靳彥斌

【摘 要】加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于完善內(nèi)部控制管理制度，強(qiáng)化政府職能具有重要意義。但內(nèi)審工作存在一些需要亟待解決的問題。本文對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議與對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；質(zhì)量提高；對(duì)策

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是在事業(yè)單位內(nèi)部開展的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及有效性，目的在于加強(qiáng)單位宏觀經(jīng)濟(jì)管理，建立健全自我約束機(jī)制。隨著國(guó)家財(cái)政對(duì)事業(yè)單位的資金投入增加和事業(yè)單位的發(fā)展，即使有些事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)取得了一定的成效，但也存在一些審計(jì)不足與審計(jì)缺陷，限制了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足

近年來事業(yè)單位實(shí)行了部門預(yù)決算管理、國(guó)庫(kù)集中支付管理等一系列改革，有些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還停留在查錯(cuò)上，認(rèn)為依靠財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)活動(dòng)就足以完成有效的控制，沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在管理決策中的作用。內(nèi)部審計(jì)有其特定的程序和方法，能夠發(fā)現(xiàn)其他財(cái)務(wù)控制活動(dòng)不能識(shí)別的一些錯(cuò)誤甚至舞弊現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)的鑒證、評(píng)價(jià)和指引職能不單單是一個(gè)查錯(cuò)的過程，還是一個(gè)完善事業(yè)單位自身管理的途徑。

2.內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)亟待提高

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、思想水平、廉政素質(zhì)及創(chuàng)新精神都直接影響著審計(jì)工作的質(zhì)量和成效。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握一定的審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟悉法律、稅務(wù)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面的知識(shí)。但從目前事業(yè)單位來看，內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧都是制約內(nèi)部審計(jì)工作的因素。

3.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位缺失

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)能否真正的發(fā)揮檢驗(yàn)、監(jiān)督等職能在很大程度上取決事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是否具有獨(dú)立性。審計(jì)的獨(dú)立性，是審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)特征，是內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮作用的必備條件。當(dāng)前一些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但和其他部門處于平行的地位，有的與其他部門合署辦公，有的財(cái)務(wù)和審計(jì)不能完全分離，這些狀況導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)受多方利益的牽制，難以開展獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不能完全發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

4.內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制體系不健全

雖然我國(guó)很早就頒布了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，但這些年明顯偏重于內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范和審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，但是卻相對(duì)忽視了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制無章可循。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

1.樹立正確觀念，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

事業(yè)單位要從維護(hù)事業(yè)單位健康有序發(fā)展的角度出發(fā)，樹立內(nèi)部審計(jì)的正確觀念，一是單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能。二是要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的地位，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，盡快提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

一是加大內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，盡快培養(yǎng)一批德才兼?zhèn)涞?、綜合素質(zhì)過硬的內(nèi)部審計(jì)人才。二是內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成趨向多元化，配備精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，聘請(qǐng)有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員以適應(yīng)審計(jì)日益發(fā)展的需要。三是優(yōu)化現(xiàn)有審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，督促內(nèi)審人員苦練內(nèi)功，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，努力探索新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的新路子。

3.優(yōu)化審計(jì)活動(dòng)的環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

首先，從組織形式上有效保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上和業(yè)務(wù)上的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立，使其以超然的第三者身份出現(xiàn)，對(duì)管理活動(dòng)進(jìn)行一種獨(dú)立公正的檢查和評(píng)價(jià)。其次，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員較高的地位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性主要體現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)在部門中應(yīng)處于較高的層次。再次，內(nèi)部審計(jì)人員不得承擔(dān)單位管理責(zé)任，只能承擔(dān)與檢查、評(píng)價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)責(zé)任。

4.建立健內(nèi)部質(zhì)量控制制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保證。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度，以保證審計(jì)質(zhì)量，降低升級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。一是要充分運(yùn)用現(xiàn)代的及成熟的審計(jì)技術(shù)方法，從審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告到作出審計(jì)決定階段應(yīng)有完善的“把關(guān)”程序。二是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，進(jìn)行集體討論，以提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；三是要檢查審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中，證據(jù)收集是否齊全，程序是否符合要求，決定是否合法，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救和糾正。

5.借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)工作因種種原因會(huì)影響到整個(gè)審計(jì)工作的廣度和深度，采用內(nèi)外審計(jì)結(jié)合的辦法，通過外部審計(jì)來提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。一是內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)的有效互補(bǔ)，既可解決內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人手不足、任務(wù)繁重的矛盾，又可有助于提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)。二是可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，并利用外部審計(jì)報(bào)告可以有效地檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)意識(shí)的提高，作為監(jiān)督、評(píng)價(jià)手段的內(nèi)部審計(jì)工作也就越來越重要。事業(yè)單位應(yīng)順應(yīng)內(nèi)外部變化，遵從內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，有意識(shí)的推動(dòng)內(nèi)向型管理審計(jì)的發(fā)展，使內(nèi)部審計(jì)更多的為管理服務(wù)，推動(dòng)管理決策更科學(xué)、更合理。

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