楊林涵

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)工作得到了人們的大力重視，企業(yè)要想有效應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)具有非常重要的作用，可以有效規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與有效改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，使企業(yè)有效應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度；現(xiàn)狀；問(wèn)題

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)現(xiàn)狀

（1）基礎(chǔ)薄弱。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)內(nèi)部控制中具有非常重要的地位，分析我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制情況可以看到，因?yàn)槭苓^(guò)去長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，很多企業(yè)管理人員還存在保守的思想觀念與經(jīng)營(yíng)方式，不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，認(rèn)識(shí)不到建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要性。（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全。一是不重視內(nèi)部審計(jì)工作；二是審計(jì)工作不能及時(shí)進(jìn)行，收不到應(yīng)有的效果；三是內(nèi)部審計(jì)人員不具備豐富的專業(yè)知識(shí)，因此企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不能正確開展。（3）內(nèi)容不全面，缺乏規(guī)范性。（4）內(nèi)部監(jiān)督不夠。進(jìn)行會(huì)計(jì)控制其實(shí)就是對(duì)會(huì)計(jì)人員行為的管理。在實(shí)際工作中，一般情況下都是由于會(huì)計(jì)人員的疏忽與玩忽職守造成了很多事故。所以，一定要重視加強(qiáng)執(zhí)行力度與考核力度。（5）控制體系不完善。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與企業(yè)各個(gè)方面的管理都有著緊密的聯(lián)系，在企業(yè)治理中成為一個(gè)系統(tǒng)。但很多企業(yè)的不同部門自成一體，相互之間缺乏聯(lián)系，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)對(duì)策

（1）重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。1）財(cái)政部門應(yīng)該在會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育內(nèi)容中引入內(nèi)部控制知識(shí)，在會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師資格的考試中加入有關(guān)內(nèi)容，有利于豐富我國(guó)內(nèi)部控制理論。2）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理效益具有緊密聯(lián)系，對(duì)于企業(yè)的負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，要意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不只是對(duì)會(huì)計(jì)部門的要求，而且有利于公司的健康發(fā)展、預(yù)防出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益，保證公司順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。3）內(nèi)部牽制就是指在公司業(yè)務(wù)中，在完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該分配給不同部門或不同人員共同完成，要求多個(gè)部門與人員參加，而且要求其他部門應(yīng)該主動(dòng)檢查前面已經(jīng)完成的工作，對(duì)于不相容的職務(wù)來(lái)說(shuō)不能結(jié)合在一起。（2）建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。1）內(nèi)審工作在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中也具有非常重要的作用，同時(shí)對(duì)企業(yè)高級(jí)管理層在內(nèi)審工作方面也具有重要影響，二者不能分割開來(lái)。因此要重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作要具有一定的權(quán)威，有利于幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制訂正確的決策。2）要設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該不受其他部門的影響，為其配備必要的審計(jì)人員。3）要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該多樣性，不但要具備熟悉業(yè)務(wù)與審計(jì)的專業(yè)人員，而且還需具備熟悉有關(guān)業(yè)務(wù)的人員；而且還要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，要掌握當(dāng)前流行的先進(jìn)審計(jì)措施與審計(jì)程序、審計(jì)辦法等。（3）逐步規(guī)范會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理程序。以財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)公司的實(shí)際情況，建立合理的貨幣資金內(nèi)部控制制度。在實(shí)際工作當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該在預(yù)算中做好經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作。在收入管理控制制度執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該正確管理各項(xiàng)收入，防止出現(xiàn)資金體外循環(huán)現(xiàn)象。以國(guó)家制訂的財(cái)經(jīng)法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)收支人員與其審批權(quán)力，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)收支審批程序與財(cái)務(wù)收支審批人員的行為。明確企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)不同環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、實(shí)物保管應(yīng)該分開進(jìn)行，相互之間應(yīng)該相互制約，杜絕出現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)流失現(xiàn)象。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用，自生產(chǎn)設(shè)計(jì)開始實(shí)行，不斷節(jié)約生產(chǎn)成本，對(duì)成本費(fèi)用做好嚴(yán)格的預(yù)算工作，結(jié)合公司的實(shí)際情況與員工情況，制訂激勵(lì)性成本預(yù)算方案，嚴(yán)格管理成本費(fèi)用，防止出現(xiàn)不合理的支出，結(jié)合預(yù)算情況認(rèn)真研究成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)；建立合理的獎(jiǎng)懲制度。（4）提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控制制度具有舉足輕重的作用，財(cái)會(huì)人員更是內(nèi)部控制制度的主要負(fù)責(zé)人，因此提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德與專業(yè)知識(shí)水平，是做好內(nèi)部控制制度的主要問(wèn)題。擁有一支高水平的財(cái)會(huì)工作人員隊(duì)伍，可以有效保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)。（5）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。企業(yè)不管哪一種控制活動(dòng)都應(yīng)存在于控制環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)當(dāng)中也應(yīng)該具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在設(shè)置組織部門與進(jìn)行職責(zé)分工時(shí)要考慮到它們之間的相互制約作用。（6）加強(qiáng)檢查與考核，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要想能夠正確執(zhí)行，而且在執(zhí)行過(guò)程中不斷得以發(fā)展，企業(yè)就需制訂完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查措施，在精神和物質(zhì)方面給予那些在執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過(guò)程中作出突出貢獻(xiàn)的人員以獎(jiǎng)勵(lì)，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為，就要給予嚴(yán)厲的處分與處罰。（7）堅(jiān)持以人為本，強(qiáng)化落實(shí)。人的活動(dòng)在企業(yè)中具有關(guān)鍵性影響，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要想取得較好的效果，企業(yè)員工的誠(chéng)信與職業(yè)道德、專業(yè)技術(shù)水平起著舉足輕重的作用，只有團(tuán)結(jié)一致，企業(yè)才能具有較強(qiáng)的向心力，企業(yè)中的每一位員工才能認(rèn)真規(guī)范自己的行為，發(fā)揮自己的聰明才智，以企業(yè)為重，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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