韋薇

【摘 要】自1995年7月14日，我國頒布實施《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以來，內(nèi)部審計在加強內(nèi)部控制與風險管理、促進改善管理水平，提升內(nèi)部管理水平，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)效益起到不可估量的作用。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要獲取高質(zhì)量的審計結論，必須提高審計的有效性，本文對如何提高審計的有效性進行一些探究。

【關鍵詞】內(nèi)部審計；內(nèi)審質(zhì)量；整改效果

一、企業(yè)領導不夠重視，內(nèi)審部門未享有一定有效權力

1.有些企業(yè)領導認為企業(yè)要謀求發(fā)展，追求更高效益，必須重視業(yè)務發(fā)展，因此追求高效益成了企業(yè)的核心，內(nèi)部控制制度的建設變成可有可無。有些企業(yè)盡管已設置內(nèi)審機構，由于不受重視，內(nèi)審機構只是一個空殼，只是財務部門一個內(nèi)設機構，內(nèi)審人員的獨立性、權威性沒有得到發(fā)揮。若內(nèi)部審計缺乏獨立性、權威性，那么，內(nèi)審結論的客觀性，公正性、可信程度就大打折扣。

2.有些企業(yè)領導認為每年都引進外部審計或者是社會審計，沒有必要再進行內(nèi)部審計。殊不知，內(nèi)部審計作為一項內(nèi)部治理活動，是企業(yè)治理內(nèi)部結構的一個重要基石，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要保障。較外部審計，內(nèi)部審計比外部審計更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題。一般說來，企業(yè)內(nèi)審人員都是從企業(yè)內(nèi)部的財務或是業(yè)務部門抽出來的具有一定專業(yè)水準和審計經(jīng)驗的人員，由于長期在企業(yè)一線部門工作，熟悉企業(yè)內(nèi)部制度，深知企業(yè)內(nèi)部制度的風險點，可以對某些問題進行深入調(diào)研，找出問題的解決辦法，提高企業(yè)效益。內(nèi)部審計較外部審計而言，不僅可以進行事后審計，還可以進行事前審計、事中審計，可以把風險控制到最低點，強化監(jiān)督力度。而外部審計、社會審計通常只是事后審計，盡管外部審計人員有豐富的經(jīng)驗和先進的審計手段，由于進駐企業(yè)內(nèi)部時間短，無法在短時間內(nèi)完全掌握企業(yè)的全部情況，服務的效果自然受到影響，進而影響審計效果。

二、內(nèi)審方式單一，一成不變，內(nèi)審效果不明顯

1.傳統(tǒng)的內(nèi)審工作是內(nèi)審人員根據(jù)相關的規(guī)定，憑借自身的經(jīng)驗從查看賬務、報表、憑證等原始資料對企業(yè)的賬務，業(yè)務進行審查、監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其錯誤的業(yè)務處理方式，針對問題提出改進意見，督促被審部門改正，主要是以查錯糾弊為主。隨著現(xiàn)代技術的進步，會計電算化的普及，各項業(yè)務流程的信息化，大多數(shù)企業(yè)的業(yè)務均使用現(xiàn)代化技術，采用計算機代替人工進行操作，出錯率極低，如果內(nèi)部審計還是采用傳統(tǒng)的內(nèi)審方式，那這樣的內(nèi)審只是一個形式，沒有太大效果。

2.由于我國經(jīng)濟處在又好又快的發(fā)展時期，為適應新的經(jīng)濟形式的變化和現(xiàn)代管理的要求，這種事后監(jiān)督為主的內(nèi)部審計形式出現(xiàn)了較大的局限性。由于是事后審計，一些錯誤或不合理的行為、制度沒有被及時發(fā)現(xiàn)，無法采取有效措施及時制止，不能有效保證企業(yè)的資產(chǎn)的安全，等到事后內(nèi)審部門進行審計才發(fā)現(xiàn)，處理起來就很被動甚至會帶來無法估量的損失。

三、忽視整改意見，整改成為一句空話

審計整改是指被審部門根據(jù)審計報告提出的意見，采取措施對其自身存在的違規(guī)問題進行糾正和改正，提高管理水平的行為。審計工作要取得成效，光靠審計發(fā)現(xiàn)問題是不夠的，還需要被審部門根據(jù)查出的問題整改到位，促進整改工作的落實。但事實上，在審計整改過程中特別是內(nèi)部審計整改過程中，整改的效果很難有效落實，整改效果不明顯。主要表現(xiàn)在幾個方面：

1.部門領導對審計整改缺乏認識。在審計過程中存在一些問題屢查屢犯的現(xiàn)象，有些部門在整改過程中避重就輕，有利于提高效益的或者是較容易整改就改，其余的問題盡量推諉搪塞，拖延整改行為，導致審計的處理決定難以落實。

2.內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)較低，由于有些審計人員的業(yè)務素質(zhì)低知識面窄，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題不能深入披露，審計整改建議缺乏針對性、建設性、可操作性。整篇審計報告泛泛而談，言之無物，這樣的建議自然不會受到被審部門的重視、采納，更談不上按照審計建議進行整改了。所以，內(nèi)審人員必須要有過硬的專業(yè)知識，

3.由于是內(nèi)部審計，都是同一企業(yè)的部門，許多內(nèi)審人員對被審部門是否進行整改拉不下面子。被審部門對審計整改意見不改或是敷衍了事裝聾作啞，內(nèi)審人員考慮到都是在同一企業(yè)工作，低頭不見抬頭見，礙不下情面，久而久之，整改就流于形式成為一句空話。

四、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的措施

本人認為提高內(nèi)部審計質(zhì)量有以下幾條措施：

1.建立內(nèi)部審計一把手負責制，提高領導對內(nèi)部審計工作重要性的認識，把內(nèi)審工作完成情況作為評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一項指標來抓，或作為企業(yè)領導班子年終考核標準。設置獨立的內(nèi)部審計部門，保障內(nèi)部審計部門具有獨立性、權威性。通過這些強制手段，促使企業(yè)領導重視內(nèi)審工作。

2.內(nèi)審若要提高工作效率，審計手段、方式應發(fā)生轉變，由手工查賬轉為利用計算機、網(wǎng)絡信息技術為主，由財務控制轉到業(yè)務、信息控制，提高內(nèi)審的針對性、時效性。同時加大對企業(yè)尚未實施的項目的事前審計和正在實施項目的具體過程的事中審計，才能對企業(yè)內(nèi)部實行全方位的監(jiān)督管理，才能及時發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題并及時解決，才能為企業(yè)直接或間接帶來效益。采用事前、事中、事后的審計的監(jiān)督結合的方式，使內(nèi)審職能從單純的監(jiān)督職能向監(jiān)督與服務職能并重轉變，進一步發(fā)揮內(nèi)審的作用。

3.要從根本上落實審計整改工作，單靠審計部門的力量是不行的。必須建立審計整改落實制度，并把這項制度落實到被審部門的負責人上，并把整改情況納入年終考核內(nèi)容之一。及時落實整改意見的予以表彰，沒有落實整改意見的予以通報。通過強制手段把整改落實到位。

當前，我國內(nèi)審發(fā)展勢頭良好，作為一名內(nèi)審工作者，應把握機遇，開創(chuàng)新局面，不斷進取，扎扎實實做好工作，不斷提高綜合能力，提高內(nèi)審工作的水平，為實現(xiàn)內(nèi)審事業(yè)的新發(fā)展做出積極地貢獻。

參考文獻：

[1]白石，黎明.落實審計建議、抓好審計整改難點與對策.審計

[2]陽秋林，郭丹，李煥勇，蔣七元.基于平衡記分卡的增值型內(nèi)部審計評價指標體系研究.中國內(nèi)部審計