王慧敏

【摘要】會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的發(fā)展和延伸，它不僅將會(huì)計(jì)電算化普及過(guò)程中帶給人們的便利繼續(xù)保持了下去，還改善了會(huì)計(jì)電算化一些固有的缺點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息化技術(shù)不僅快速、便捷，而且動(dòng)態(tài)、高效。本文對(duì)會(huì)計(jì)信息化做了簡(jiǎn)單介紹，著重分析了會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息化;內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)賬務(wù)

會(huì)計(jì)信息化是融合了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的全新科學(xué)。集中了企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、其他管理方面的物流信息以及人員管理等信息，共享信息，利用現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)手段對(duì)信息進(jìn)行收集、加工和運(yùn)用。但從深角度來(lái)看，會(huì)計(jì)信息化產(chǎn)出的數(shù)據(jù)主要是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供全面、實(shí)時(shí)準(zhǔn)確的信息，展現(xiàn)的是一種管理的思想。它在加強(qiáng)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算職能的基礎(chǔ)上，發(fā)展并強(qiáng)化了會(huì)計(jì)的計(jì)劃、控制和決策職能，是真正意義上實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)是一種管理工具的思想。

會(huì)計(jì)信息化改變了以往會(huì)計(jì)賬目的錄入方式。和會(huì)計(jì)電算化相比，會(huì)計(jì)信息化的賬務(wù)涵蓋范圍更加的廣泛，可以依靠網(wǎng)絡(luò)將會(huì)計(jì)賬務(wù)數(shù)據(jù)集成實(shí)現(xiàn)共享，并可以進(jìn)行智能化操作。其一，會(huì)計(jì)信息化拓寬了賬務(wù)審核領(lǐng)域，完善了會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，合理設(shè)置了會(huì)計(jì)科目。其二，會(huì)計(jì)信息化依靠網(wǎng)絡(luò)使數(shù)據(jù)集成實(shí)現(xiàn)共享。

一、會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、內(nèi)部控制執(zhí)行效力不足，維護(hù)過(guò)程存有風(fēng)險(xiǎn)

從內(nèi)部控制管理及控制方面來(lái)看，基于職責(zé)分離的執(zhí)行不到位，信息系統(tǒng)對(duì)于身份識(shí)別以及權(quán)限控制的難度有所增加，維護(hù)過(guò)程因此而存有一定的風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)信息化之后，財(cái)務(wù)人員在崗位職責(zé)的分工方面并不明確，信息系統(tǒng)中各種越權(quán)操作的可能性有所增加;同時(shí)，傳統(tǒng)的簽名或者是蓋章處理被轉(zhuǎn)換成為信息系統(tǒng)的授權(quán)文件或者是各種口令，而存放在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的口令具有被他人竊取或者是破譯的可能性，使企業(yè)面臨機(jī)密泄露或者是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失的重大風(fēng)險(xiǎn)。

2、網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放環(huán)境侵蝕內(nèi)部控制壁壘

網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)信息化化系統(tǒng)的不足，使信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)控制度更加完善。然而也給計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)新的問(wèn)題，如大量會(huì)計(jì)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通信線(xiàn)路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改;網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等等，應(yīng)當(dāng)引起我們足夠的重視。

3、會(huì)計(jì)信息存在形式的拓展，易于偽造

原來(lái)反映會(huì)計(jì)處理過(guò)程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式的資料減少了，有些甚至消失了。信息化環(huán)境下，交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原來(lái)使用的各種憑證、單據(jù)被部分取消;在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成;書(shū)面形式的各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)槲募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，因此，磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)信息的安全保管也成為內(nèi)部控制的問(wèn)題之一。

4、程序性差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性增加

會(huì)計(jì)信息化除了“人”這個(gè)執(zhí)行控制的主體外，許多內(nèi)部控制方法主要通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)，因而計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和計(jì)算機(jī)程序控制兩個(gè)方面。過(guò)于對(duì)程序的依賴(lài)，程序性差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性增加。

二、優(yōu)化會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的對(duì)策建議

1、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善

對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的完善要求企業(yè)在內(nèi)部建立起適當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)與職責(zé)分工體制，并通過(guò)部門(mén)的設(shè)置、人員的分工以及崗位的職責(zé)劃分等，來(lái)形成內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，以期在相互制約的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目的。與此同時(shí)，還應(yīng)注重對(duì)內(nèi)部管理人員進(jìn)行控制觀念和信息觀念的培養(yǎng)，從而推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)除了要建立傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制之外，還要結(jié)合信息化的特點(diǎn)，建立基于信息化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（1）建立風(fēng)險(xiǎn)控制成本分析體系

如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，那么就要承擔(dān)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)故障的代價(jià)，為企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理帶來(lái)巨大損失。當(dāng)企業(yè)意識(shí)到管理會(huì)計(jì)信息化所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的必要性后，就開(kāi)始在預(yù)防手段上投資，包括進(jìn)行預(yù)防的支出及為加強(qiáng)控制而增加的人工費(fèi)用等。企業(yè)為降低會(huì)計(jì)信息化條件下風(fēng)險(xiǎn)控制成本，必須識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，建立適當(dāng)?shù)某杀痉治鲶w系，采取行動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)管理的效果進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

（2）創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全預(yù)算及責(zé)任控制

借助于信息技術(shù)，利用信息資源，及時(shí)的將資本市場(chǎng)！產(chǎn)品市場(chǎng)！供求狀況！顧客信息！政策法規(guī)的信息進(jìn)行收集和整理，通過(guò)計(jì)算機(jī)的多模型模擬，進(jìn)行敏感度分析，及時(shí)調(diào)控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，完善投資決策，創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全預(yù)算及責(zé)任控制，是一個(gè)越來(lái)越被重視的領(lǐng)域。

3、組建運(yùn)行良好的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，配備智能化的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施是發(fā)展會(huì)計(jì)信息化的前提"網(wǎng)絡(luò)的目標(biāo)是支持系統(tǒng)集成和信息交流，起著關(guān)鍵的支撐性作用"在企業(yè)信息化建設(shè)中，網(wǎng)絡(luò)的組建應(yīng)該至少需要三級(jí)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)及相應(yīng)的信息資源整合。同時(shí)，配備智能化的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。高度智能化的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，可以大大提升會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的性能，使會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)有了數(shù)據(jù)收集！篩選和及時(shí)傳輸方面的優(yōu)勢(shì)。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善監(jiān)督管理機(jī)制

內(nèi)部控制審計(jì)也是信息化條件下企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的必要舉措。實(shí)踐中，企業(yè)需要在設(shè)立審計(jì)部門(mén)的基礎(chǔ)上，定期或者不定期地對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行必要的審查，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督管理體制。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙文林. 會(huì)計(jì)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)研究[D].蘭州大學(xué)，2009.

[2]劉莎. 基于會(huì)計(jì)信息化視角的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].華東理工大學(xué)，2013.

[3]梁楠. 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 中國(guó)管理信息化，2012，12：8-9.

[4]任杰. 淺談會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制[J]. 當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2014，02：26-27.