江芳芳

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，多種所有制并存的市場的競爭逐漸激烈，作為一個現(xiàn)代國有企業(yè)，企業(yè)財務(wù)管理也越來越重要。規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，有利于企業(yè)降低生產(chǎn)成本費用，完善內(nèi)部控制制度，進一步提高國有資本營運水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)最大化的增值保值。

關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn);財務(wù)管理;企業(yè)財務(wù)

財務(wù)管理是企業(yè)管理的基本核心，它的好壞關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理制度，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財務(wù)管理、財務(wù)考核和評價等財務(wù)管理的效率，完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，進一步提高國有資產(chǎn)的運營水平，促進國有資產(chǎn)安全營運和保值、增值。

一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)管理機制薄弱、不全面

在目前的企業(yè)的財務(wù)管理過程中，資產(chǎn)不真實，負債情況不明確，資本金額不真實，利潤情況不真實，收入虧損不真實等等一系列情況經(jīng)常發(fā)生。經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)變更賬目，人為控制效益指標(biāo)，會計核算不實，缺乏財務(wù)監(jiān)督等情況，導(dǎo)致企業(yè)達不到預(yù)期的成果，資源得不到合理的配置，企業(yè)發(fā)展方向也深受影響。

（二）內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

企業(yè)內(nèi)部控制缺乏一個賞罰分明有度的獎懲考核制度，每個部門之間、每個崗位之間都缺乏必要的監(jiān)督機制。主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計不及時、不完善，企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)并沒有很好地發(fā)揮其作用;其次，所設(shè)計的控制機制不完善，其多數(shù)的執(zhí)行集中于貨幣資金、采購、付款、成本費用等方面;還有，很多企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是寫在紙上，掛在墻上，但是在處理具體問題的過程中，不能靈活運用管理手段，不按規(guī)矩辦事，使內(nèi)部控制機制沒有強制性和約束性;最后，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠，存在趨于形式主義，以點概面，以偏概全的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)管理意識薄弱，法人治理結(jié)構(gòu)不成熟

當(dāng)前，很多國有企業(yè)還是存在資金管理嚴(yán)重失調(diào)，貸款拖欠居高不下，產(chǎn)品所需資金成本不斷增長，資金運轉(zhuǎn)周期慢，企業(yè)的投融資關(guān)系成為突出的問題。還有一些企業(yè)存在不按程序辦事，“財務(wù)管理跟著會計核算走”，“會計核算跟著領(lǐng)導(dǎo)走”，雖然今年有些改善，但是這部分企業(yè)還難以建立健全有效的法人治理結(jié)構(gòu)。

二、企業(yè)財務(wù)管理工作的建議

（一）企業(yè)的財務(wù)管理工作是維護國有資產(chǎn)權(quán)益的基礎(chǔ)

國有資產(chǎn)管理主要以財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，公司的財務(wù)管理要從維護國有資產(chǎn)權(quán)益出發(fā)，做好制度建設(shè)工作。

中石化四川維尼綸廠通過強化財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，以集中式財務(wù)管理體制對企業(yè)實行管理，2013年，企業(yè)國有資產(chǎn)較好地實現(xiàn)了國有資產(chǎn)保值增值，中國財經(jīng)網(wǎng)數(shù)據(jù)，企業(yè)國有資產(chǎn)年平均增值速度為4.65%。以此企業(yè)為例，財務(wù)制度建設(shè)可從以下幾方面著手強化：

從企業(yè)基礎(chǔ)工作上看，首先，企業(yè)以國有資產(chǎn)保值增值為財務(wù)工作目標(biāo)，在管理中對財務(wù)工作的重視性極高，財務(wù)工作由廠長及總會計師親自主持，直接將財務(wù)管理同國有資產(chǎn)保值增值聯(lián)合起來。其次，財務(wù)制度建設(shè)上，企業(yè)構(gòu)建了科學(xué)的財務(wù)會計制度及會計內(nèi)控制度，基于國有資產(chǎn)保值增值目的，企業(yè)對全廠財務(wù)系統(tǒng)進行集中管理，分級核算，內(nèi)部財務(wù)會計控制制度架構(gòu)為：銷售循環(huán)內(nèi)控、物資采購循環(huán)內(nèi)控、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)控、存貨循環(huán)內(nèi)控、固定資產(chǎn)管理內(nèi)控、籌資管理內(nèi)控、投資管理內(nèi)控、貨幣資金管理內(nèi)控八大系統(tǒng)。第三，人事制度建設(shè)上，企業(yè)干部人事任免直接由廠財務(wù)提出意見，人事部門負責(zé)考核及落實，這樣的機制直接作用于財經(jīng)紀(jì)律，財務(wù)人員工作得到保障，積極性大幅提高。

（二）做好財務(wù)預(yù)算管理，提高企業(yè)內(nèi)部資源利用效率，防止國有資產(chǎn)流失，實現(xiàn)國有資產(chǎn)增值

以上海百聯(lián)股份有限公司為例，該公司總商業(yè)建筑面積超600萬平米，年營業(yè)收入近500億，資產(chǎn)規(guī)模龐大，在市商委指導(dǎo)下，企業(yè)構(gòu)建了以預(yù)算管理為核心的財務(wù)監(jiān)控體系，通過預(yù)算實現(xiàn)資產(chǎn)控制，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。以此企業(yè)為例，預(yù)算管理建設(shè)可從以下幾方面著手強化：

第一，要強化預(yù)算編制環(huán)節(jié)的監(jiān)管，編制工作應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合，將國有資產(chǎn)保值增值思想融入進來。

第二，三級預(yù)算的組織體系。體系一級為董事長、總經(jīng)理直接參與，財務(wù)總監(jiān)親自抓編制;二級預(yù)算為集團總部、全部公司及控股公司;三級預(yù)算為子公司、控股公司下屬單位、重要參股企業(yè)、委托管理企業(yè)。這樣的三級預(yù)算價格每一級包括在上一級內(nèi)，提高了科學(xué)性及可行性。

第三，效益為目標(biāo)，分類構(gòu)建籌資、投資、經(jīng)營資產(chǎn)預(yù)算。集團預(yù)算以利潤預(yù)算、國資預(yù)算為起點，延伸至現(xiàn)金流量、主要資產(chǎn)、負債項目預(yù)算等，再細化為具體產(chǎn)品盈利預(yù)算、部室收支、歷史遺留等預(yù)算，近期又將商品經(jīng)營預(yù)算與資產(chǎn)營運預(yù)算結(jié)合，同時據(jù)不同下屬公司狀況制定不同預(yù)算，如重點企業(yè)適用重點項、普通經(jīng)營狀況適用方法、減虧企業(yè)減虧目標(biāo)等。通過這樣的預(yù)算細化，以效益為目的，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)資源的細化、優(yōu)化配置，強化了國有資產(chǎn)活性，為國有資產(chǎn)保值增值提供基礎(chǔ)。

第四，剛性預(yù)算，強化預(yù)算控制。一方面可強化預(yù)算編制方法，例如，企業(yè)針對大型核心企業(yè)，要求企業(yè)按凈資產(chǎn)回報率10%原則，確定經(jīng)營目標(biāo)、資產(chǎn)收益率、商品利潤目標(biāo);針對其他正常企業(yè)，按國資保增值要求，制定穩(wěn)增長目標(biāo)利潤;對虧損企業(yè)，設(shè)減虧目標(biāo)。另一方面，企業(yè)可實施動態(tài)監(jiān)控及跟蹤，例如，企業(yè)從跟蹤分析、財務(wù)預(yù)警信號、監(jiān)控指標(biāo)臺賬三方面構(gòu)建了預(yù)算監(jiān)控體系，為及時發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)還構(gòu)建了預(yù)算執(zhí)行狀況報告分析制度，分月度、季度、年度做執(zhí)行進度分析：月度做簡述說明、季度做專題分析、年度全面評測。通過強化預(yù)算控制，實現(xiàn)剛性控制，直接提高了企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)控能力，在執(zhí)行上做出規(guī)范，為國有資產(chǎn)保值增值提供保障。

第五，強化決算評價。決算評價是后置提升性措施，能提高國有資產(chǎn)保值增值后續(xù)工作效果。在工作上，企業(yè)審計部開展集團預(yù)算主體效益、執(zhí)行情況效益評價，將預(yù)算效益直接與獎懲掛鉤，提升了激勵效果，促使國有資產(chǎn)保值增值實現(xiàn)。

（三）加強財務(wù)考核制度和評測制度的實施

目前，市場上普遍存在兩種國有企業(yè)的考核評測模式：一種采用經(jīng)營業(yè)績考核方式，國有資產(chǎn)機關(guān)機構(gòu)通過對子公司設(shè)定責(zé)任考核質(zhì)變體系，與企業(yè)經(jīng)營者的年薪掛鉤，來考核子公司;第二種是根據(jù)國務(wù)院國資委制定的文件——《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》、《企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)值》，對企業(yè)的財務(wù)業(yè)績進行評價，對企業(yè)做出綜合評價，和經(jīng)營者年薪制無關(guān)。兩種基本的考核評價模式都是從落實國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任以及實現(xiàn)其保值增值的目標(biāo)出發(fā)的，運用不同的激勵手段，實現(xiàn)目標(biāo)。在這兩種模式的基礎(chǔ)上，發(fā)揮財務(wù)考核的重要作用是非常重要的。

首先，在經(jīng)營業(yè)績考核制度中，建立一套適合該業(yè)績的財務(wù)考核指標(biāo)體系?？己说闹饕獌?nèi)容包括生產(chǎn)經(jīng)營活動、技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)文化和財務(wù)成果等等，在考核制度實際操作過程中，要統(tǒng)籌兼顧，在顧及到企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)之上，設(shè)置一個主要的考核指標(biāo)任務(wù)。在對子公司的考核中，要突出財務(wù)指標(biāo)的作用，建立完善的財務(wù)考核指標(biāo)體系，來反映其經(jīng)營活動、財務(wù)成果及現(xiàn)狀，還有其償債能力等主要內(nèi)容，避免那些“今年的利潤，可能是明年的虧損”的現(xiàn)象的出現(xiàn)。將財務(wù)指標(biāo)作為考核的主要指標(biāo)之一，有利于企業(yè)集團的利潤、效益都做到最大化，展現(xiàn)了以提升盈利能力為目的的按業(yè)績分配的原則。

其次，建立全面的企業(yè)財務(wù)績效評價體系。財務(wù)績效評價是對企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、盈利水平、經(jīng)營增長與債務(wù)風(fēng)險等等的綜合評價，全面、真實的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況。企業(yè)要從實際出發(fā)，實事求是，參照國務(wù)院國資委的做法，結(jié)合當(dāng)前市場以及自身經(jīng)營情況，設(shè)定一個系統(tǒng)的、全面的評價指標(biāo)，能立體的展示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展中所遇到的、存在的各種問題和困難，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理，提高經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)國有資產(chǎn)安全的運營，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值目標(biāo)。

三、結(jié)語

財務(wù)管理不僅要做好一系列的基礎(chǔ)性工作，更重要的是要從國有資產(chǎn)權(quán)益出發(fā)，加強財務(wù)監(jiān)督管理，通過財務(wù)考評制度，激發(fā)企業(yè)潛力，提高效率，才能更好的實現(xiàn)國有資產(chǎn)的增值保值。

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【作者單位：國開祥云（北京）資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司】