申麗

摘要：內(nèi)控管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起到保障作用。而其中會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是重中之重，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說十分重要，其中最重要的就是能夠防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)避免陷入風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，而且會(huì)計(jì)內(nèi)部管理對(duì)策的實(shí)施，能夠確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，這對(duì)企業(yè)決策有著積極的作用。文章首先對(duì)強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的必要性進(jìn)行了介紹，其次對(duì)企業(yè)強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀進(jìn)行了概述，最后探討了會(huì)計(jì)內(nèi)控管理對(duì)策，僅供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)控管理;業(yè)務(wù)操作;風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，這種變化使得企業(yè)面臨著很多的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，基于此，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)控管理，以便能夠在危機(jī)時(shí)刻，做出緊急補(bǔ)救。內(nèi)控管理是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。然而目前因?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的手段比較落后，這使得我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，尤其是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，更是存在較多的缺陷，急需盡快完善解決。本文就主要對(duì)強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了探究。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)控管理在整個(gè)企業(yè)內(nèi)控管理中的重要性

企業(yè)之所以要實(shí)施內(nèi)控管理，主要的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理信息的真實(shí)性，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。尤其是在當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，現(xiàn)代企業(yè)結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了變化，內(nèi)控管理也需要隨之發(fā)生改變，一旦兩者出現(xiàn)了脫節(jié)，企業(yè)難以在現(xiàn)代市場(chǎng)中繼續(xù)生存與發(fā)展。而強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，可以使得企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)控管理相結(jié)合，避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)操作上的失誤，因此，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理在整個(gè)企業(yè)內(nèi)控管理中占有非常重要的作用。

首先，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部管理有助于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理時(shí)，如果利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以使會(huì)計(jì)信息受到各方的監(jiān)督，這對(duì)避免會(huì)計(jì)行為偏差有著積極的作用，會(huì)計(jì)行為沒有出現(xiàn)偏差，會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量就能夠保證，企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，會(huì)計(jì)信息就會(huì)發(fā)揮出參考價(jià)值，有助于企業(yè)整體內(nèi)控管理效果的提升;其次，有利于企業(yè)財(cái)產(chǎn)資金更加的安全，企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理以及資金使用期間，通過運(yùn)用內(nèi)部控制方法，可以避免財(cái)產(chǎn)損失，尤其避免出現(xiàn)私自挪用公款、貪贓枉法行為的出現(xiàn);再次，可以適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一直處于有序化的狀態(tài)中，優(yōu)良的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法，可以使企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行優(yōu)良的協(xié)作，在彼此的協(xié)作中又能夠相互的制約，這使得各個(gè)部門人員都能夠履行自己的職責(zé)，同時(shí)明確自己的目標(biāo)，進(jìn)而使得企業(yè)的每一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠安然有序的進(jìn)行，獲得規(guī)模效益;最后，有利于企業(yè)的各項(xiàng)制度能夠在基層員工中徹底執(zhí)行，企業(yè)制定的各項(xiàng)制度，要想完全的執(zhí)行，需要有內(nèi)部推動(dòng)力，會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制就是一項(xiàng)十分有效的推動(dòng)力，企業(yè)通過強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠達(dá)到讓員工自我約束、遵紀(jì)守法的目的。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)部門中，幾乎所有的會(huì)計(jì)人員都可以直接接觸錢，管錢，這正是業(yè)務(wù)操作存在風(fēng)險(xiǎn)的源頭，這些會(huì)計(jì)人員認(rèn)為自己對(duì)業(yè)務(wù)已經(jīng)十分熟悉，只要按照經(jīng)驗(yàn)、習(xí)慣進(jìn)行現(xiàn)金管理即可，這種薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得企業(yè)會(huì)計(jì)行為存在著很多的風(fēng)險(xiǎn)隱患，只是這些隱患還未顯現(xiàn)，領(lǐng)導(dǎo)以及員工都沒有意識(shí)到而已;還有些會(huì)計(jì)人員直接忽視了風(fēng)險(xiǎn)防控，思想認(rèn)識(shí)不足，完全不能達(dá)到企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，在日常工作中，這些人員并沒有預(yù)先制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，這使得風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，不能及時(shí)消除影響，給企業(yè)發(fā)展造成了嚴(yán)重?fù)p失。

其次，有些制度只是一種形式，并沒有貫徹執(zhí)行，企業(yè)針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理雖然制定了很多的制度，甚至執(zhí)行的流程都已經(jīng)出臺(tái)，但是這些制度條文去沒有得到進(jìn)一步的實(shí)施，某些企業(yè)為了應(yīng)付上級(jí)檢查，所制定的制度更是毫無(wú)意義。雖然監(jiān)管部門經(jīng)常檢查，但是企業(yè)中存在的不良現(xiàn)象卻遲遲沒有得到解決，逐漸形成了隱患。還有企業(yè)缺乏制衡機(jī)制，員工的很多權(quán)限都沒有得到制約，最為重要的是及時(shí)出現(xiàn)了問題，責(zé)任追究力度不強(qiáng)，使得很多違法人員都逍遙法外，成為企業(yè)發(fā)展的蛀蟲。

再次，缺乏有力的防控手段，現(xiàn)代很多企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都已經(jīng)進(jìn)入到了電子化時(shí)代，但是還有一些企業(yè)還十分的落后，依然使用手工方式，而防控手段也就是最原始的人管人、人盯人等，這種管理方式弊端過多，主要還是依靠員工自覺。一部分企業(yè)雖然已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電算化模式，但是因?yàn)槭褂玫臅r(shí)間并不長(zhǎng)，還未形成系統(tǒng)的管理體系，通常都是哪里出現(xiàn)了問題就治理哪里，經(jīng)常是事后整段，事前沒有做預(yù)防，而事中又缺少相應(yīng)的監(jiān)督控制機(jī)制。

最后，員工的業(yè)務(wù)水平達(dá)不到要求，有很多企業(yè)正處于更新?lián)Q代階段，都是一些年輕的人員，這些員工經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，并沒有處理緊急事務(wù)的能力，還有一些員工在其位不謀其職，只是一味的進(jìn)行享受，并沒有將時(shí)間放在提升自身能力的方面，還有些員工以權(quán)謀私，進(jìn)行違規(guī)操作，這使得企業(yè)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)隱患巨大。

三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

第一，企業(yè)應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)造合理操作環(huán)境，企業(yè)決策者應(yīng)該具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有如此，才能從上到下創(chuàng)造出合理操作環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該對(duì)員工，尤其是會(huì)計(jì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，使其真正的了解到錯(cuò)誤的操作會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的后果，這樣每個(gè)部門，每個(gè)員工都應(yīng)該站在企業(yè)發(fā)展的角度來(lái)看待會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，只有如此，才能真正的做到防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

第二，企業(yè)應(yīng)該建立完善的獎(jiǎng)懲制度，任何一個(gè)員工如果發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作，都有權(quán)利進(jìn)行舉報(bào)，企業(yè)也應(yīng)該對(duì)舉報(bào)者給予獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)其身份信息應(yīng)該進(jìn)行保密，而對(duì)于被舉報(bào)的人，經(jīng)過調(diào)查證實(shí)確有其事，要立即進(jìn)行懲罰，有獎(jiǎng)有罰，公正合理才能真正的防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

第三，重視會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理。企業(yè)要完善組織架構(gòu)，強(qiáng)化一體化管理，通過定期考核，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升會(huì)計(jì)管理人員的履職能力，使會(huì)計(jì)管理人員真正成為風(fēng)險(xiǎn)防控的閘門。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)各類會(huì)計(jì)人員后備力量建設(shè)，要重視對(duì)骨干人員的培養(yǎng)，形成會(huì)計(jì)隊(duì)伍新陳代謝、層次交替的良性循環(huán)局面，確保管理體系的不斷完善，增強(qiáng)管理效率，保障各項(xiàng)制度要求的及時(shí)傳導(dǎo)和有效執(zhí)行。

第四，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員日常行為的管理。開展會(huì)計(jì)人員行為排查，不但要了解其在工作中的表現(xiàn)，還要掌握其工作之外的生活情況;不但要了解其本人的思想狀況，還要熟知其家庭情況，發(fā)現(xiàn)異常要及時(shí)做好崗位調(diào)整，將各種隱患消滅在萌芽狀態(tài)，切實(shí)防范內(nèi)部人員道德風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中至關(guān)重要。

第五，著力強(qiáng)化精細(xì)管理，嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)控制。會(huì)計(jì)工作具體而精細(xì)，來(lái)不得半點(diǎn)的差錯(cuò)和虛假。要做好會(huì)計(jì)工作，需要每一個(gè)會(huì)計(jì)人員，特別會(huì)計(jì)管理人員要樹立精益求精、一絲不茍、務(wù)實(shí)進(jìn)取的工作作風(fēng)。

第六，發(fā)揮系統(tǒng)功能，實(shí)施高效管理，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和高效性。首先會(huì)計(jì)人員要充分了解系統(tǒng)功能，并熟練應(yīng)用于業(yè)務(wù)處理;其次對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行中存在的一些影響工作效率、質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，不斷完善系統(tǒng)功能，優(yōu)化業(yè)務(wù)需求，解決系統(tǒng)中存在的問題;再次對(duì)重要業(yè)務(wù)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施技術(shù)防范，提高會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制能力的科技含量。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，可知現(xiàn)代企業(yè)要想做好經(jīng)營(yíng)管理工作，務(wù)必要做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，因?yàn)闀?huì)計(jì)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，其直接掌握著企業(yè)的流動(dòng)資金，企業(yè)進(jìn)行每一項(xiàng)決策時(shí)，都需要會(huì)計(jì)部門提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，以此來(lái)了解企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況，為此企業(yè)必須從各個(gè)方面做好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，以便能夠真正的防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

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（作者單位：黑龍江第三測(cè)繪工程院）