奚文莉

摘要：加強財務(wù)在工程總承包中的職能作用，應當從資金管理和納稅籌劃兩個方面入手。在資金管理方面，需要加強預算管理，做好資金籌集，并且提高成本控制的效率。而在納稅籌劃方面，則需要做好稅法的研習工作，深入理解相關(guān)稅收法規(guī)，進而合理選擇承包項目，達到節(jié)稅避稅的目的。

關(guān)鍵詞：工程總承包；財務(wù)職能；發(fā)揮

一、引言

工程總承包所涵蓋的業(yè)務(wù)范圍比較廣，可以是從可行性研究、勘探設(shè)計、采購施工到試運行的全過程承包，也可以是其中某幾個階段的承包，往往伴隨著大量資金的運行，整個操作程序相當繁雜。因而在工程總承包中往往隱藏著較多風險隱患，如果不加強管理，必然會遭受較大損失。財務(wù)是工程總承包管理中的一個重要方面，對整個工程項目的正常運行起著十分關(guān)鍵的作用。然而，目前財務(wù)在工程總承包中的職能并沒有得到較好的發(fā)揮，資金管理不到位和納稅籌劃不合理的現(xiàn)象還比較普遍。為此，本文首先分析了如何發(fā)揮財務(wù)在工程總承包中的資源管理職能，然后探討了如何加強財務(wù)在工程總承包中的成本控制職能與納稅籌劃職能，以期為工程總承包企業(yè)強化財務(wù)相關(guān)職能提供參考。

二、財務(wù)資源管理職能的發(fā)揮

（一）預算管理職能

資金是工程項目得以正常運行的基本保障，因而資金管理是財務(wù)應當在工程總承包中發(fā)揮的首要職能。做好資金管理的第一步就是做好預算管理，提前把資金的運用計劃好，并準備一些應急方案，以使整個工程項目的資金正常運轉(zhuǎn)。首先，要設(shè)定所承包項目的預算目標，并進行逐級分解，使每一級的預算單位都明確自身的基本目標。只有目標明確了，各項工作的開展才具有方向性，才能夠?qū)⑷w員工的力量凝聚到一起，形成巨大的團隊力量。然后，根據(jù)預算目標來計劃每一項工程的經(jīng)費開支及資金投放時間。這一預算過程是預算編制的主要內(nèi)容，也是預算編制的重點和難點，通常需要運用相關(guān)工作人員的經(jīng)驗判斷。為了使預算更加精確，必要時還可以借助專門的預算軟件來完成。最后，應當設(shè)計一些資金應急方案，比如出現(xiàn)資金斷流的情況如何及時獲取資金，出現(xiàn)資金閑置的情況如何提高資金的使用效率等。運用科學的方法完成以上三步之后，基本上就完成了預算編制。然而預算管理并不僅僅包括預算編制，還包括過程控制及后續(xù)總結(jié)。因此，除了做好上述工作之外，還需要在工程項目開展的過程中，安排專門人員做好預算執(zhí)行的監(jiān)控工作，及時調(diào)整預算內(nèi)容。在工程項目結(jié)束后，還要對預算編制及執(zhí)行過程中的經(jīng)驗進行總結(jié)，為以后期間的預算管理提供參考。

（二）資金籌集職能

工程總承包的資金需求量一般都比較大，資金籌集是一項比較艱巨的任務(wù)，也是財務(wù)發(fā)揮在工程總承包中發(fā)揮好資金管理職能所必須加強的一個方面。通過編制預算能夠大致預測出整個項目所需要的資金量及時間分布情況。資金的籌集應當盡量符合資金需求量及需求時間，以使資金成本降到最低，資金使用效率達到最高。對于一般企業(yè)來說，資金來源非常多，通常包括銀行借款、股東投入、債券籌資、政府補助、往來款項等。而對工程總承包來說，運用自有資金和銀行借款的情況比較普遍，有時也會涉及往來款項和政府補助。對于部分上市的工程總承包公司來說，才具有發(fā)行股票或債券進行籌資的機會。為了做好資金籌集工作，財務(wù)部門應當綜合運用各種預測方法，并結(jié)合經(jīng)驗判斷，盡量準確地預測資金需求。再根據(jù)資金需求來選擇合理的資金籌集方式，兼顧資金成本和資金風險。通常應當以自有資金和銀行借款為主，同時充分利用往來款項的時間差，并盡力爭取政府補助款，以降低資金成本，且將風險控制在企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)。除此之外，財務(wù)部門應當將資金籌集計劃做得足夠詳細，在綜合考慮成本和可行性的基礎(chǔ)上，還要注意計劃的彈性。為此，對于每一資金來源，都要仔細評估風險，并準備好備選方案，以便應對緊急情況的發(fā)生。

三、成本控制職能的發(fā)揮

成本得到有效控制可以降低企業(yè)的資金壓力，使其資金管理水平得到提高。財務(wù)要想在工程總承包中發(fā)揮好資金管理職能，除了做好預算管理和資金籌集工作之外，還應當做好整個工程項目的成本控制工作。與其他行業(yè)不同，工程總承包的每一個工序都是成本費用發(fā)生的過程，因此其成本的控制工作需要全體人員的參與，需要各個部門的積極配合。而財務(wù)作為牽頭的部門，應當做好人員的安排，工作的分配以及相關(guān)獎懲措施的制定。每一個或每幾個工作小組應當統(tǒng)一安排一個成本控制人員，可以是專職也可以是兼職，但必須保證公正性和客觀性，并且直接歸財務(wù)部門管理。成本控制人員需要按時完成財務(wù)部門安排的定期和不定期檢查工作，并且及時向財務(wù)部門相關(guān)人員匯報檢查的結(jié)果。財務(wù)部門再根據(jù)匯總上來的檢查結(jié)果對相關(guān)人員實施相應的獎勵或者懲罰措施，并將結(jié)果予以公示。對于日常工作中員工所反映的問題，成本控制人員也應當及時向相關(guān)人員反映，并及時回應反映情況的員工，以保證整個信息溝通渠道的暢通，使成本控制工作更加有效地開展下去。除此之外，財務(wù)部門自身要實行成本控制的會議制度，定期總結(jié)工作經(jīng)驗，調(diào)整舊方案，研究新方案，使整個工程總承包的成本控制工作越來越符合企業(yè)的實際情況，并且保持與時俱進。

四、稅務(wù)職能管理的發(fā)揮

（一）深入理解稅收法規(guī)，防范企業(yè)納稅風險

一套科學的納稅操作方案能夠為企業(yè)節(jié)約不少資金，有助于企業(yè)提高業(yè)績，因此越來越受到各行各業(yè)的重視。財務(wù)在工程總承包中除了發(fā)揮資金管理的職能之外，也應當充分發(fā)揮其納稅籌劃的職能。納稅籌劃之所以存在，其根本原因在于稅收法規(guī)的差異，所以財務(wù)部門首先應當深入理解稅收法規(guī)。就納稅人而言，稅法做了分類，并且往往針對不同類別的納稅人實行不同的稅收政策，財務(wù)人員應當熟知納稅人的分類方法，充分了解其中的可變通性，以便在必要時調(diào)整企業(yè)的納稅人類別，達到節(jié)稅的目的。此外，課稅對象金額以及稅率等也存在一定的可調(diào)整性和差異，財務(wù)人員只有充分掌握了這些內(nèi)容，才能夠制定出更加合理的納稅操作方案。為了更加深入地理解稅收法規(guī)，財務(wù)部門應當組織專門的稅法研習小組，分工專研相關(guān)稅法規(guī)定，并定期召開會議，分享學習心得，對稅法中一些存在避稅空間的地方進行重點討論，為納稅籌劃做足準備。該小組的設(shè)定不用增加財務(wù)部門的工作人員，只需要合理安排工作時間即可。財務(wù)人員一般是在月末或月初的工作比較繁忙，而平時的工作比較少，因此可以利用平時常規(guī)工作較少的時間來研習稅法。為了提高員工的積極性，可以設(shè)定一些獎勵措施，使財務(wù)人員形成內(nèi)在動力，從而更加深入地去研習稅收法規(guī)。

（二）合理選擇承包項目，實現(xiàn)稅負優(yōu)化

在熟知稅收法規(guī)并找出其中的避稅空間之后，就需要綜合考慮節(jié)稅收益和風險來合理選擇承包項目。最終的納稅籌劃方案都是通過合理選擇承包項目來實現(xiàn)的。在此過程中，一般需要比較不同的項目地點、合作企業(yè)的類型、項目的性質(zhì)等，并且需要將流轉(zhuǎn)稅、所得稅等各種稅種都考慮在內(nèi)。往往不同的地區(qū)、不同的企業(yè)類型和不同的項目性質(zhì)會規(guī)定不同的稅收政策。首先要比較和分析各個項目的稅收政策差異，看稅率、稅基是否相同，是否存在免稅或減稅等稅收優(yōu)惠，計算出各個項目的大致稅款，進而對其排序。然后根據(jù)編制的預算，將稅款考慮在內(nèi)計算各個項目的收益率，比較其收益率的大小并進行排序。最后根據(jù)綜合收益率的大小及節(jié)稅的風險來選擇最終的承包項目。當然，上述方法主要是針對互斥項目的取舍，如果企業(yè)的規(guī)模較大，資金及人力資源都比較豐富的話，那么面臨的就是項目組合的選擇問題而不僅僅是兩個單一項目之間的取舍問題。此時，排序顯得更加重要，整個納稅籌劃應當在企業(yè)總體資金及人力資源的限制內(nèi)選擇整體收益率最大的項目組合?？傊?，項目的選擇不僅僅需要考慮節(jié)稅的收益，還應當同時考慮節(jié)稅的風險和企業(yè)的資金實力。

五、結(jié)論

對工程總承包企業(yè)來說，財務(wù)職能的發(fā)揮主要集中體現(xiàn)在資金管理和納稅籌劃兩個方面。一方面，資金是工程項目得以正常運行的基本保障，因而資金管理是財務(wù)應當在工程總承包中發(fā)揮的首要職能。另一方面，一套科學的納稅操作方案能夠為企業(yè)節(jié)約不少資金，有助于企業(yè)提高業(yè)績，因此，財務(wù)在工程總承包中除了發(fā)揮資金管理的職能之外，也應當充分發(fā)揮其納稅籌劃的職能。為了加強財務(wù)在工程總承包中的職能作用，企業(yè)應當從資金管理和納稅籌劃兩個方面入手。在資金管理方面，需要加強預算管理，做好資金籌集，并且提高成本控制的效率。而在納稅籌劃方面，則需要做好稅法的研習工作，深入理解相關(guān)稅收法規(guī)，進而合理選擇承包項目，達到節(jié)稅避稅的目的。

參考文獻：

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