亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        科研事業(yè)單位內(nèi)控評價(jià)模型研究

        2015-07-13 03:03:16李鴻飛
        財(cái)經(jīng)界·下旬刊 2015年15期
        關(guān)鍵詞:科研制度建設(shè)內(nèi)部控制

        李鴻飛

        摘要:針對我國科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn),分析科研事業(yè)單位內(nèi)控評價(jià)問題,探討科研事業(yè)單位內(nèi)控評價(jià)定義。并結(jié)合科研單位科學(xué)研究的創(chuàng)新性特點(diǎn),提出面向科研事業(yè)單位內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)體系框架,從而滿足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。提出多層次模糊綜合評價(jià)模型,為我國科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)相關(guān)決策提供參考。

        關(guān)鍵詞:科研 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

        近年來,隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和事業(yè)單位轉(zhuǎn)型,科研事業(yè)單位內(nèi)控制度逐步建立并得到很大程度發(fā)展,內(nèi)控的概念源自企業(yè)經(jīng)營管理,逐漸發(fā)展到商業(yè)、金融、證券、保險(xiǎn)等諸多行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。為提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè), 2012年財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào) 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》我國行政事業(yè)單位不僅承擔(dān)部分國家政府機(jī)關(guān)的行政管理職能,同時(shí)也越來越多地參與到市場經(jīng)濟(jì)行為中來,特別是科研事業(yè)單位,通常承擔(dān)很多國家級(jí)、地方政府以及企業(yè)的縱向和橫向科研項(xiàng)目,包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、技術(shù)集成、應(yīng)用示范、成果轉(zhuǎn)化以及產(chǎn)品研發(fā)等環(huán)節(jié),通常涉及大量經(jīng)費(fèi)往來和市場行為,建立并完善有效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度十分重要,對于保障科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)的安全以及科技事業(yè)的高效運(yùn)行具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

        一、科研事業(yè)單位內(nèi)控評價(jià)定義

        內(nèi)控制度與體系的質(zhì)量評價(jià)是決定內(nèi)控制度建設(shè)成功與否的關(guān)鍵,好的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系與評價(jià)模型可促進(jìn)內(nèi)控制度體系的完善與健康發(fā)展。為促進(jìn)我國科研事業(yè)單位內(nèi)控體系制度建設(shè),提升我國科研事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)研究的理論技術(shù)水平,亟需亟需結(jié)合我國科研事業(yè)單位實(shí)際情況,剖析科研事業(yè)單位內(nèi)控面臨主要風(fēng)險(xiǎn)因素,建立合理高效的科研事業(yè)單位內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)體系與評價(jià)模型,加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,從而滿足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

        科研事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià),一般是指單位管理層或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià),并形成評價(jià)結(jié)論,出具評價(jià)報(bào)告的過程。所謂內(nèi)部控制的有效性,是指單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度。內(nèi)控有效性可分為內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制的有效性。從控制目標(biāo)的角度來看,科研事業(yè)單位內(nèi)控有效性可分為:戰(zhàn)略科研目標(biāo)內(nèi)控有效性、科研目標(biāo)內(nèi)控有效性、財(cái)務(wù)目標(biāo)內(nèi)控有效性、績效目標(biāo)內(nèi)控有效性、資產(chǎn)目標(biāo)內(nèi)控有效性。其中,戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)控有效性指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)了解戰(zhàn)略定位的合理性、實(shí)現(xiàn)程度,并針對國家科技戰(zhàn)略和重大科技工程適時(shí)進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整;科研目標(biāo)內(nèi)控有效性指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證科研項(xiàng)目順利執(zhí)行,保證科技成果產(chǎn)出和科技創(chuàng)新目標(biāo);財(cái)務(wù)目標(biāo)內(nèi)控有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)管理行為中存在的問題和錯(cuò)誤,規(guī)避單位財(cái)務(wù)行為中存在的風(fēng)險(xiǎn);績效目標(biāo)內(nèi)控有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠保證科研經(jīng)費(fèi)和實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等經(jīng)費(fèi)取得預(yù)期績效目標(biāo);資產(chǎn)目標(biāo)內(nèi)控有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證資產(chǎn)的安全與完整,防止資產(chǎn)流失,針對科研任務(wù)有效管理科學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備等資產(chǎn)。

        內(nèi)部控制評價(jià)是一個(gè)動(dòng)態(tài)連續(xù)過程,是指內(nèi)部控制評價(jià)要遵照一定的流程來進(jìn)行。內(nèi)部控制評價(jià)工作不是簡單一蹴而就的,它是一個(gè)涵蓋計(jì)劃、實(shí)施、編報(bào)、核查等多個(gè)階段、包含多個(gè)步驟的動(dòng)態(tài)過程。內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素進(jìn)行。

        二、綜合評價(jià)方法與模型

        綜合評價(jià)方法和模型在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控評價(jià)中得到廣泛應(yīng)用,當(dāng)前在各個(gè)領(lǐng)域用于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控評價(jià)的方法和模型有很多,如多級(jí)(多層次)模糊綜合評判方法、層次分析法、信息熵法、支持向量機(jī)模型、主成分分析模型等。其中使用較多的是多層次模糊綜合評價(jià)方法。

        劉梅玲開展了多級(jí)模糊綜合評判方法在內(nèi)控評價(jià)中的應(yīng)用研究,主要是基于灰色關(guān)聯(lián)度的多級(jí)模糊綜合評判方法在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控評價(jià)中的運(yùn)用研究,并以中央企業(yè) DT 集團(tuán)的二級(jí)單位東北公司為例,詳細(xì)闡述該方法在其風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控評價(jià)中的運(yùn)用過程,涵蓋指標(biāo)體系設(shè)計(jì)、評價(jià)方法原理、評價(jià)步驟設(shè)計(jì)以及評價(jià)軟件設(shè)計(jì)與開發(fā)等內(nèi)容。

        朱騰明等基于層次分析模糊綜合評價(jià)法開展了高校財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)研究,對高校財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的理論與實(shí)踐基礎(chǔ)進(jìn)行了全面分析,并得出基于層次分析的模糊綜合評價(jià)方法的可行性。隨后引入某大學(xué)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)實(shí)例,系統(tǒng)地闡述該方法在高校財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)中的應(yīng)用,為高校信息化建設(shè)提供有益借鑒。

        多層次模糊綜合評判方法的一般過程是針對具體評價(jià)對象和內(nèi)容,首先建立評價(jià)指標(biāo)體系,通常包括多個(gè)層次的指標(biāo)體系,如劉梅玲關(guān)于央企內(nèi)控評價(jià)的實(shí)踐研究中評價(jià)指標(biāo)包括四個(gè)層次,涵蓋 1 個(gè)綜合指標(biāo)“風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控”;3 個(gè)一級(jí)指標(biāo):分別為“風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控設(shè)計(jì)完整性”、“風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控遵循性”和“績效目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)”;48個(gè)二級(jí)指標(biāo);358個(gè)三級(jí)指標(biāo);2062 個(gè)四級(jí)指標(biāo)。然后確定各指標(biāo)權(quán)重因子,確定評價(jià)集。最后建立評價(jià)模糊判斷矩陣,在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)基于模糊數(shù)學(xué)的模糊綜合評價(jià)法,根據(jù)模糊數(shù)學(xué)的隸屬度理論把定性評價(jià)轉(zhuǎn)化為定量評價(jià)。

        三、科研事業(yè)單位內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)體系

        為同時(shí)滿足科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理內(nèi)控目標(biāo),參照多層次模糊綜合評價(jià)體系和模型方法,根據(jù)上文探討關(guān)于內(nèi)控評價(jià)有效性的定義,即:戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)控有效性、科研目標(biāo)內(nèi)控有效性、財(cái)務(wù)目標(biāo)內(nèi)控有效性、績效目標(biāo)內(nèi)控有效性、資產(chǎn)目標(biāo)內(nèi)控有效性,可以初步探討確定科研事業(yè)單位內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)體系,如表1所示,包括總評價(jià)指標(biāo)和三級(jí)子評價(jià)指標(biāo),其中一級(jí)評價(jià)指標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)Es、科研目標(biāo)Er、財(cái)務(wù)目標(biāo)Ef、績效目標(biāo)Ep、資產(chǎn)目標(biāo)Ea;二級(jí)評價(jià)指標(biāo)依次為Es-1、Es-2、……、Er-1、Er-2、……;三級(jí)評價(jià)指標(biāo)依次為Es-1-1、Es-1-2、……、Er-1-1、Er-1-2、……;指標(biāo)體系可繼續(xù)擴(kuò)展子級(jí)指標(biāo),根據(jù)評價(jià)指標(biāo)內(nèi)容的進(jìn)一步細(xì)分程度確定,代號(hào)命名規(guī)則可按照上述方法依次擴(kuò)展。評價(jià)過程中根據(jù)設(shè)定的規(guī)則對各級(jí)指標(biāo)綜合確定分值,評分規(guī)則由單位內(nèi)控體系建設(shè)指導(dǎo)委員會(huì)確定。(見表1)

        四、科研事業(yè)單位綜合內(nèi)控評價(jià)模型

        當(dāng)前,科研事業(yè)單位內(nèi)控管理體系與制度建設(shè)正處于快速發(fā)展階段,而相關(guān)的評價(jià)機(jī)制和評價(jià)體系尚未完善,到目前為止尚無高效可用的評價(jià)模型。本文將科研事業(yè)單位內(nèi)控評價(jià)作為一個(gè)模糊綜合評價(jià)過程,提出一個(gè)基于上述多層次內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)體系的綜合評價(jià)模型。模糊綜合評價(jià)是對受多種因素影響的事物做出全面評價(jià)的一種十分有效的多因素決策方法,評價(jià)結(jié)果以一個(gè)模糊集合來表示,采用在績效評價(jià)領(lǐng)域廣泛應(yīng)用的平衡計(jì)分法,該綜合評價(jià)模型的實(shí)現(xiàn)步驟如下。

        (1)針對某一級(jí)評價(jià)指標(biāo)分別設(shè)定內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)集合U:

        如針對二級(jí)指標(biāo)“科研項(xiàng)目”Er-1,設(shè)定評價(jià)指標(biāo)集合U(Er-1)={u(Er-1-1)( 立項(xiàng)情況), u(Er-1-2)( 執(zhí)行情況), u(Er-1-2)( 驗(yàn)收情況), u(Er-1-2)( 審計(jì)情況)};

        針對一級(jí)指標(biāo)“科研目標(biāo)”Er,設(shè)定評價(jià)指標(biāo)集合U(Er)={u(Er-1)(科研項(xiàng)目),u(Er-2)( 科研成果),u(Er-3)(集成研發(fā)),u(Er-4)(科技獎(jiǎng)勵(lì)),u(Er-5)(產(chǎn)業(yè)化推廣)};

        針對總評價(jià)指標(biāo)“內(nèi)控有效性”E,設(shè)定評價(jià)指標(biāo)集合U(E)={u(Es)(戰(zhàn)略目標(biāo)),u(Er)(科研目標(biāo)),u(Ef)(財(cái)務(wù)目標(biāo)),u(Ep)(績效目標(biāo)),u(Ea)(資產(chǎn)目標(biāo))}。

        另擴(kuò)展的評價(jià)指標(biāo)可按照上述方法確定評價(jià)指標(biāo)集合。

        (2)設(shè)定評價(jià)集V:

        V={v1(優(yōu)),v2(良),v3(中),v4(差)};

        (3)根據(jù)不同應(yīng)用目標(biāo)和需求確定內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)權(quán)重集合A, 內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)權(quán)重集合層級(jí)結(jié)構(gòu)與評價(jià)指標(biāo)體系一一對應(yīng),如對應(yīng)于一級(jí)評價(jià)指標(biāo)的權(quán)重集合為A(E)={a(Es)(戰(zhàn)略目標(biāo)權(quán)重),a(Er)(科研目標(biāo)權(quán)重),a(Ef)(財(cái)務(wù)目標(biāo)權(quán)重),a(Ep)(績效目標(biāo)權(quán)重),a(Ea)(資產(chǎn)目標(biāo)權(quán)重)}。

        子級(jí)內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)權(quán)重集合分別于對應(yīng)級(jí)別的評價(jià)指標(biāo)體系相對應(yīng),權(quán)重系數(shù)反映該評價(jià)指標(biāo)的重要性和對決策影響程度。

        (4)從低層級(jí)向高層級(jí)計(jì)算各級(jí)模糊評價(jià)矩陣P,其中Pij表示在評價(jià)目標(biāo)ui相對于評價(jià)集vj的隸屬度;

        (5)利用矩陣的模糊乘法分別得到各級(jí)內(nèi)控指標(biāo)綜合模糊評價(jià)向量B,將評價(jià)向量進(jìn)行歸一化分別得到該級(jí)內(nèi)控指標(biāo)綜合評價(jià)結(jié)果:

        B= A⊙P;

        如具體的總評價(jià)指標(biāo):

        [B(E)=A(E)⊙P(E)=aEsaEraEfaEpaEa⊙p11p12p13p14p21p22p23p24p31p32p33p34p41p42p43p44p51p52p53p54]

        計(jì)算方式依次從低級(jí)向高級(jí),最后計(jì)算得出總評價(jià)指標(biāo)。

        五、結(jié)束語

        當(dāng)前,隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和事業(yè)單位轉(zhuǎn)型,國家對事業(yè)單位內(nèi)控管理日益重視,特別是科研事業(yè)單位具有科學(xué)研究的創(chuàng)新性特點(diǎn),內(nèi)控制度需要滿足財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo),科研事業(yè)單位內(nèi)控管理體系與制度建設(shè)正處于快速發(fā)展階段,而相關(guān)的評價(jià)機(jī)制和評價(jià)體系尚未完善,到目前為止尚無高效可用的評價(jià)模型。本文將科研事業(yè)單位內(nèi)控評價(jià)作為一個(gè)模糊綜合評價(jià)過程,初步探討構(gòu)建科研事業(yè)單位內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)體系,包括總評價(jià)指標(biāo)和三級(jí)子評價(jià)指標(biāo)。并在此基礎(chǔ)上提出一個(gè)基于多層次內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)體系的綜合評價(jià)模型,內(nèi)控評價(jià)從定性評價(jià)轉(zhuǎn)化為定量評價(jià),從而為我國科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)相關(guān)決策提供參考,對于建立并完善有效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度,保障科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)的安全以及科技事業(yè)的高效運(yùn)行具有參考意義。

        參考文獻(xiàn):

        [1]吳益兵.內(nèi)部控制鑒證:動(dòng)機(jī)、價(jià)值相關(guān)性與內(nèi)控效率:(博士學(xué)位論文)[D].上海:復(fù)旦大學(xué),2010.

        [2]南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院內(nèi)部控制課題組. 內(nèi)部控制: 融入現(xiàn)代企業(yè)制度引發(fā)的思考[J].會(huì)計(jì)研究,2011, No.11, 47-51.

        [3]唐宇.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究:(碩士學(xué)位論文)[D]. 北京:財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2012.

        [4]余黎峰.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對策[J].會(huì)計(jì)之友,2014, No.28, 46-48.

        [5]聶菊玲,李麗霞. 加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的思考[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù), 2011,No.13, 40-41, 48.

        [6]王世錄.科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理探析[J].財(cái)會(huì)研究, 2010, No.19,49-51.

        [7]黃文芬.事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2011,No.21, pp.117,116.

        [8]James Lloyd Bierstaker Jay C. Thibodeau, (2006),"The effect of format and experience on internal control evaluation", Managerial Auditing Journal, Vol. 21 Iss 9 pp. 877-891.

        [9]劉梅玲.多級(jí)模糊綜合評判方法在內(nèi)控評價(jià)中的應(yīng)用[J].會(huì)計(jì)之友,2013,No.3, pp.28-32.

        [10]徐艷.建立以內(nèi)控評價(jià)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究:(碩士學(xué)位論文)[D].成都:西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2007

        [11]朱騰明,陳軍杰,李明秀.高校財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)——基于層次分析模糊綜合評價(jià)法[J]. 會(huì)計(jì)之友,2012,No.8,93-97

        [12] 王帥,楊培濤,黃慶雯.基于多層次模糊綜合評價(jià)的中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)評估[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐(雙月刊),2014, 35(5):13-17

        [13]王大偉,馮英俊.模糊多級(jí)綜合評價(jià)模型與應(yīng)用[J].系統(tǒng)工程與電子技術(shù),2006, 28(6):867-868,910

        [14] 徐智鋒.基于平衡計(jì)分法的ERP后評估管理研究(碩士學(xué)位論文) [D].上海:上海交通大學(xué),2006

        猜你喜歡
        科研制度建設(shè)內(nèi)部控制
        行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)探究
        中國市場(2016年38期)2016-11-15 23:24:44
        提升南昌市軟實(shí)力研究
        中國市場(2016年38期)2016-11-15 23:20:01
        大學(xué)教學(xué)與科研關(guān)系的再辨識(shí)
        教育行動(dòng)研究可促進(jìn)中小學(xué)教師科研發(fā)展
        考試周刊(2016年84期)2016-11-11 00:18:44
        葡萄牙大學(xué)章程對我國大學(xué)章程建設(shè)的啟示
        文教資料(2016年20期)2016-11-07 12:06:45
        加強(qiáng)制度建設(shè)開創(chuàng)海事系統(tǒng)反腐倡廉工作新局面
        我國物流企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及建議
        商(2016年27期)2016-10-17 04:05:09
        房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
        商(2016年27期)2016-10-17 03:56:37
        行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策
        科技視界(2016年20期)2016-09-29 14:08:22
        制造企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制分析
        加勒比无码专区中文字幕| 国产麻豆精品传媒av在线| 日本中文一区二区在线观看| 18禁黄网站禁片免费观看女女| 国产真实夫妇交换视频| 中文人妻无码一区二区三区| 在线观看视频日本一区二区三区| 亚洲一区二区三区四区精品| 人妻精品视频一区二区三区| 欧美性猛交xxxx三人| 亚洲精品国产av成拍色拍| 国产国拍亚洲精品福利| 国产99久久久国产精品免费| 中文字幕av长濑麻美| 日本另类αv欧美另类aⅴ| 日日碰狠狠躁久久躁| 国产目拍亚洲精品一区二区| 成人激情视频一区二区三区| 在线精品首页中文字幕亚洲| 人妻丰满熟妇无码区免费| 久久精品亚洲中文字幕无码网站| 中文精品久久久久中文| av免费网站不卡观看| 国产av剧情一区二区三区| 国产av旡码专区亚洲av苍井空| a级黑人大硬长爽猛出猛进 | 日本做受120秒免费视频| 8ⅹ8x擦拨擦拨成人免费视频 | 国产一区二区三区精品免费av| 夜夜添夜夜添夜夜摸夜夜摸| 亚洲av乱码中文一区二区三区| 开心五月婷婷综合网站| 国内精品国产三级国产| 国产精品办公室沙发| 98久9在线 | 免费| 成人国产精品高清在线观看| 日本精品中文字幕人妻| 精品久久久久久无码专区| 少妇高潮潮喷到猛进猛出小说| 在线亚洲AV不卡一区二区| 日本午夜a级理论片在线播放|