiàn)自治。根據(jù)不同發(fā)展階段需要制訂公司人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃，合理配置人力資源，加強(qiáng)對(duì)技術(shù)人員及后備人才的選拔、培養(yǎng)，建立、健全各種制度，保障公司發(fā)展所需的人力資源。建立健全激勵(lì)機(jī)制，用創(chuàng)新薪酬管理調(diào)動(dòng)員工積極性。

企業(yè)文化作為非正式控制體制是企業(yè)正式控制制度的有效補(bǔ)充，增強(qiáng)了企業(yè)凝聚力和團(tuán)隊(duì)精神。公司要細(xì)化適用于本企業(yè)實(shí)際情況、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，規(guī)范企業(yè)文化建設(shè)體制。不只注重在理念層面提出口號(hào)，更要運(yùn)用多種方式引導(dǎo)職工參與，從而矯正其價(jià)值和目標(biāo)，規(guī)范其行為，解決員工個(gè)體的價(jià)值、目標(biāo)、行為與組織的價(jià)值、目標(biāo)之間的矛盾，并使它們相一致，實(shí)現(xiàn)共同的目標(biāo)和信念。這樣做不僅有利于科學(xué)合理地制訂和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。

四、總結(jié)

隨著鐵路改革的不斷深入，合資鐵路公司將不斷發(fā)展壯大，構(gòu)件良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，有利于內(nèi)控效果的充分發(fā)揮，有利于公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂鳳云.淺談鐵路企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境[J].財(cái)政金融，2009（23）.

[2]劉文浩.加強(qiáng)鐵路內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].企業(yè)研究，2013.4

作者簡(jiǎn)介：

邵華，寧杭鐵路有限責(zé)任公司，會(huì)計(jì)師。endprint