唐婭

摘要：實施全面預(yù)算管理是科研事業(yè)單位謀求發(fā)展和加強管理的有效途徑。本文通過對多年在科研院所事業(yè)單位實行全面預(yù)算管理工作實踐的總結(jié)，分別從思想觀念、組織機構(gòu)及相關(guān)制度、框架、流程、監(jiān)督控制、預(yù)算執(zhí)行考核、預(yù)算管理信息化以及如何實現(xiàn)預(yù)算管理與項目管理的結(jié)合等八個方面對科研院所系統(tǒng)實施全面預(yù)算管理的做法談幾點實踐體會。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 全面預(yù)算 實踐與探索

筆者所在的科研事業(yè)單位自2005年開始推行全面預(yù)算管理以來，始終堅持把預(yù)算管理作為實現(xiàn)本單位戰(zhàn)略目標(biāo)的有效工具。預(yù)算管理在本單位不斷得到完善與深化，逐步形成以資金管理為核心內(nèi)容，以信息化管理為控制手段，集編制、執(zhí)行控制、調(diào)整、考核于一體的適合本單位科研單位特色的預(yù)算管理體系，確保了年度科研生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利完成，也逐漸積累和總結(jié)了如下預(yù)算管理經(jīng)驗。

一、轉(zhuǎn)變觀念，凡事預(yù)為先

由于科研事業(yè)單位，承擔(dān)的任務(wù)主要是國家指令性的科研任務(wù)，經(jīng)費來源主要為財政撥款、國撥科研資金，運行與管理模式帶有濃厚的計劃經(jīng)濟色彩。長期以來，管理層在一定程度上存在“國家給多少錢我干多少事”的消極觀念，主動性欠缺，往往對年度經(jīng)營目標(biāo)缺乏統(tǒng)籌的規(guī)劃。

隨著預(yù)算管理在本單位的推行，各級管理層以及責(zé)任主體逐漸開始轉(zhuǎn)變觀念，管理層開始考慮“今年的經(jīng)營目標(biāo)是什么，應(yīng)該如何去完成”、“我要干哪些事，需要多少錢”，責(zé)任主體開始考慮如何將費用控制在預(yù)算范圍內(nèi)，如何以較低的成本完成既定工作內(nèi)容。觀念的轉(zhuǎn)變帶來對管理方式的全新轉(zhuǎn)變，相關(guān)管理部門管理的主動性大大提高，圍繞年度預(yù)算目標(biāo)積極開展工作。近幾年本單位的收入、利潤指標(biāo)完成情況以及各項資金到位情況均按照預(yù)算目標(biāo)順利完成。

二、建立健全預(yù)算管理組織機構(gòu)及相關(guān)制度

通過機構(gòu)改革完善預(yù)算管理組織機構(gòu)的設(shè)置，成立了以本單位行政負(fù)責(zé)人為主任，計劃發(fā)展部、科研管理部、所辦、財務(wù)管理部、資產(chǎn)管理部等職能部門負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算管理委員會及相關(guān)人員參加的預(yù)算管理辦公室，突出職能部門權(quán)限，加強預(yù)算管理的綜合協(xié)調(diào)能力，提高預(yù)算審核的專業(yè)性和權(quán)威性，為預(yù)算管理工作的有序開展提供了有利保障。

為規(guī)范預(yù)算管理，加大預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督、考核力度，本單位相繼制定了《預(yù)算管理辦法》及《預(yù)算編制指南》，使預(yù)算管理更具指導(dǎo)性。同時，為進(jìn)一步加強資金使用的計劃性，強化內(nèi)部資金控制，提高資金使用效益，制定了《資金平衡會制度》，定期召開資金平衡會。資金平衡會不僅限于通報資金收支情況，安排資金使用計劃，更為相關(guān)職能部門相互溝通、協(xié)調(diào)搭建起了良好的平臺。通過此平臺，相關(guān)部門就預(yù)算管理出現(xiàn)的問題如預(yù)算偏差、預(yù)算管理盲點、預(yù)算管理制度的缺失等及時進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，商討解決方案，落實責(zé)任部門，反饋解決結(jié)果，對預(yù)算管理的不斷完善起到了積極的促進(jìn)作用。

三、搭建并完善預(yù)算管理框架

以業(yè)務(wù)預(yù)算為起點，以財務(wù)預(yù)算為核心，以資金預(yù)算和控制為紐帶，搭建適合科研事業(yè)單位特點的預(yù)算管理框架，并通過我們多年對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，查漏補缺，不斷完善預(yù)算框架。目前筆者所在單位執(zhí)行的全套預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、收入成本預(yù)算、損益預(yù)算、基金預(yù)算以及資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等六個方面，已基本涵蓋了本單位科研生產(chǎn)經(jīng)濟活動的方方面面，基本滿足了各職能部門履行管理職責(zé)及高級管理層了解本單位經(jīng)濟運行及財務(wù)狀況的需要，并最終實現(xiàn)了預(yù)算與科研生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的有機結(jié)合。

四、規(guī)范預(yù)算編制流程，提高預(yù)算編制水平

適應(yīng)科研事業(yè)單位以科研為主的經(jīng)營特點，預(yù)算編制的起點為科研任務(wù)，以當(dāng)年科研生產(chǎn)大綱所明確的科研任務(wù)為預(yù)算編制的主要依據(jù)。在預(yù)算管理委員會的指導(dǎo)下，每年11月開始啟動下一年度預(yù)算編制工作。結(jié)合本單位的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算管理辦公室下發(fā)年度預(yù)算編制大綱對年度預(yù)算目標(biāo)以及預(yù)算編制原則進(jìn)行明確。各研究部、課題組等預(yù)算主體根據(jù)科研生產(chǎn)大綱所明確的科研任務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制，歸口管理職能部門根據(jù)預(yù)算編制大綱對預(yù)算主體上報的預(yù)算進(jìn)行一次匯總平衡，預(yù)算管理辦公室對職能部門提交的各項預(yù)算進(jìn)行多輪討論后完成二次平衡，最后形成本單位的年度預(yù)算方案，并提交預(yù)算管理委員會審批。

為了保證預(yù)算與執(zhí)行數(shù)據(jù)口徑的一致性，找到預(yù)算與核算的有機結(jié)合點，確保預(yù)算執(zhí)行的合理性、預(yù)算考核數(shù)據(jù)的真實性、預(yù)算執(zhí)行過程的透明性，使預(yù)算管理成為提高本單位經(jīng)濟運行質(zhì)量的有效管理手段，我們進(jìn)一步規(guī)范、優(yōu)化了會計核算和財務(wù)管理流程，建立了合理的預(yù)算數(shù)據(jù)采集渠道和方法，并完善了內(nèi)部控制。

五、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制，堅持定期分析及匯報制度

財務(wù)部與相關(guān)職能部門結(jié)合科研生產(chǎn)工作開展進(jìn)度對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，定期以分析報告或?qū)ｎ}報告的形式匯報預(yù)算執(zhí)行情況，特別對超預(yù)算項目進(jìn)行重點分析，查明原因，落實責(zé)任，對預(yù)算外項目進(jìn)行嚴(yán)格控制，嚴(yán)格按預(yù)算外資金審批流程進(jìn)行審批，從而維護(hù)了預(yù)算的嚴(yán)肅性。

六、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行考核

年度責(zé)任預(yù)算分解落實到各責(zé)任部門，年度預(yù)算執(zhí)行情況作為各部門領(lǐng)導(dǎo)的年度績效考核內(nèi)容之一，提高了各責(zé)任部門執(zhí)行預(yù)算的自覺性和主動性。

七、實現(xiàn)預(yù)算管理信息化

為全面提升預(yù)算分析能力，財務(wù)部組織開發(fā)了具有本單位管理特色、滿足本單位自主管理需求的財務(wù)信息綜合查詢分析系統(tǒng)，以保證預(yù)算編制、控制、分析、調(diào)整、考核、評價的實時性和有效性。財務(wù)信息綜合查詢分析系統(tǒng)作為本單位的“數(shù)字神經(jīng)系統(tǒng)”，實現(xiàn)了面向全部業(yè)務(wù)流程的財務(wù)信息的收集、分析和控制，所有預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)都通過系統(tǒng)實時生成，并通過多維的、立體的財務(wù)視圖將預(yù)算執(zhí)行情況直觀展現(xiàn)出來，從而使相關(guān)人員能夠及時、準(zhǔn)確、方便地獲得所需財務(wù)信息和分析結(jié)果。實時的資金動態(tài)及預(yù)算執(zhí)行分析做到了對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前、事中、事后的全程動態(tài)監(jiān)管，為戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)運作等各層次的管理需要提供了準(zhǔn)確及時的各項財務(wù)信息，最終實現(xiàn)了管理信息化、決策科學(xué)化。

為了提升部門的信息共享度，目前我們正在努力實現(xiàn)財務(wù)信息綜合查詢分析系統(tǒng)與本單位門戶及其他部門信息系統(tǒng)的集成，確保預(yù)算成為本單位整體規(guī)劃和動態(tài)控制的行之有效的管理工具，以推進(jìn)本單位科研生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行；為管理層決策提供強大的信息支持；不斷從戰(zhàn)略高度整合本單位資源和聚合本單位力量，促進(jìn)本單位核心競爭力的提升，最終讓預(yù)算管理成為本單位發(fā)展戰(zhàn)略實施的保障和支持系統(tǒng)。

八、推進(jìn)預(yù)算管理與項目管理的結(jié)合

結(jié)合本單位在新項目研制中推行的項目管理，將EVM管理作為預(yù)算管理與項目管理的有機結(jié)合點，推行項目預(yù)算的精細(xì)化管理，以進(jìn)一步提高本單位預(yù)算管理水平。通過合理確定費用標(biāo)準(zhǔn)、按照工作結(jié)構(gòu)分解細(xì)化項目預(yù)算編制，引進(jìn)EV（掙值）進(jìn)行項目進(jìn)度和成本分析偏差分析，實現(xiàn)預(yù)算對項目成本以及進(jìn)度的雙重維度管理和控制。

（作者單位：中國航空工業(yè)集團公司成都飛機設(shè)計研究所）