俞寧

摘 要：企業(yè)年金制度是企業(yè)及其員工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度，作為人力資源管理系統(tǒng)中的薪酬管理或員工福利管理項目，具有長期激勵和保障的功能，可以起到吸引人才、留住人才的作用，有利于企業(yè)人力資源管理戰(zhàn)略的實現(xiàn)。文章指出我國企業(yè)年金制度需要從提高認識觀念、完善設計理念和規(guī)范管理制度等方面來發(fā)揮其人力資源管理功能。

關鍵詞：企業(yè)年金 特點 長期激勵保障功能 人力資源管理功能

中圖分類號：F240 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）05-238-02

企業(yè)年金，是指企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略需要以及經(jīng)濟實力建立的、旨在為本企業(yè)員工提供一定水平的退休收入保障的員工福利制度。企業(yè)年金與法定強制的社會基本養(yǎng)老保險和個人商業(yè)儲蓄養(yǎng)老保險共同構成了我國養(yǎng)老保險制度體系的“三大支柱”。從宏觀角度講，企業(yè)年金既不同于基本養(yǎng)老保險，也不同于商業(yè)性的人壽保險，實質(zhì)上是對法定的基本養(yǎng)老保險制度的一種補充，直接目的雖然是為了激勵員工的勞動積極性，但客觀上會提高勞動者的退休養(yǎng)老金水平。從微觀角度講，企業(yè)年金一般被企業(yè)視為人力資源管理戰(zhàn)略的有機組成部分，作為人力資源管理系統(tǒng)中的薪酬管理或員工福利管理項目，是企業(yè)為了吸引、留住員工長期為企業(yè)服務和提高勞動生產(chǎn)率，向員工提供的一筆退休金。

一、我國企業(yè)年金的發(fā)展及其特點

我國企業(yè)年金的出現(xiàn)，始于20世紀90年代初期。一些行業(yè)為了更好地保障企業(yè)員工退休后的生活，率先探索和建立起企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度，這是企業(yè)年金的源頭。2000年12月，國務院頒布《完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》，提出進一步完善社會保障體系的基本原則和目標任務，決定2001年在遼寧省首先試點，首次將企業(yè)補充養(yǎng)老保險更名為“企業(yè)年金”，并明確企業(yè)年金舉辦單位可以享受稅前列支的稅收優(yōu)惠政策，即企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分可以從成本中列支。同時，該方案還規(guī)定，企業(yè)年金基金實行市場化管理和運營。

2004年是我國企業(yè)年金發(fā)展的一個重要年份，為逐步建立多層次的養(yǎng)老保險制度，完善社會保障體系，國家主管部門發(fā)布了多項有關企業(yè)年金的規(guī)章，對企業(yè)年金的建立與運行進行相應的規(guī)范。2004年1月6日，勞動和社會保障部公布了《企業(yè)年金試行辦法》；同年2月23日，人力資源和社會保障部會同銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會公布了《企業(yè)年金基金管理辦法》。上述兩部規(guī)章都是自2004年5月1日起施行，對企業(yè)年金的建立、運行及管理進行了規(guī)范。2004年12月31日，人力資源和社會保障部公布了《企業(yè)年金基金管理機構資格認定暫行辦法》，自2005年3月1日起施行，該規(guī)章對企業(yè)年金基金管理機構資格認定的程序、標準等進行了規(guī)范。

對于企業(yè)年金的所有者——員工個人來說，企業(yè)年金屬于私人經(jīng)濟范疇，是一種私人性質(zhì)的產(chǎn)品。一般來說，企業(yè)年金基金在經(jīng)營中獨立于舉辦單位的資金和業(yè)務，即使舉辦單位破產(chǎn)，員工仍然可以領到企業(yè)年金。因此，企業(yè)年金是以民間儲蓄為基礎的私人養(yǎng)老金。企業(yè)年金制度與基本養(yǎng)老保險制度相比，主要存在以下五個方面的不同點：

1.基本養(yǎng)老保險制度一般是政府強制實施的、統(tǒng)一的養(yǎng)老金計劃，管理機構的經(jīng)費納入財政預算，由政府統(tǒng)一安排，政府機構進行管理。企業(yè)年金計劃一般由企業(yè)自愿決定是否建立，并利用市場機制來自主選擇合適的管理和運營模式，彈性較大，靈活性較強。

2.養(yǎng)老金是公共產(chǎn)品，而企業(yè)年金屬于私人產(chǎn)品，因此政府對企業(yè)年金一般不直接承擔責任。政府對企業(yè)年金的作用主要表現(xiàn)在推動立法、稅收政策和適度監(jiān)督管理等方面。

3.基本養(yǎng)老保險籌資模式一般采取現(xiàn)收現(xiàn)付制，通過代際贍養(yǎng)來提供養(yǎng)老保障。企業(yè)年金則大多采取完全積累制（法國是唯一的例外，采用全國統(tǒng)籌、現(xiàn)收現(xiàn)付的強制性企業(yè)年金計劃），實行個人保障，以個人賬戶方式記載每個員工企業(yè)年金的企業(yè)繳費、個人繳費以及投資收益、利息等全部資產(chǎn)。企業(yè)年金個人賬戶全部資產(chǎn)歸員工個人所有，不能調(diào)劑使用。

4.基本養(yǎng)老保險基金由政府機構管理和運營，保值增值的手段通常是銀行儲蓄和購買國債，同時也可以投向證券市場，但確保安全性為第一原則。企業(yè)年金主要是通過資本市場如各種金融機構來運作，投資手段更加多樣化，更加注重基金的投資收益率。

5.基本養(yǎng)老保險強調(diào)社會公平原則，收入再分配的色彩突出。企業(yè)年金更注重效率原則，在企業(yè)內(nèi)部人力資源戰(zhàn)略中是具有長期激勵和保障功能的福利手段。

二、企業(yè)年金制度的長期激勵和保障功能

企業(yè)年金是企業(yè)在基本養(yǎng)老保險之外為企業(yè)員工設立的一項福利制度，目的在于提高退休員工的生活水平，滿足人們對較高層次生活水平的追求。企業(yè)年金可以起到增加企業(yè)凝聚力、提高勞動生產(chǎn)率、實現(xiàn)長期激勵和保障的功能，因此，企業(yè)年金一般被視為員工福利計劃的一部分，組成企業(yè)員工的薪酬體系，屬于企業(yè)人力資源管理的范疇。目前我國的企業(yè)年金總量超過1.5萬億元人民幣。越來越多的企業(yè)已經(jīng)對企業(yè)年金的實施表現(xiàn)出了濃厚的興趣。在這種情況下，如何能夠?qū)⑵髽I(yè)年金制度的發(fā)展同企業(yè)人力資源戰(zhàn)略有機地結合、發(fā)揮出企業(yè)年金制度的激勵功能，成為我國企業(yè)年金制度發(fā)展過程中的一個重要問題。

建立企業(yè)年金制度的初衷是鼓勵熟練工人繼續(xù)為企業(yè)忠實地服務，解除將要退休的老員工工作能力下降的后顧之憂。企業(yè)年金制度在我國的快速發(fā)展，說明企業(yè)年金與企業(yè)發(fā)展存在密切的關系，獲得了企業(yè)管理者的高度重視，已經(jīng)成為企業(yè)人力資源管理戰(zhàn)略的重要組成部分。

1.補充基本養(yǎng)老保險，提高勞動者的退休待遇。對于國家來講，企業(yè)年金有利于分散養(yǎng)老保障責任，適應人口老齡化的需要，因為企業(yè)年金計劃的建立使降低國家基本養(yǎng)老金替代率具有了可能，對于個人則分散了老年收入的風險，也提高了退休保障的水平。在工業(yè)化國家，企業(yè)年金的目標替代率一般為20%～30%，與公共養(yǎng)老金合計可達到60%～70%的總替代率水平。在我國，按照社會保障體系建設的總體方案設計，勞動者退休后的收入保障將主要來自三個方面：（1）法定的基本養(yǎng)老保險；（2）企業(yè)年金；（3）個人儲蓄性保險（如商業(yè)性人壽保險或儲蓄等）。因此，企業(yè)年金是我國基本養(yǎng)老保險制度的重要補充。

2.促進資本市場和勞動力市場的完善，有利于改善企業(yè)與員工的關系。企業(yè)年金屬于完全積累型福利機制，并采取個人賬戶制，每個人的企業(yè)年金賬戶存續(xù)期均長達數(shù)十年，因此企業(yè)年金在抑制消費基金的膨脹、提高國民儲蓄率的同時，又能夠形成可以用于長期投資的資本，這筆資本一旦進入資本市場必然會衍生長期投資和高收益的金融工具。此外，企業(yè)年金的本質(zhì)是員工工資收入的延期支付，工資和企業(yè)年金的相互作用可以促進按勞分配和減少員工不辭而別或故意違反勞動合同的現(xiàn)象，企業(yè)年金的實施又能在一定程度上促進工會等組織的發(fā)展，從而對勞動力市場的良性發(fā)展和改善企業(yè)與員工的關系具有促進作用。

3.企業(yè)年金為企業(yè)提供了一種新的可供采用的收益分配形式。在企業(yè)員工的收益分配中，工資收入、獎金收入以及津貼等均屬于現(xiàn)期或即期分配范疇，而企業(yè)年金屬于延期分配范疇。由于多數(shù)員工尤其是中老年員工會關心自己未來的長遠利益，年齡越大越看重退休后的收入保障。因此，企業(yè)還需要有為員工長遠利益著想的收益分配機制，企業(yè)年金恰好提供了這樣一種有效工具。

4.企業(yè)年金是提高勞動生產(chǎn)率和增強企業(yè)凝聚力的重要手段。一般而言，福利越好的企業(yè)對勞動者越具有吸引力和凝聚力。企業(yè)年金按照效率、激勵原則建立，工資收入高、工作年限長的員工可以積累更多的養(yǎng)老金，這樣就有利于樹立員工長期服務的意識。同時，企業(yè)年金是企業(yè)自主創(chuàng)立的，通過企業(yè)年金的實施，可以將企業(yè)和員工的利益緊密聯(lián)系在一起，使員工真正產(chǎn)生歸屬感，其工作熱情和工作效率也會不斷提高。

5.企業(yè)年金的運營還會給員工帶來豐厚的經(jīng)濟回報。企業(yè)年金基金在個人賬戶的積累和儲蓄過程中，都要進行投資經(jīng)營，以獲得較高收益。與員工相比，企業(yè)在金融方面具有管理運營優(yōu)勢，尤其是當這種投資由專業(yè)化的投資機構進行時，其安全性與收益性都會較高，這顯然是普通員工個人很難做到的。因此，由企業(yè)通過市場運作的方式對企業(yè)年金進行投資運營，可以使員工獲得更為豐厚的收益回報。

三、充分發(fā)揮企業(yè)年金制度的人力資源管理功能

企業(yè)年金制度作為一項人力資源管理措施，對增加員工的凝聚力、實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標有著深遠的影響。在當前形勢下，要充分發(fā)揮企業(yè)年金的福利特點，實現(xiàn)其長期激勵和保障的人力資源管理功能，就有必要對企業(yè)年金制度的認識觀念、設計理念和管理制度等方面進行分析探討。

1.在建立企業(yè)年金的認識上，企業(yè)和員工都要轉變觀念，樹立長期發(fā)展意識。我國一些企業(yè)過分依賴于員工的短期性或物質(zhì)性福利，認為花費大量人力物力建立企業(yè)年金制度會增加企業(yè)的管理成本。同時，我國企業(yè)員工的自我保障意識不強，對企業(yè)年金制度缺乏認同。這就需要企業(yè)和員工充分認識企業(yè)年金的福利特點。事實上，由于企業(yè)年金的資金來源主要是企業(yè)繳費，企業(yè)年金在本質(zhì)上是企業(yè)薪酬分配方案，對企業(yè)年金開始建立階段有可能會增加成本。但是企業(yè)年金較多地反映了企業(yè)和員工的需求以及企業(yè)文化的特征，使得企業(yè)人力資源管理制度可以更好地配合企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)競爭力。如果企業(yè)實行年金制是從人力資源投資的角度去理解，實施過程中與人力資源戰(zhàn)略很好地結合起來，充分發(fā)揮其長期激勵和保障的作用，這種投入就會產(chǎn)生效益。作為宏觀指導者的國家，需要從政策層面上提供激勵措施來支持企業(yè)年金的發(fā)展，使企業(yè)和員工都能夠從企業(yè)年金的設立中得到實惠。同時，也要在員工中加大對企業(yè)年金制度的宣傳力度，加快相關法律條文的制定，使企業(yè)年金制度的建立既成為公共養(yǎng)老保障的重要補充，也成為企業(yè)人力資源戰(zhàn)略的重要實施手段，從而推動我國企業(yè)年金的發(fā)展。

2.企業(yè)年金制度的設計理念必須體現(xiàn)兩個原則：（1）要反映企業(yè)年金制度作為福利項目的本質(zhì)。企業(yè)年金在繳費形式、經(jīng)辦機構、保障待遇水平及政府責任方面都與社會保險截然不同，是企業(yè)自身實施的福利項目。因此，企業(yè)年金的設計應當追求靈活性和針對性，將年金作用的發(fā)揮與員工的需求緊密地結合起來，使企業(yè)年金的長期激勵和保障功能更加明顯。在我國，建立企業(yè)年金制度的企業(yè)通常是經(jīng)濟實力較強的國有企業(yè)、壟斷企業(yè)、小企業(yè)一般未考慮建立企業(yè)年金計劃。（2）企業(yè)年金的設計要與企業(yè)文化和人力資源管理目標掛鉤。從赫茨博格的雙因素理論出發(fā)分析，企業(yè)年金制度是同時具有保障和激勵雙重功能的福利制度，能夠穩(wěn)定員工隊伍和激勵員工。我國企業(yè)管理者需要在明確現(xiàn)代企業(yè)制度、理解企業(yè)文化的基礎上，從人力資源管理戰(zhàn)略角度出發(fā)，找出最適合自身企業(yè)的年金設計方案。

3.在企業(yè)年金的管理上要確保制度的內(nèi)部公平性。企業(yè)年金作為企業(yè)的福利制度，要發(fā)揮激勵功能，就有必要按照員工工齡、等級、知識水平、生產(chǎn)貢獻等客觀存在的差距給予員工不同的年金權益。在打破傳統(tǒng)的薪酬平均主義的基礎上，反對年金制度受益的不公平，防止企業(yè)年金管理歧視現(xiàn)象的出現(xiàn)。當前，在我國一些企業(yè)中，企業(yè)年金的管理不夠規(guī)范，漏洞比較多，使得借企業(yè)年金制度尋租成為可能，企業(yè)管理者利用決策權將企業(yè)年金變成提高自己收入的工具，拉大與普通員工的收入差距，造成企業(yè)年金分配上的不公平，這就導致企業(yè)內(nèi)部的矛盾，降低勞動生產(chǎn)率，無疑也弱化了企業(yè)年金的人力資源管理功能。國家作為企業(yè)年金制度的最終監(jiān)督者，要對企業(yè)的行為進行相應監(jiān)管，同時，制定相關的年金管理辦法和條例，規(guī)范企業(yè)的制度運作。此外，在企業(yè)年金制度管理中，要加大員工的發(fā)言權，增強工會的力量，完善企業(yè)內(nèi)部談判機制，使員工參與到企業(yè)年金的管理中來。要確保企業(yè)年金基金的安全，保障員工的合法權益。

由于企業(yè)年金的發(fā)展不僅需要相應的立法規(guī)范和政策支持（特別是稅收政策的支持），還需要有健全的資本市場，以及合格的專業(yè)管理人才和投資機構等，而公共養(yǎng)老保險的定型與成熟則是企業(yè)年金發(fā)展的必要條件。在基本養(yǎng)老保險制度尚未完全成熟的條件下，以及其他因素的制約下，盡管國家主管部門已經(jīng)出臺了相關政策，但我國的企業(yè)年金仍處于初期階段，發(fā)展速度比較緩慢，在機制設計和制度運行中也存在許多問題，亟待在實踐中研究解決。

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（作者單位：寧波原水集團有限公司 浙江寧波 315010）

（責編：李雪）