栗 強(qiáng)

試論企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題與對(duì)策

栗 強(qiáng)

企業(yè)能否有效地控制和管理應(yīng)收賬款，不僅直接影響到流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平和最終經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而且還直接影響到銷售收入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。本文通過(guò)對(duì)目前我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題進(jìn)行分析，提出解決問(wèn)題的若干對(duì)策。

企業(yè);應(yīng)收賬款;賒銷

一、前言

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款可理解為“賒銷”，指企業(yè)因某種原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位所收取的款項(xiàng)，包含了應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)等幾項(xiàng)內(nèi)容。現(xiàn)如今，不少企業(yè)的應(yīng)收賬款面臨著巨大的棘手問(wèn)題，譬如一些企業(yè)的銷售人員為了完成目標(biāo)任務(wù)，隨意采取回扣、賒銷等方式開(kāi)展?fàn)I銷工作，使得企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額急劇上升;目前整個(gè)社會(huì)的失信、違約、無(wú)信、假貨等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，給企業(yè)和整個(gè)社會(huì)都帶來(lái)不良影響，使得社會(huì)信用額度直線下降;企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的核算、清查不夠精準(zhǔn)，更談不上有效監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題遲遲得不到解決。究其原因，無(wú)非是機(jī)制不健全、意識(shí)缺乏、監(jiān)督不到位等，所以亟需加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的控制與管理工作。

二、應(yīng)收賬款的特點(diǎn)

(一)占據(jù)企業(yè)大量流動(dòng)資金。應(yīng)收賬款在發(fā)生時(shí)，企業(yè)暫時(shí)無(wú)法回收生產(chǎn)產(chǎn)品已支付的成本及應(yīng)得的利潤(rùn)，將大量擴(kuò)大再生產(chǎn)資金被客戶長(zhǎng)期占用，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

(二)增加企業(yè)壞賬與管理成本。由于企業(yè)無(wú)法將長(zhǎng)期被賒銷客戶占用的應(yīng)收賬款資金對(duì)外進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)喪失搶占市場(chǎng)的先機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)面臨著較高的機(jī)會(huì)成本。同時(shí)，因?yàn)橘d銷行為，企業(yè)需成立專門的應(yīng)收賬款管理部門，增加了人工、催款、管理、銀行利息等方面的費(fèi)用，增加了企業(yè)各項(xiàng)成本。

三、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

(一)未樹(shù)立正確的企業(yè)信用觀念。由于我國(guó)信用體系發(fā)展水平較發(fā)達(dá)國(guó)家落后，加之企業(yè)間未樹(shù)立信用觀念，造成企業(yè)喪失信用后，得不到應(yīng)有的法律、信譽(yù)等方面的懲罰，難以在企業(yè)間形成良好的守信氛圍，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)極高。

(二)授信機(jī)制不健全。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)未對(duì)各個(gè)客戶資信情況建立詳細(xì)的檔案，未形成科學(xué)、有效的授信制度，在進(jìn)行賒銷批準(zhǔn)時(shí)主觀性極強(qiáng)，未能根據(jù)客戶的現(xiàn)金流量、資產(chǎn)抵押情況對(duì)客戶信用情況進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致企業(yè)大量應(yīng)收賬款最終形成壞賬。

(三)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量有待提高。我國(guó)企業(yè)為了追求價(jià)格上的優(yōu)勢(shì)，大力縮減產(chǎn)品成本支出，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量下降，產(chǎn)品在規(guī)格、樣式上無(wú)法真正滿足客戶的要求，促使客戶拒絕支付貨款。

(四)一味追求企業(yè)利潤(rùn)，忽略賒銷壞賬風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的今天，多數(shù)企業(yè)為了追求擴(kuò)大產(chǎn)品銷量，不惜向資信情況較差的客戶賒銷產(chǎn)品，以達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的，但由于客戶信用條件所限，極易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法回籠，加大了企業(yè)應(yīng)收賬款占用的資金量，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)的正常發(fā)展，甚至導(dǎo)致企業(yè)因資金鏈斷裂而面臨破產(chǎn)損失。

四、解決應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的對(duì)策

對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其最終目的皆是“以效益為先，追求利潤(rùn)的最大化”，所以企業(yè)要想加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制與管理，首要任務(wù)就是革新企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，明晰應(yīng)收賬款控制管理的重要性。從某種層面上來(lái)講，現(xiàn)金流是企業(yè)生存與發(fā)展的必備條件，企業(yè)只有擁有了充沛的現(xiàn)金流，才能實(shí)現(xiàn)各個(gè)階段、各個(gè)指標(biāo)的正常運(yùn)營(yíng)，如若企業(yè)只是財(cái)務(wù)賬本表面業(yè)績(jī)喜人、風(fēng)光無(wú)限，但手頭拿不到“實(shí)錢”，必然會(huì)阻礙企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展。因此，企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念，崇尚并踐行“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營(yíng)理念，為企業(yè)應(yīng)收賬款的控制管理工作做好鋪墊。其具體對(duì)策主要有:

(一)提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該從產(chǎn)品外觀設(shè)計(jì)、適用人群等方面入手，以爭(zhēng)取不同需求類型的潛在客戶。同時(shí)，通過(guò)改進(jìn)生產(chǎn)工藝、提高技術(shù)人員業(yè)務(wù)能力等方面提高企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率，在降低產(chǎn)品成本的同時(shí)，保證企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，避免客戶因質(zhì)量問(wèn)題拒絕付款行為的發(fā)生。再者，企業(yè)可通過(guò)提高售后水平，不斷針對(duì)客戶提出的質(zhì)量問(wèn)題，及時(shí)解決產(chǎn)品生產(chǎn)中存在的問(wèn)題。

(二)制定正確信用決策。企業(yè)的信用決策不應(yīng)整齊劃一，而應(yīng)根據(jù)客戶的不同需求而選定不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)應(yīng)針對(duì)新客戶、老客戶制定出正確信用決策，兼顧新老客戶的不同需求。面對(duì)新客戶，企業(yè)須制定一些量化標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)客戶信用度，由此區(qū)別利用一次性銷售決策和重復(fù)性銷售決策，爭(zhēng)取站在長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度上為企業(yè)謀發(fā)展，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展;面對(duì)老客戶，企業(yè)無(wú)須再評(píng)價(jià)老客戶的信用度，只需針對(duì)老客戶制定出的信用額度，即老客戶欠款的限額數(shù)，針對(duì)性的為老客戶下放一些權(quán)益對(duì)策，讓老客戶感受到別樣的“信任”。但須注意的是，要定期對(duì)老客戶的信用狀況與額度進(jìn)行核查，情況一有變化便立即調(diào)整信用額度，最大限度避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)成立專門應(yīng)收賬款控制與管理部門。應(yīng)收賬款控制與管理部門的是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的綜合業(yè)務(wù)部門，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)部門之外，單獨(dú)成立應(yīng)收賬款控制與管理部門，專門負(fù)責(zé)對(duì)賒銷客戶信用進(jìn)行評(píng)級(jí)、審批，對(duì)應(yīng)收賬款賬齡、余額進(jìn)行詳細(xì)管理，指定專人對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，加快企業(yè)資金回籠。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款管理部門工作，督促企業(yè)其他部門積極給予應(yīng)收賬款管理部門必要的配合、支持，保證其工作有序進(jìn)展，提高應(yīng)收賬款控制與管理水平。

(四)制定詳細(xì)、科學(xué)的應(yīng)收賬款控制與管理制度。一是企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款回籠獎(jiǎng)懲機(jī)制。首先，對(duì)于信用審批與銷售人員應(yīng)收賬款回籠情況作為年底考核業(yè)績(jī)的主要參考標(biāo)準(zhǔn)，給予在信用審批、銷售過(guò)程中盲目以賒銷方式擴(kuò)大銷量，未對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)估的工作人員一定的懲罰，以督促銷售人員、信用審批人員在進(jìn)行賒銷審批前對(duì)客戶信用展開(kāi)詳細(xì)調(diào)查，保證企業(yè)應(yīng)收賬款及時(shí)回籠。二是應(yīng)收賬款信用政策是對(duì)企業(yè)賒銷活動(dòng)進(jìn)行管理的基本政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品特點(diǎn)、客戶類型等情況制定符合企業(yè)自身特點(diǎn)的信用政策。信用政策應(yīng)包括信用標(biāo)準(zhǔn)、期間及應(yīng)收賬款催收政策。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同資信水平的企業(yè)，制定應(yīng)收賬款信用標(biāo)準(zhǔn)，即對(duì)于將給予應(yīng)收賬款信用的客戶需達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)，只有滿足該標(biāo)準(zhǔn)才可給予客戶賒銷。其次，企業(yè)應(yīng)考慮每個(gè)客戶從購(gòu)買產(chǎn)品至付款之間的時(shí)間長(zhǎng)短，既考慮企業(yè)機(jī)會(huì)成本，也要考慮客戶購(gòu)買欲望。再次，制定詳細(xì)的收賬政策，包括催收賬款的人員、方式、時(shí)間。

總之，適度的應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是件好事，過(guò)度的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，加大壞賬風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)應(yīng)收賬款要做好事前、事中、事后的控制，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)格控制限額，同時(shí)考慮應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本，確定靈活有效的銷售政策和收款政策，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量。

(作者單位:山西潞安環(huán)保能源開(kāi)發(fā)股份有限公司)

［1］ 彭艷芳，魏震:淺析企業(yè)應(yīng)收帳款的成因、風(fēng)險(xiǎn)及控制，現(xiàn)代商業(yè)，2009年18期

［2］ 王東升:應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范，財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2015年14期

［3］ 王鳳艷:企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略探討，商，2014年11期