馬淑紅 洪茂林

【摘 要】隨著國家對高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費投入的不斷加大，科研經(jīng)費管理方面的問題層出不窮，科研資金利用不合理，科研腐敗現(xiàn)象也日益顯現(xiàn)。對高?？蒲薪?jīng)費的審計、監(jiān)督和管理，除了從國家審計和社會審計層面開展，高校內(nèi)部審計的作用也逐漸得以提升。本文通過分析高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計層面存在的問題，提出如何有效開展高?？蒲薪?jīng)費的內(nèi)部審計。

【關(guān)鍵詞】高校；科研經(jīng)費；內(nèi)部審計

隨著國家對高?？蒲薪?jīng)費投入的不斷增大，科研經(jīng)費管理規(guī)范的缺失和不完善，科研人員對科研經(jīng)費的認(rèn)識誤區(qū)，使得高?？蒲薪?jīng)費流失，科研腐敗現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，這些一度成為社會各界共同關(guān)注的焦點，也引起了國家對科研經(jīng)費管理工作的高度重視。當(dāng)前國家教育部要求各高校全面排查科研項目經(jīng)費使用和管理中存在的突出問題，在各個高校內(nèi)部，科研經(jīng)費的使用和管理問題已引起學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的高度關(guān)注。高校內(nèi)部審計已逐步成為科研經(jīng)費監(jiān)管的一支重要力量，規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費的管理和使用，防止科研腐敗的發(fā)生，是目前高校面臨的一項重大的任務(wù)。如何有效地對科研經(jīng)費進(jìn)行跟蹤管理和監(jiān)督，提高科研經(jīng)費的使用效率，促進(jìn)規(guī)范科研經(jīng)費的管理體制，已成為高校內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察和科研管理等部門共同面臨的一項重要課題。

一、高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計層面存在的問題

長期以來高校內(nèi)部審計工作地位低下，沒有得到高校領(lǐng)導(dǎo)層和其他行政部門的高度重視和認(rèn)識到位，使得審計工作難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。這幾年隨著國家經(jīng)濟(jì)和教育事業(yè)的長足發(fā)展，對高校資金使用情況的管理力度日益加大，審計機(jī)構(gòu)的地位得以提升，高校內(nèi)部審計工作的監(jiān)管理作用才得到了理解和重視。但是由于長期以來的慣有模式和思維方式，高校內(nèi)部審計工作已經(jīng)形成了一些缺陷，一時難以得到更正和完善。下文僅從高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計層面存在的問題進(jìn)行分析和探討。

1.高校內(nèi)部審計缺乏獨立性

獨立性是內(nèi)部審計有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，是審計工作質(zhì)量的保證，在我國的高等學(xué)校，內(nèi)部審計作為高校的一個職能部門，其工作范圍是由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決定的，其獨立性是一種相對的獨立。一直以來，我國高校內(nèi)部審計工作的獨立性受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對審計工作認(rèn)知度的制約，也受到內(nèi)審部門在學(xué)校機(jī)構(gòu)地位的影響，以及內(nèi)部審計工作本身的局限性，使得高校內(nèi)部審計缺乏獨立性，也使得高校內(nèi)部審計多年來對科研經(jīng)費的監(jiān)管處于邊緣化角度。如果不能保證高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員在組織上和地位上的獨立性，就難以保證內(nèi)審工作的主動性和權(quán)威性。

2.高校內(nèi)部審計對科研經(jīng)費的審計深度不夠

目前我國很多高校尚未把科研項目經(jīng)費的審計當(dāng)做一項常規(guī)和例行工作開展，大部分高校對科研經(jīng)費在審計層面缺乏深入的監(jiān)督和管理，科研經(jīng)費的審計僅限于對結(jié)題項目進(jìn)行簽審，即僅對科研經(jīng)費的財務(wù)收支狀況進(jìn)行宏觀的一般性的審核，沒有專門針對重大或者重點科研項目進(jìn)行深入審計，大多數(shù)高校的內(nèi)審部門主要以課題負(fù)責(zé)人提供的預(yù)決算書、財務(wù)賬目等會計資料為基礎(chǔ)進(jìn)行簡單的數(shù)據(jù)分析，對經(jīng)費的審計多以簽審的方式開展，使高校內(nèi)部審計監(jiān)督流于形式，科研經(jīng)費的審計深度不夠深入。

3.高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)的審計依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

我國內(nèi)部審計對科研經(jīng)費審計方面的相關(guān)規(guī)范和制度較少，目前僅《內(nèi)部審計實務(wù)指南》對科研內(nèi)部控制審計做了規(guī)定，高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計缺乏審計理論依據(jù)和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，也缺乏具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，使得高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計工作難以深入開展。同時，由于內(nèi)部審計人員對專業(yè)性很強(qiáng)的科研知識難以深入了解，對于某項支出與本課題是否相關(guān)，內(nèi)部審計人員難以做出準(zhǔn)確的判斷，科研經(jīng)費支出的相關(guān)性也難以確定，相關(guān)資料顯示，我國科研資金用于項目本身的僅占40%左右，科研經(jīng)費大部分流失在項目之外。

4.高?？蒲薪?jīng)費事中審計和事后審計環(huán)節(jié)薄弱

當(dāng)前我國許多高校的科研經(jīng)費監(jiān)督力度薄弱，促進(jìn)科研經(jīng)費的規(guī)范管理，加強(qiáng)科研資金的有效利用，內(nèi)部審計監(jiān)督是必不可少的一個環(huán)節(jié)。但是由于受到內(nèi)部審計技術(shù)和人員配備等審計實施條件的約束，以及內(nèi)部審計工作的局限性影響，開展事前、事中、事后全過程跟蹤審計難以落實。就目前的狀況來看，我國很多高校對科研經(jīng)費都是實施事后審計，有些學(xué)校對科研經(jīng)費的審計也僅限于對結(jié)題項目例行簽審，都屬于事后監(jiān)督，科研經(jīng)費的事中審計和事后審計環(huán)節(jié)薄弱，難以保證對科研項目的全過程追蹤調(diào)查，不能及時發(fā)現(xiàn)問題和錯誤，容易造成發(fā)現(xiàn)問題時已錯失糾正的良機(jī)，對經(jīng)費的合理使用和有力監(jiān)管難以到位。

二、如何有效開展高?？蒲薪?jīng)費的內(nèi)部審計

高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計的目的是為了對科研經(jīng)費的使用和管理進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，核實科研經(jīng)費的財務(wù)收支狀況，對科研經(jīng)費支出的規(guī)范性、合法性進(jìn)行審查，保障高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)收支的合法性和效益性。目前高校內(nèi)部審計在開展科研經(jīng)費審計工作中還存在著各種問題和缺陷，如何有效開展高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計，這是需要高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員必須認(rèn)真思考、面對和正視的一項重要任務(wù)。

1.提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員工作的獨立性

教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》指出，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下依法獨立開展內(nèi)部審計工作，對本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作。獨立性是內(nèi)部審計工作的靈魂，也是內(nèi)部審計的立身之本。高校應(yīng)該按照審計署第4號令《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和教育部第17號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，獨立設(shè)置高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由高校校長直接分管內(nèi)部審計工作，提高高校內(nèi)部審計的權(quán)威性，提升高校內(nèi)部審計的獨立性水平，促進(jìn)內(nèi)部審計發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.對重大或者重點項目進(jìn)行深入審計

高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計如果僅僅停留在結(jié)題簽審的層面上，則高校內(nèi)部審計監(jiān)督就會流于形式，發(fā)揮不了應(yīng)有的監(jiān)管作用。高校內(nèi)審部門應(yīng)該以現(xiàn)有的審計力量或借助社會審計的合作力量，專門針對重大或者重點科研項目進(jìn)行專項抽查審計，深入到部分重大或者重點項目內(nèi)部，對其經(jīng)費財務(wù)收支狀況進(jìn)行審核，擴(kuò)大科研項目的審計范圍。

3.開展科研經(jīng)費事前、事中和事后全過程審計

開展科研經(jīng)費事前、事中和事后審計，積極推行全過程跟蹤審計，使內(nèi)部審計成為科研管理中必不可少的重要控制手段，及時發(fā)現(xiàn)科研項目實施過程中存在的問題并督促糾正，控制好經(jīng)費支出的規(guī)范性和合法性，保證科研項目順利有效進(jìn)行。高校內(nèi)部審計應(yīng)開展以預(yù)算執(zhí)行和控制經(jīng)費支出過程為主，提高資金利用效益為目的的全過程跟蹤審計，改變對科研經(jīng)費只例行事后結(jié)題審計和簽字審計的傳統(tǒng)單一的內(nèi)部審計模式。

4.充實科研經(jīng)費審計依據(jù)，完善管理制度

科學(xué)有效、合理規(guī)范的制度是推進(jìn)高?？蒲袑徲嫷幕A(chǔ)和關(guān)鍵，高校應(yīng)當(dāng)完善科研管理制度，內(nèi)部審計作為高校重要的監(jiān)管部門，盡力發(fā)揮其特有的作用，協(xié)助科研管理部門建立和完善的科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度，充實科研經(jīng)費審計依據(jù)，以防范科研經(jīng)費管理和使用中的風(fēng)險。在實施科研經(jīng)費內(nèi)部審計工作中，透徹理解相關(guān)制度和規(guī)定，以學(xué)校制定的相關(guān)規(guī)定、國家的法規(guī)以及項目申請書等作為審計依據(jù)實施審計，并在審計過程中對制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理和總結(jié)，與科研管理部門及時溝通，以便于不斷完善和改進(jìn)制度規(guī)范。

三、結(jié)束語

高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計是促進(jìn)資金合理規(guī)范使用，預(yù)防科研經(jīng)費腐敗的重要手段之一。目前高校科研經(jīng)費的管理和使用仍然存在著眾多問題，需要進(jìn)一步發(fā)揮高校內(nèi)部審計、紀(jì)委和監(jiān)察等部門對科研經(jīng)費的監(jiān)督和管理作用，保證科研經(jīng)費的合理有效利用，為國家的科技發(fā)展做出的貢獻(xiàn)。

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作者簡介：

馬淑紅 （1972-），女，重慶人，重慶醫(yī)科大學(xué)，會計師，學(xué)士學(xué)位，研究方向：財務(wù)審計 。