【摘 要】隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國的經(jīng)濟增長進入了一個大發(fā)展大繁榮的新時期。從企業(yè)角度來看，經(jīng)濟全球化既是機遇，又是挑戰(zhàn)。如何在全球化的浪潮中長久立足于市場，最重要的內(nèi)因就是企業(yè)的內(nèi)部控制。它不僅對企業(yè)能否在激烈的市場競爭中脫穎而出起著至關(guān)重要的作用，同時也是執(zhí)行科學(xué)、有效的管理制度的體現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制一直在企業(yè)發(fā)展的歷程中起著舉足輕重的作用，在保證會計信息準(zhǔn)確性、保護投資人經(jīng)濟效益、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、規(guī)避經(jīng)營中的風(fēng)險和重大失誤中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；信息化；管理分析

一、內(nèi)部控制的涵義及作用

所謂內(nèi)部控制，簡言之，就是分權(quán)分級，相互制衡，上下監(jiān)督，定期報告，及時更正的一套企業(yè)維持自身運轉(zhuǎn)，保證財報公允真實的一套體系。管理層對自身的內(nèi)控設(shè)置合理性和有效性負責(zé)。是應(yīng)用于會計領(lǐng)域最廣泛的制度。隨著目前中國市場經(jīng)濟的發(fā)展，它在經(jīng)濟管理和監(jiān)督中主要作用有：

1.提高會計信息資料的正確性和可靠性

企業(yè)的管理層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理和經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，這一點對于會計領(lǐng)域來說尤為重要。現(xiàn)在社會所處的時代是信息時代，采集信息的重要性自然不言而喻，更為重要的是所掌握信息的真實可靠。企業(yè)如果可以通過自己的渠道快速獲得真實可靠的信息，足以讓企業(yè)在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中立足。

2.保證生產(chǎn)和經(jīng)營活動的順利進行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過權(quán)責(zé)分工，嚴格執(zhí)行各種制度、工作流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等，確保能夠有效地控制企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的順利進行，防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。

3.保護企業(yè)財產(chǎn)安全的完整

財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物質(zhì)的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進行控制，防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證企業(yè)物資財產(chǎn)的安全完整。

4.保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

企業(yè)的管理層不但要制定正確的管理辦法，而且還要確保能夠在企業(yè)徹底的執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過監(jiān)督檢查、審核批準(zhǔn)等手段促使全體員工貫徹和執(zhí)行既定的方針，保證各個環(huán)節(jié)的良好運行。

5.為審計工作提供良好基礎(chǔ)

審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，客觀評價經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實完整，并未審計工作提供良好的基礎(chǔ)?？傊?，內(nèi)部控制就是企業(yè)的心電監(jiān)護儀。從最基本的按照不相容的職位分離原則，設(shè)立不同的審批權(quán)限，到建立內(nèi)審制度，內(nèi)部舉報制度，為的就是降低企業(yè)內(nèi)部由于資歷不夠或者道德問題產(chǎn)生的風(fēng)險。

二、我國企業(yè)的內(nèi)控之路

1.我國企業(yè)內(nèi)部控制問題的現(xiàn)狀

目前來看，我國很多企業(yè)不惜花重金購得會計軟件和其他各種手段去實現(xiàn)會計電算化，但是另一方面卻不重視會計領(lǐng)域的內(nèi)部控制，致使會計信息失實，企業(yè)中存在舞弊等不法行為，這在很大程度上都要歸咎于內(nèi)部控制系統(tǒng)的不健全。在現(xiàn)代企業(yè)大力進行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)這個大環(huán)境下，如何加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制問題，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)面臨的首要發(fā)展問題。

2.如何更好的進行企業(yè)內(nèi)部控制

首先，要堅決執(zhí)行企業(yè)信息化。隨著社會的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能夠與企業(yè)和社會的發(fā)展相一致了，為了適應(yīng)社會發(fā)展的潮流及自身發(fā)展的需要，現(xiàn)代企業(yè)需要的是財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的過程，原來傳統(tǒng)的人工記賬已經(jīng)無法適應(yīng)社會發(fā)展了，會計電算化是企業(yè)信息化的一個必然過程，也是其中的重要環(huán)節(jié)。在這種業(yè)務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)和管理權(quán)責(zé)的明確都需要新的平衡點，這也是企業(yè)今后內(nèi)部控制問題亟需解決的部分。不同的企業(yè)的實際情況各不相同，應(yīng)根據(jù)自身的實景情況去構(gòu)建新的內(nèi)部控制體系。

其次，要注意加強各崗位間的互相制約和互相監(jiān)督，為企業(yè)的良好運行最大程度上的消除安全隱患。在會計電算化之前，企業(yè)的賬目分析處理和登記都是由會計手工完成的，這種傳統(tǒng)的體系是以記壞賬為核心的、以各部門主管間的簽字蓋章為形式的，會計的主要職能是核算賬目，而這種體系在會計電算化之后就很難發(fā)揮作用了，原來繁瑣復(fù)雜的數(shù)據(jù)都可以由高效的會計軟件完成，這就需要企業(yè)的管理層加強各部門的溝通協(xié)調(diào)，重在相互牽制，相互監(jiān)督，大大降低出錯和舞弊的風(fēng)險。

最后，還要注重財務(wù)系統(tǒng)的安全性。企業(yè)信息化的一大特點是將企業(yè)的財務(wù)信息鏈接到了開放而又魚龍混雜的互聯(lián)網(wǎng)上。因此就必須要求企業(yè)所采用的財務(wù)系統(tǒng)具有極高的安全性?；ヂ?lián)網(wǎng)開放的特性會給企業(yè)的惡意競爭者帶來可乘之機，他們可以肆無忌憚的惡意攻擊企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)，發(fā)送病毒致使公司的服務(wù)器癱瘓，甚至盜取泄露公司的財務(wù)信息。如果公司的財務(wù)狀況被泄露，將使公司陷入十分被動的不利局面。大量的會計信息通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保證其真實性與完整性，這大大降低了公司信息安全度。所以，加大財務(wù)系統(tǒng)的安全控制是十分必要的。

三、結(jié)束語

通過上述分析我們知道，我國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀并不樂觀，內(nèi)控體系的建設(shè)還有很長的一段路要走，我們的經(jīng)濟發(fā)展在和國際接軌的同時，管理制度也應(yīng)學(xué)習(xí)國際著名企業(yè)，取其精華，為我所用，結(jié)合自身的實際情況實現(xiàn)信息化的轉(zhuǎn)型。只有這樣，我國的企業(yè)在能在日益激烈的國際市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1] 毛新述，楊有紅.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理——中國會計學(xué)會2009內(nèi)部控制專題學(xué)術(shù)研討會綜述[J]. 會計研究. 2009（05）

[2] 謝暉.中小企業(yè)內(nèi)部控制實證研究——中山市中小企業(yè)調(diào)查[J]. 財會通訊. 2009（09）

[3] 李志斌.內(nèi)部控制的規(guī)則屬性及其執(zhí)行機制研究——來自組織社會學(xué)規(guī)則理論的解釋[J]. 會計研究. 2009（02）

作者簡介：

劉師光，女，工作單位：阿特拉斯？科普柯（無錫）壓縮機有限公司，職務(wù)：財務(wù)經(jīng)理。