摘要：目前，我國小微企業(yè)融資難成為其發(fā)展的重要障礙，國家雖然出臺很多針對性政策，但是效果不理想，主要原因是小微企業(yè)存在的生產(chǎn)經(jīng)營不規(guī)范、信譽低、缺乏擔(dān)保等主客觀因素制約其融資能力。為了解決小微企業(yè)融資難問題，結(jié)合調(diào)研結(jié)果和工作實踐，文章對小微企業(yè)融資難的現(xiàn)狀、問題進(jìn)行了分析，并對如何解決進(jìn)行了探索和思考。

關(guān)鍵詞：新型會計服務(wù)機構(gòu)；小微企業(yè)；融資難；應(yīng)對方法；融資能力 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

中圖分類號：F832 文章編號：1009-2374（2015）03-0184-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.0277

為小微企業(yè)服務(wù)，成為小微企業(yè)融資主渠道的中小金融機構(gòu)有其天然的不足，可供小微企業(yè)融資的資金有限。中國人民銀行2013年統(tǒng)計資料顯示，2013年全國全年金融機構(gòu)共計資金來源117.47萬億元，境內(nèi)貸款共計71.71萬億元，其中：中資全國性大型銀行2013年資金來源總額66.59萬億元，境內(nèi)貸款38.14萬億，分別占到2013年全國全年的56.69%、53.19%，中資全國性中小型銀行分別占到全國全年的29.71%、27.21%，而真正能夠為小微企業(yè)服務(wù)的區(qū)域性金融機構(gòu)所占比重分別僅為13.6%、19.6%，區(qū)域金融機構(gòu)吸收了1597.59萬億資金，卻貸出了國內(nèi)資金1405.52萬億，達(dá)到了可貸資金的極限，資金來源的不足嚴(yán)重制約了它們?yōu)樾∥⑵髽I(yè)服務(wù)的能力。

同時，它們也不愿意給小微企業(yè)發(fā)放貸款，是因為為小微企業(yè)提供貸款交易和監(jiān)控成本過高，同時，小微企業(yè)信息不對稱，銀行難以全面掌握小微企業(yè)的真實情況，信用度較低，道德風(fēng)險相對較高，加大了銀行貸款的信貸風(fēng)險成本。通過擔(dān)保機構(gòu)提供擔(dān)?；蚴菚嬍聞?wù)所出具審計報告等來給小微企業(yè)增信的途徑，因受到小微企業(yè)信用低下、融資要素不完全，靠小微企業(yè)自身所具有的條件，難以順利完成增信融資目標(biāo)。

從以上分析可以看出，小微企業(yè)要想獲取銀行融資，就必須要在眾多的競爭者中勝出，除了它們本身的客觀缺陷無法克服以外，更多地需要通過自身主觀努力來減少銀行獲取信息和貸后監(jiān)管難度，降低銀行營銷成本和貸款風(fēng)險成本，改善擔(dān)保機構(gòu)提供擔(dān)保的積極性，吸引更多的會計機構(gòu)為企業(yè)出具審計報告等多種途徑來配合政府對金融機構(gòu)的引導(dǎo)，實現(xiàn)自身融資發(fā)展的

需要。

從自身主觀努力的角度看，除了加強企業(yè)宣傳和金融機構(gòu)交流來改變自己的外部形象外，更要重視加強對企業(yè)業(yè)務(wù)活動形成的價值鏈管理，要實現(xiàn)這個目標(biāo)就要加強以財務(wù)管理為中心的企業(yè)全面管理工作，通過財務(wù)管理推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范化，化解金融機構(gòu)貸款風(fēng)險和營銷成本。那么，如何實現(xiàn)小微企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化呢？這需要從小微企業(yè)的實際情況出發(fā)。具體的途徑包括：

（1）規(guī)范交易行為，能夠簽訂合同的交易，盡量簽訂合同。

（2）保留稅務(wù)發(fā)票和納稅資料，讓銀行全面了解自己的真實生產(chǎn)經(jīng)營情況。

（3）交易行為通過銀行進(jìn)行收支，現(xiàn)金交易也要及時存到銀行，全面保留交易記錄和現(xiàn)金流量情況。

（4）建立規(guī)范的內(nèi)部決策、會計核算、資金收付等涉及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的文件和工作記錄等，形成資料完整、內(nèi)控健全。

要做到以上的規(guī)范化管理，小微企業(yè)從業(yè)人員受到自身文化素質(zhì)以及專業(yè)知識、人員成本控制等方面的制約難以實現(xiàn)，因此，可以通過發(fā)展社會中介服務(wù)機構(gòu)來實現(xiàn)。針對能否實現(xiàn)內(nèi)部規(guī)范化，除了以上闡述以外，在調(diào)查20戶小微企業(yè)后發(fā)現(xiàn)，全部認(rèn)為如果完善記錄、規(guī)范管理就涉及到納稅問題，由于小微企業(yè)采購或是接受服務(wù)有時很難獲取進(jìn)項稅，同時，小微企業(yè)盈利能力弱、市場競爭激烈，產(chǎn)品和服務(wù)同質(zhì)化、可替代性強，加上民間融資成本年化利息率較高，稅收成為能否盈利和影響其進(jìn)一步擴大規(guī)模的重要參考因素；同時，稅務(wù)部門缺乏必要的宣傳，也使得小微企業(yè)對規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，尤其是規(guī)范財務(wù)行為產(chǎn)生一定的心理障礙。為了進(jìn)一步了解影響小微企業(yè)規(guī)范行為中財務(wù)人員的作用，調(diào)查了為小微企業(yè)服務(wù)過的30名財務(wù)人員，據(jù)他們反映，現(xiàn)在小微企業(yè)由于資料不健全、財務(wù)記錄不規(guī)范，難以獲取銀行貸款，為了獲取銀行貸款，唯一的辦法就是造假，同時，財務(wù)人員職業(yè)地位、企業(yè)負(fù)責(zé)人授意、為了企業(yè)生存和發(fā)展，會計人員迫于內(nèi)外部環(huán)境的壓力等，不得不違規(guī)操作。財務(wù)人員為企業(yè)編造假賬申請貸款，即使企業(yè)到時無法歸還，銀行只是通過法律途徑處置擔(dān)保物，造假賬行為本身沒有受到過處罰。針對以上情況，建議如下：

第一，破除影響小微企業(yè)融資難的外部障礙。首先，進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的免稅力度，提高增值稅免征額，降低所得稅稅率，減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，同時，稅務(wù)部門要加強宣傳，讓小微企業(yè)了解國家有關(guān)稅收政策，通過稅務(wù)政策的有序引導(dǎo)，推動小微企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理活動，真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況。其次，財政部門要進(jìn)一步完善對會計人員的職業(yè)管理，加強對會計人員的違規(guī)違法責(zé)任管理力度，通過引導(dǎo)財務(wù)人員不做假賬來提升推動小微企業(yè)誠信建設(shè)。通過提高財務(wù)人員違規(guī)造假成本，推動會計人員樹立社會責(zé)任，改善小微企業(yè)對外提供財務(wù)資料的真實可靠性，從而提升小微企業(yè)誠信度，有效降低金融機構(gòu)服務(wù)成本，提高管理效率，改善金融機構(gòu)支持小微企業(yè)的積極性，同時為政府推動創(chuàng)建新型企業(yè)社會中介服務(wù)機構(gòu)創(chuàng)造良好的條件。

第二，政府通過政策支持加快培育發(fā)展針對小微企業(yè)服務(wù)，以財務(wù)管理服務(wù)為主體的新型會計中介服務(wù)機構(gòu)，可以命名為“企業(yè)會計服務(wù)有限公司”，簡化和放寬注冊條件，吸收更多優(yōu)秀的、致力于為小微企業(yè)服務(wù)的人員參加。也可以將目前會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所、會計咨詢服務(wù)組織通過變更擴展業(yè)務(wù)范圍來加快建設(shè)速度。服務(wù)內(nèi)容包括直接代理生產(chǎn)經(jīng)營文字和賬務(wù)處理、企業(yè)信用評價報告、財務(wù)審計報告、資產(chǎn)評估、對企業(yè)進(jìn)行增信業(yè)務(wù)服務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營咨詢和法律服務(wù)、企業(yè)融資業(yè)務(wù)代理服務(wù)、管理咨詢、銷售的市場調(diào)查、人員培訓(xùn)等。

服務(wù)內(nèi)容寬泛是為了防止出現(xiàn)過度專業(yè)化傾向，如企業(yè)管理咨詢、統(tǒng)計調(diào)查、會計事務(wù)所、律師所、會計咨詢等多頭服務(wù)必然增加小微企業(yè)的成本支出，同時，也影響到小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)而影響小微企業(yè)接受服務(wù)的積極性。通過綜合服務(wù)可以提高會計機構(gòu)服務(wù)水平和服務(wù)能力的提升、業(yè)務(wù)拓展的重要舉措。為了推動發(fā)展，早日建成具有中國特色的專門服務(wù)于中小企業(yè)的會計服務(wù)機構(gòu)，早期，政府可以通過購買會計服務(wù)機構(gòu)的服務(wù)方式，支持會計服務(wù)機構(gòu)的發(fā)展，同時，為了減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，消除小微企業(yè)規(guī)范運行后的顧忌，免費服務(wù)小微企業(yè)，逐步形成示范效應(yīng)，在逐步總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，最終實現(xiàn)引導(dǎo)小微企業(yè)規(guī)范運營，破除自身因治理不規(guī)范、信譽度不高而形成的融資障礙，破解融資難問題。

參考文獻(xiàn)

[1] 中國人民銀行.2013年統(tǒng)計數(shù)據(jù).2014.

[2] 財政部、工業(yè)和信息化部.中小企業(yè)信用擔(dān)保資金管理辦法[S].財政部、工業(yè)和信息化部文件，2012.

[3] 財政部.會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法[S].財政部文件，2005.

[4] 安徽省財政廳.關(guān)于進(jìn)一步加強安徽省會計師事務(wù)所管理的通知[S].財政部文件，2011.

[5] 財政部、國家稅務(wù)總局.關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知[S].財政部、國家稅務(wù)總局文件，2014.

作者簡介：王青海（1970-），男，安徽廬江人，安徽省旅游集團(tuán)有限責(zé)任公司財務(wù)部副總經(jīng)理，會計師，碩士，研究方向：財務(wù)管理、企業(yè)管理、公共政策。

（責(zé)任編輯：王 波）