范翔斐

摘要：伴隨著時代的不斷發(fā)展，審計工作的開展難度行逐漸變大，審計工作備受社會各界的關(guān)注，審計工作作為一項綜合性較高的工作面臨的挑戰(zhàn)也越來越大，目前心理學(xué)的應(yīng)用是非常深遠與廣泛的，可以應(yīng)用在很多層面。下文將通過審計心理學(xué)在舞弊審計中的運用進行探討和分析。而審計心理學(xué)也是目前發(fā)展前景非常好的一門學(xué)科，從當今社會的現(xiàn)狀加以分析，重點分析審計心理學(xué)的實質(zhì)作用，通過各種實例進行探討，為審計工作提升些許經(jīng)驗。

關(guān)鍵詞：審計心理學(xué)；舞弊審計；運用

引言

人的思維受到心理的支配，不同的人會有不同的心理支配，審計是對財政進行審查的過程，審計人員需要對會計的賬目進行檢查，審計評價等，在整個過程中自然會發(fā)生很多的心理交流。通過對審計人員以及被審計人員進行心理觀察，能夠?qū)ψ罱K的審計結(jié)果有重大的幫助，通過種種行為讓大家對工作的積極性提升并且能夠更加積極的投入到工作當中。所以在審計工作中運用心理學(xué)，是為了更好的進行工作。

1.舞弊審計的原因

1.1舞弊審計的定義

舞弊審計就是一種犯罪行為，通過各種欺詐手段為了得到某種利益，舞弊活動存在于整個審計過程的流程當中，是人們在通各種各樣的影響之下，喪失了本身的道德意識，沒有一定的法律常識，或是明知道這樣做會出現(xiàn)問題，但是還是抱著僥幸的心理去做。這樣的人有很多，在舞弊審計當中案發(fā)人員都是提高警惕，并且以為自己會滴水不漏的做到完美無缺，但卻不知道高一尺，魔高一丈。最終仍舊會被法律制裁，而且害人害己，為國家?guī)砗艽蟮膿p失，我國目前的法律條款對這方面還有待于完善，所以很多人員就會鉆法律的空子，有機可乘。

1.2當前企業(yè)人員素質(zhì)不高

在一個企業(yè)當中，如果員工之間缺乏交流，互相勾心斗角，而且道德意識不高，個人素質(zhì)不高，這個企業(yè)將會面臨很大的危機，所及在當前的社會形勢之下，必須加強企業(yè)員工素質(zhì)教育，尤其是針對審計人員而言，只有將企業(yè)員工的心理素質(zhì)以及道德素質(zhì)得以提升最終才能夠為企業(yè)帶來良好的效益。舞弊是員工一時迷失了方向才進行的決策，在正確的心理疏導(dǎo)之后，提升員工的道德素質(zhì)，最終員工們的素質(zhì)得以提升之后，企業(yè)的審計問題將不會出現(xiàn)。構(gòu)建舞弊審計理論結(jié)構(gòu)對于舞弊審計理論的完善和舞弊審計實務(wù)的開展都具有十分重要的意義，是舞弊審計理論研究必須首先解決的關(guān)鍵問題。但目前人們對舞弊審計理論結(jié)構(gòu)的研究仍十分匱乏。因此，本文的目的是構(gòu)建一個全面、系統(tǒng)、合理、有效的舞弊審計理論結(jié)構(gòu)，為深入系統(tǒng)的研究舞弊審計提供一個可供參考的指南，以期進一步指導(dǎo)實踐。[1]舞弊審計是在丟失職業(yè)信條之下發(fā)生的問題，針對其動機進行分析很多人是秉承著好奇的涉獵想法進行的舞弊審計初涉，而也有一部分人是經(jīng)過某些人的蠱惑，為了蠅頭小利而喪失自己的職業(yè)道德，最終造成企業(yè)的損失和國家的損失。

2.解決審計舞弊的方法

2.1通過心理分析

每個人的心理動向會對其最終的決策產(chǎn)生很大的影響，而審計舞弊也是這樣，對其心理想法進行仔細的分析，最終確定其心理動態(tài)，在其基礎(chǔ)上對其繩之以法。犯罪者最初都是會進行謊言欺騙，以達到脫身的目的，但是在執(zhí)法者這邊早已經(jīng)有部分證據(jù)，也可以對其進行緊張壓力施加，執(zhí)法者可以分析當前的情形，選擇施加壓力的大小，可以在適當?shù)那疤嵯率┘舆m當?shù)膲毫?，或輕或重，最終的目的是讓違法人員有所動搖，最終承認自己的犯罪事實。在設(shè)計舞弊問題當中還可以進行情景創(chuàng)建，或者可以通過一個問題反復(fù)的進行提問，抓住犯罪人員的遺忘或是疲憊狀態(tài)的時候加以反擊，最終達成效果。[2]

2.2提升道德素質(zhì)

增加每個單位人員的道德素質(zhì)教育，定期開展教育講堂，讓大家充分認識到法律的威嚴以及道德的重要意義，如果一個人只為自己活著，那么活下來便毫無意義，審計工作就是這樣一個能夠體現(xiàn)個人價值的職位。如何能夠充分的做好審計工作而不背信棄義是當下最主流的話題，所以定期開展教育講堂會對審計人員在心靈上有所警醒和熏陶，讓其時刻銘記自己的使命，在自己的崗位上做好自己的本職工作。[3]

2.3監(jiān)督部門的設(shè)置

每個公司都會有自己的監(jiān)督部門，而監(jiān)督部門的工作力度如何是公司前進的是否順利的主要問題，每個單位當中的監(jiān)督部門都有自己的意義，很多單位的監(jiān)督部門形同虛設(shè)，因為許多審計工作出現(xiàn)的差錯都是跟上級領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)系。將不合理的一些報表通過轉(zhuǎn)型變成合理的消費，最終審計人員不想得罪自己的領(lǐng)導(dǎo)，做了違背職業(yè)道德的事情，危害了大家的利益。所以監(jiān)督部門的設(shè)立是非常必要的，在科學(xué)規(guī)范的監(jiān)督之下對于企業(yè)的各個部門進行透明化的認知，讓企業(yè)做到?jīng)]有一個死角。

2.4透明化財務(wù)公開

當前很多企業(yè)都實行了財務(wù)公開制度，讓企業(yè)的財務(wù)展現(xiàn)在所有人的面前，做到真正的公開化，沒有一點的不可告人的秘密，在當前的社會背景之下，這種體系是非常有必要的。國家目前對于不良的經(jīng)濟行為正在大力的打擊，而這種透明化的財務(wù)公開正能將大家心中的迷霧解開，最終讓企業(yè)走向正軌，而這種透明化的財務(wù)公開也是能夠體現(xiàn)企業(yè)的任何部門的一種優(yōu)良的心理素質(zhì)以及良好的企業(yè)氛圍。[4]

3.審計心理學(xué)對舞弊心理學(xué)的作用

3.1加快辦公效率

在審計工作當中，運用審計心理分析能夠充分的對舞弊心理有所對抗，知己知彼，才能夠百戰(zhàn)不殆，明確了舞弊審計者的思想動態(tài)就能夠充分的認知到其下一步的想法，并針對其想法展開圍攻，最終必然落入執(zhí)法者手中。

3.2心理學(xué)給予的啟示

通過心理學(xué)分析了解到，人的素質(zhì)不是天生的可以是后天培養(yǎng)的，是從長期的實踐過程中得以熏陶出來的，而當前的審計心理學(xué)也是如此，需要廣大執(zhí)法人員不斷加強自身的心理素質(zhì)，只有足夠強大的心理才能夠違法人員面前保持著一個主動權(quán)。不斷的完善個人的心理素質(zhì)，并且可以跟不同的人進行交流學(xué)習(xí)，通過不同性格以及生活習(xí)性的人進行學(xué)習(xí)提升自身的能力，只有這樣才能夠滿足當前時代的要求。

結(jié)語

本文通過對心理審計問題在舞弊審計中的應(yīng)用進行分析，對舞弊審計出現(xiàn)的原因加以分析，其次對審計心理學(xué)的多方面應(yīng)用加以分析，最后針對兩者的關(guān)系加以分析。伴隨著時代的不斷發(fā)展，大家已經(jīng)將職業(yè)道德拋棄在腦后，在不斷的進行利益的追尋，在一些人的蠱惑之下就忘記了自身的職責(zé)。對于審計心理加以分析，通過對舞弊審計人員的心理認知之后，會對舞弊審計人員有更多的處理辦法。調(diào)查談話法、疑點突出法、差異對照法、迂回控測法、規(guī)避隱遁法、定向詢問法、多向詢問法、啟動回憶法等等。前三種方法適宜在一般公開的調(diào)查活動中使用。要通過信息交流盡快了解對方個性心理，并根據(jù)其個性心理特征，采取不同的方法進行座談。這種心理對策的特點是目的明顯，能使調(diào)查對象很快地明白審計人員調(diào)查詢問的內(nèi)容，可以使主客體雙方心理迅速接觸，進行交往，便于審計人員從正面探明調(diào)查對象的心理活動，利于排除心理接觸中的干擾。后幾種方法適用于秘密調(diào)查活動。目的不明顯，能對主體的意向和目的起到隱蔽掩飾作用，使審計人員掌握心理主動權(quán)，較可靠地測定調(diào)查對象的心理變化。其對策常有矯正被審計人員的心理偏差。使其懂得審計工作是依照國家的法律、法規(guī)、政策，客觀公正地進行。（作者單位：福建江夏學(xué)院）

參考文獻：

[1]戴維娟；我國上市公司會計舞弊審計研究[D]；山東大學(xué)；2011年.

[2]孫鵬；會計師事務(wù)所組織形式與審計談判研究[D]；南開大學(xué)；2010年.

[3]張旺峰；內(nèi)部控制有效性與審計定價研究[D]；華中科技大學(xué)；2012年.

[4]劉安迪；基于利益相關(guān)者的和諧型內(nèi)部審計模式研究[D]；長沙理工大學(xué)；2010年.