栗 強
試論企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)實問題與對策
栗 強
企業(yè)能否有效地控制和管理應收賬款,不僅直接影響到流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終經(jīng)營利潤,而且還直接影響到銷售收入和市場競爭力的提高。本文通過對目前我國企業(yè)在應收賬款管理中存在的現(xiàn)實問題進行分析,提出解決問題的若干對策。
企業(yè);應收賬款;賒銷
簡單來說,應收賬款可理解為“賒銷”,指企業(yè)因某種原因,應向購貨單位或接受勞務單位所收取的款項,包含了應收銷售款、其他應收款和應收票據(jù)等幾項內(nèi)容?,F(xiàn)如今,不少企業(yè)的應收賬款面臨著巨大的棘手問題,譬如一些企業(yè)的銷售人員為了完成目標任務,隨意采取回扣、賒銷等方式開展營銷工作,使得企業(yè)應收賬款數(shù)額急劇上升;目前整個社會的失信、違約、無信、假貨等現(xiàn)象屢見不鮮,給企業(yè)和整個社會都帶來不良影響,使得社會信用額度直線下降;企業(yè)財務部門對應收賬款的核算、清查不夠精準,更談不上有效監(jiān)督,導致企業(yè)應收賬款問題遲遲得不到解決。究其原因,無非是機制不健全、意識缺乏、監(jiān)督不到位等,所以亟需加強企業(yè)應收款項的控制與管理工作。
(一)占據(jù)企業(yè)大量流動資金。應收賬款在發(fā)生時,企業(yè)暫時無法回收生產(chǎn)產(chǎn)品已支付的成本及應得的利潤,將大量擴大再生產(chǎn)資金被客戶長期占用,影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。
(二)增加企業(yè)壞賬與管理成本。由于企業(yè)無法將長期被賒銷客戶占用的應收賬款資金對外進行投資、經(jīng)營,使企業(yè)喪失搶占市場的先機,導致企業(yè)面臨著較高的機會成本。同時,因為賒銷行為,企業(yè)需成立專門的應收賬款管理部門,增加了人工、催款、管理、銀行利息等方面的費用,增加了企業(yè)各項成本。
(一)未樹立正確的企業(yè)信用觀念。由于我國信用體系發(fā)展水平較發(fā)達國家落后,加之企業(yè)間未樹立信用觀念,造成企業(yè)喪失信用后,得不到應有的法律、信譽等方面的懲罰,難以在企業(yè)間形成良好的守信氛圍,應收賬款壞賬風險極高。
(二)授信機制不健全。目前,我國多數(shù)企業(yè)未對各個客戶資信情況建立詳細的檔案,未形成科學、有效的授信制度,在進行賒銷批準時主觀性極強,未能根據(jù)客戶的現(xiàn)金流量、資產(chǎn)抵押情況對客戶信用情況進行評估,導致企業(yè)大量應收賬款最終形成壞賬。
(三)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量有待提高。我國企業(yè)為了追求價格上的優(yōu)勢,大力縮減產(chǎn)品成本支出,導致企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量下降,產(chǎn)品在規(guī)格、樣式上無法真正滿足客戶的要求,促使客戶拒絕支付貨款。
(四)一味追求企業(yè)利潤,忽略賒銷壞賬風險。在市場競爭加劇的今天,多數(shù)企業(yè)為了追求擴大產(chǎn)品銷量,不惜向資信情況較差的客戶賒銷產(chǎn)品,以達到企業(yè)利潤最大化的目的,但由于客戶信用條件所限,極易導致應收賬款無法回籠,加大了企業(yè)應收賬款占用的資金量,嚴重阻礙著企業(yè)的正常發(fā)展,甚至導致企業(yè)因資金鏈斷裂而面臨破產(chǎn)損失。
對任何一個企業(yè)來說,其最終目的皆是“以效益為先,追求利潤的最大化”,所以企業(yè)要想加強應收賬款的控制與管理,首要任務就是革新企業(yè)經(jīng)營理念,明晰應收賬款控制管理的重要性。從某種層面上來講,現(xiàn)金流是企業(yè)生存與發(fā)展的必備條件,企業(yè)只有擁有了充沛的現(xiàn)金流,才能實現(xiàn)各個階段、各個指標的正常運營,如若企業(yè)只是財務賬本表面業(yè)績喜人、風光無限,但手頭拿不到“實錢”,必然會阻礙企業(yè)的成長與發(fā)展。因此,企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營理念,崇尚并踐行“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營理念,為企業(yè)應收賬款的控制管理工作做好鋪墊。其具體對策主要有:
(一)提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量。企業(yè)應該從產(chǎn)品外觀設計、適用人群等方面入手,以爭取不同需求類型的潛在客戶。同時,通過改進生產(chǎn)工藝、提高技術(shù)人員業(yè)務能力等方面提高企業(yè)勞動生產(chǎn)率,在降低產(chǎn)品成本的同時,保證企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量,避免客戶因質(zhì)量問題拒絕付款行為的發(fā)生。再者,企業(yè)可通過提高售后水平,不斷針對客戶提出的質(zhì)量問題,及時解決產(chǎn)品生產(chǎn)中存在的問題。
(二)制定正確信用決策。企業(yè)的信用決策不應整齊劃一,而應根據(jù)客戶的不同需求而選定不同的信用標準,所以企業(yè)應針對新客戶、老客戶制定出正確信用決策,兼顧新老客戶的不同需求。面對新客戶,企業(yè)須制定一些量化標準評價客戶信用度,由此區(qū)別利用一次性銷售決策和重復性銷售決策,爭取站在長遠利益的角度上為企業(yè)謀發(fā)展,推進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展;面對老客戶,企業(yè)無須再評價老客戶的信用度,只需針對老客戶制定出的信用額度,即老客戶欠款的限額數(shù),針對性的為老客戶下放一些權(quán)益對策,讓老客戶感受到別樣的“信任”。但須注意的是,要定期對老客戶的信用狀況與額度進行核查,情況一有變化便立即調(diào)整信用額度,最大限度避免企業(yè)的經(jīng)濟損失。
(三)成立專門應收賬款控制與管理部門。應收賬款控制與管理部門的是一項專業(yè)性較強的綜合業(yè)務部門,企業(yè)應在財務部門之外,單獨成立應收賬款控制與管理部門,專門負責對賒銷客戶信用進行評級、審批,對應收賬款賬齡、余額進行詳細管理,指定專人對應收賬款進行催收,加快企業(yè)資金回籠。同時,企業(yè)領導應高度重視應收賬款管理部門工作,督促企業(yè)其他部門積極給予應收賬款管理部門必要的配合、支持,保證其工作有序進展,提高應收賬款控制與管理水平。
(四)制定詳細、科學的應收賬款控制與管理制度。一是企業(yè)應建立應收賬款回籠獎懲機制。首先,對于信用審批與銷售人員應收賬款回籠情況作為年底考核業(yè)績的主要參考標準,給予在信用審批、銷售過程中盲目以賒銷方式擴大銷量,未對客戶信用進行評估的工作人員一定的懲罰,以督促銷售人員、信用審批人員在進行賒銷審批前對客戶信用展開詳細調(diào)查,保證企業(yè)應收賬款及時回籠。二是應收賬款信用政策是對企業(yè)賒銷活動進行管理的基本政策。企業(yè)應根據(jù)產(chǎn)品特點、客戶類型等情況制定符合企業(yè)自身特點的信用政策。信用政策應包括信用標準、期間及應收賬款催收政策。首先,企業(yè)應根據(jù)不同資信水平的企業(yè),制定應收賬款信用標準,即對于將給予應收賬款信用的客戶需達到的最低標準,只有滿足該標準才可給予客戶賒銷。其次,企業(yè)應考慮每個客戶從購買產(chǎn)品至付款之間的時間長短,既考慮企業(yè)機會成本,也要考慮客戶購買欲望。再次,制定詳細的收賬政策,包括催收賬款的人員、方式、時間。
總之,適度的應收賬款對于企業(yè)來說是件好事,過度的應收賬款會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),加大壞賬風險。所以,企業(yè)應收賬款要做好事前、事中、事后的控制,根據(jù)自身的經(jīng)營情況嚴格控制限額,同時考慮應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本,確定靈活有效的銷售政策和收款政策,提高應收賬款的質(zhì)量。
(作者單位:山西潞安環(huán)保能源開發(fā)股份有限公司)
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