【摘 要】近年來(lái)， 隨著我國(guó)高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越來(lái)頻繁，建立完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)勢(shì)在必行。本文針對(duì)我國(guó)目前高校內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀和出現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合文獻(xiàn)閱讀和工作體會(huì)，提出了相應(yīng)的解決方案和改進(jìn)措施，以期對(duì)高校內(nèi)部控制制度的完善起一定的促進(jìn)作用。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；現(xiàn)狀；策略

一、高校財(cái)務(wù)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

強(qiáng)化反腐敗體制、建立機(jī)制創(chuàng)新和制度保障是我國(guó)政治體制改革的重要內(nèi)容，在此環(huán)境下，財(cái)政部于2014年1月1日頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并在全國(guó)各行政事業(yè)單位全面執(zhí)行。高等院校作為行政事業(yè)單位，近年來(lái)辦學(xué)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，學(xué)費(fèi)和財(cái)政撥款相應(yīng)大幅度增加，高校內(nèi)部基本建設(shè)和教學(xué)設(shè)備數(shù)量也明顯上升，然而高校的內(nèi)部控制制度缺乏相應(yīng)的發(fā)展，導(dǎo)致高校管理內(nèi)部控制所帶來(lái)的低效運(yùn)行的弊端日益顯露。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

1.內(nèi)控管理制度不完善，內(nèi)控意識(shí)淡薄

內(nèi)控包括各種組織及營(yíng)運(yùn)計(jì)劃、制度、政策、程序及實(shí)務(wù)，而內(nèi)控意識(shí)即管理階層及員工之態(tài)度，理念與行為，其目的在于：確保單位資產(chǎn)免于遭受任何損失；確保會(huì)計(jì)及營(yíng)運(yùn)之正確可靠；促進(jìn)公司和單位之營(yíng)運(yùn)效率；確保公司內(nèi)部規(guī)章及政府有關(guān)法令之遵守。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度健全和實(shí)施的重要保證。然而高校內(nèi)部控制管理制度還不夠完善，其直接原因是高校管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制意識(shí)淡漠，內(nèi)部控制得不到足夠的重視。部分院校領(lǐng)導(dǎo)缺乏權(quán)利制衡與約束機(jī)制，權(quán)利高度集中，內(nèi)部監(jiān)督弱化，導(dǎo)致了高校違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象的頻繁發(fā)生，進(jìn)而影響了我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和相關(guān)財(cái)政政策的制定與實(shí)施。

2.高校財(cái)務(wù)信息化管理層次較低，高校內(nèi)部各部門(mén)溝通不暢

隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，高等學(xué)校從事財(cái)務(wù)管理都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。一方面，絕大部分高校的后勤服務(wù)，校醫(yī)院，校辦產(chǎn)業(yè)仍然是二級(jí)財(cái)務(wù)單位。各個(gè)二級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)、人事、教務(wù)和學(xué)生注冊(cè)等部門(mén)大都使用專(zhuān)用軟件進(jìn)行管理，各部門(mén)內(nèi)部的信息管理自成體系，在部門(mén)間信息不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享。另一方面，高校承擔(dān)著大量的科研項(xiàng)目，教師科研經(jīng)費(fèi)逐年上升，教師對(duì)個(gè)人科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍、科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余的時(shí)效性要求也越來(lái)越高。但目前大多數(shù)高校的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上仍然是一個(gè)相對(duì)封閉的信息孤島。由于信息渠道不暢通，溝通不及時(shí)，必然會(huì)影響決策層的正確決策和信息需求各方對(duì)財(cái)務(wù)信息服務(wù)的滿(mǎn)意度。

3.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

我國(guó)教育在改革之前，高校是屬于國(guó)家的，高校建設(shè)一直都是由國(guó)家進(jìn)行財(cái)政撥款及計(jì)劃招生來(lái)實(shí)施的，高校管理者沒(méi)有自負(fù)盈虧的責(zé)任，對(duì)預(yù)算管理重視不夠，導(dǎo)致決策的隨意性和盲目性。在各高校內(nèi)部會(huì)計(jì)核算中，大多采用以收付實(shí)現(xiàn)制為記賬基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算方式，強(qiáng)調(diào)的是在收支平衡的條件下保證高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致其在一些方面產(chǎn)生了局限性，因此高校對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模迅猛擴(kuò)大。為了解決擴(kuò)招后教學(xué)硬件設(shè)施資金的缺口問(wèn)題，高校紛紛采取負(fù)債籌資的模式以尋求解決的方法。這種籌資和投資規(guī)模擴(kuò)張的同時(shí)，高校對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)的防范卻處于停滯狀態(tài)，沒(méi)有建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和控制機(jī)制。

三、完善高校內(nèi)部控制管理的策略

1.樹(shù)立和增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化高校領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位

加強(qiáng)內(nèi)部控制是高校反腐倡廉的長(zhǎng)效機(jī)制，制定規(guī)范的內(nèi)控制度和內(nèi)控體系是加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要保障。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。這些都說(shuō)明單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制活動(dòng)中起著主導(dǎo)作用。因此高校領(lǐng)導(dǎo)只有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能引起其思想上的高度重視，才能使他們切實(shí)履行建立和健全及有效實(shí)施內(nèi)部控制的職責(zé)。

在建立和完善內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：（1）理順政府和高校的關(guān)系，落實(shí)高校獨(dú)立的法人地位，使高校真正擁有辦學(xué)自主權(quán)的同時(shí)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（2）高校應(yīng)確認(rèn)院系的主體性地位，實(shí)行以學(xué)院為重點(diǎn)的管理體系，院長(zhǎng)有較大的人財(cái)力等資源自主支配權(quán)。（3）高校按照學(xué)校管理層次，分別建立各部門(mén)、各單位行政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，以及各級(jí)財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，構(gòu)建多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系，對(duì)以管理不善、控制不嚴(yán)等等造成經(jīng)濟(jì)損失的有關(guān)人員依法追究相應(yīng)的責(zé)任。（4）建立高效決策層領(lǐng)帶下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化其獨(dú)立地位，建立對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試評(píng)估制度，不斷提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。

2.建設(shè)高層次財(cái)務(wù)信息化建設(shè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)間信息的實(shí)時(shí)共享

當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)只能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的信息查詢(xún)、財(cái)務(wù)報(bào)表匯總功能，不能很好的滿(mǎn)足日益增長(zhǎng)的高校管理決策需求。隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，靈活運(yùn)用當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中存儲(chǔ)的大量數(shù)據(jù)信息，構(gòu)建基于當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上的高校財(cái)務(wù)管理決策支持系統(tǒng)。從高校教學(xué)、科研、學(xué)生事務(wù)、行政后勤、資產(chǎn)設(shè)備、以及各二級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)中抽取原始數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)并提供數(shù)據(jù)僅對(duì)比、變動(dòng)和趨勢(shì)分析，思想業(yè)務(wù)流與財(cái)務(wù)流的關(guān)聯(lián)和共享，更加方便的實(shí)施網(wǎng)上報(bào)賬、結(jié)算業(yè)務(wù)，教師、辦公人員以及學(xué)生可以根據(jù)不同用戶(hù)權(quán)限實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息查詢(xún)與檢索，打破各部門(mén)間信息孤島的狀況。

高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的建立可有效的輔助高校各項(xiàng)管理工作。不但可以對(duì)各二級(jí)部門(mén)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況進(jìn)行有效分析，避免弄虛作假、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)的情況發(fā)生；還可以結(jié)合學(xué)校發(fā)展的實(shí)際需要，更加準(zhǔn)確的做好學(xué)校及各二級(jí)部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，思想全面預(yù)算、分級(jí)預(yù)算和項(xiàng)目化預(yù)算管理，提升高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平和資金的使用效益。

3.樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，各高校的籌資方式趨向于多元化發(fā)展，高?；ㄒ?guī)模的不斷擴(kuò)大，隨之而來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日趨加大。高校管理者要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)，思想上要有危機(jī)感，要警惕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的前兆。與此同時(shí)，各高校應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)對(duì)高校的可能性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，選擇能夠反映高校財(cái)務(wù)狀況的一些重點(diǎn)指標(biāo)和敏感性較高的指標(biāo)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，就及時(shí)采取措施，預(yù)防和合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，建立財(cái)務(wù)共享信息化平，樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制對(duì)于提高高校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，保障有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的安全、完善和有效使用，防止貪污、挪用和盜竊國(guó)有資產(chǎn)，避免資源的不合理配置具有深遠(yuǎn)影響和重大理論意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]李黎.淺談高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問(wèn)題及完善措施[J].福建教育學(xué)報(bào)，2009.3

[2]朱榮恩.建立和完善內(nèi)部控制的思考[J]. 會(huì)計(jì)研究，2001（01）

[3]財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） .2012年11月29日

[4]王雪峰.高校內(nèi)部控制環(huán)境探析[J]. 財(cái)會(huì)月刊，2008（12）

作者簡(jiǎn)介：

陳娟麗（1976-），女，漢族，籍貫：陜西藍(lán)田，單位： 西北大學(xué)財(cái)務(wù)處，職稱(chēng)： 中級(jí)會(huì)計(jì)師，學(xué)位： 碩士研究生，研究方向： 財(cái)會(huì)。