呂小蘭

【摘 要】在企業(yè)發(fā)展過程中，建立健全完善的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率，促進企業(yè)的可持續(xù)以及健康發(fā)展顯得尤為重要。本文主要就強化企業(yè)內(nèi)部控制以促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進行詳細(xì)的研究和分析，以期能夠為界內(nèi)相關(guān)人士提供相關(guān)的參考資料。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制；強化措施；促進；可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部控制主要是指某個單位或企業(yè)為了實現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)，為了保證資產(chǎn)的完整性與安全性，為了保證內(nèi)部會計信息的可靠性與正確而，而制定的一系列企業(yè)自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、評價以及控制的制度方法。通過企業(yè)內(nèi)部控制控制的有效落實，確保企業(yè)經(jīng)營方針能夠貫徹執(zhí)行，進一步保障企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、經(jīng)濟性、持續(xù)性與順利性。如上所述，企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展具有尤為重要的意義，因此，強化企業(yè)內(nèi)部控制工作，便也顯得尤為重要。

一、對于企業(yè)內(nèi)部控制意義的分析

企業(yè)內(nèi)部控制屬于整體企業(yè)管理中的核心內(nèi)容，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制管理的總稱，企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)的可持續(xù)以及健康的發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展過程中獲得效益的最為主要的因素。尤其是在目前復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢下，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度以及體系，對提高企業(yè)的核心競爭力顯得尤為重要。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要產(chǎn)物，是當(dāng)今企業(yè)管理制度的不然趨勢，也是必經(jīng)之路。

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)高管以及全體員工共同決定以及共同實施的，如，董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層等，其是企業(yè)運營過程中的一種自我制約以及自我調(diào)整的手段。內(nèi)部控制管理是領(lǐng)導(dǎo)階層對企業(yè)進行管理的基礎(chǔ)條件，同時也是保證企業(yè)可持續(xù)以及健康發(fā)展的關(guān)鍵性因素。此外，內(nèi)部控制還能夠保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法，確保企業(yè)財務(wù)信息的真實、安全以及可靠性，進而提高企業(yè)的管理水平以及防范風(fēng)險能力，促進企業(yè)的健康發(fā)展，對維護企業(yè)以及企業(yè)員工的合法權(quán)益起著非常重要的意義。

二、內(nèi)部控制的原則分析

1.合法性原則

指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。

2.整體性原則

主要是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。

3.針對性原則

主要是內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務(wù)會計水平。

4.一貫性原則

主要是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性。

5.適應(yīng)性原則

主要是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)，根據(jù)企業(yè)變化的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展、社會發(fā)展?fàn)顩r，及時補充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。

6.經(jīng)濟性原則

主要是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建立，不僅要考慮成本效益原則，同時還要確保企業(yè)財務(wù)控制制度具有較強的操作性。

7.發(fā)展性原則

主要是制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切觀察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題分析

目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的可持續(xù)以及健康發(fā)展中具有非常重要以及不可或缺的地位，但是從客觀的角度出發(fā)，我國企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面還存在一定的局限性，具體的內(nèi)容總結(jié)概括為：

1.相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠

由于企業(yè)的各個領(lǐng)導(dǎo)接受的教育程度不同，對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識也不同，存在的差異較大，單純的將內(nèi)部控制劃分為財務(wù)管理，不能將其合理的普及到企業(yè)的各個作業(yè)環(huán)節(jié)，進而造成企業(yè)內(nèi)部控制制度松散，不能真正的落實到企業(yè)的發(fā)展中，使其成為企業(yè)內(nèi)部控制管理中的瓶頸。

2.監(jiān)督及其懲治力度不夠

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立的過程中，要求企業(yè)中的所有員工應(yīng)該自覺遵守相關(guān)的規(guī)章制度，但是在企業(yè)的實際運行過程中，員工不能自覺遵循相關(guān)規(guī)定的主要是由于，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員以及直接參與企業(yè)財務(wù)核算的工作人員的監(jiān)管力度不夠。由于這種現(xiàn)象的不斷出現(xiàn)，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度的價值不能發(fā)揮其具有的特有作用，如不能及時的控制這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，并作出相應(yīng)的懲罰，內(nèi)部控制就不能發(fā)揮自身的自用以及價值，進而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能落實，阻礙企業(yè)的健康以及可持續(xù)發(fā)展。

3.內(nèi)部控制度制度不完善

企業(yè)在運營管理過程中，各級職能人員的職責(zé)分配不明確，使企業(yè)運營中經(jīng)常出現(xiàn)固定資產(chǎn)登記不全面、原材料質(zhì)量不合格、生產(chǎn)產(chǎn)品不能及時出爐等各種問題，嚴(yán)重的會出現(xiàn)材料不夠、型號登機不完整等一系列的不良現(xiàn)象，進而給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、強化企業(yè)內(nèi)部控制以促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效性措施

從實際情況來看，企業(yè)內(nèi)部控制主要包括有風(fēng)險控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、營運分析控制、不相容崗位分離控制、績效考評控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部報告控制、系統(tǒng)自動控制等等。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，需根據(jù)控制內(nèi)容的不同給予針對性的控制加強策略，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制效果的良好性，從而進一步促進企業(yè)的長效、可持續(xù)發(fā)展。文章就以主要的幾點控制內(nèi)容為例，一一論述強化內(nèi)部控制的有效性措施，具體如下：

1.風(fēng)險控制措施

首先，立足于企業(yè)愿景及發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)的實際的發(fā)展情況以及容易出現(xiàn)的風(fēng)險，確定企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系構(gòu)建的總體思路；其次，針對企業(yè)整體運作過程進行風(fēng)險識別與控制，建立起企業(yè)級的內(nèi)部風(fēng)險控制體系；再次，落實各項風(fēng)險控制措施，對企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行全面識別，針對具體風(fēng)險制定對應(yīng)的控制策略，同時組建風(fēng)險管控機構(gòu)，建立常態(tài)化動作流程，以規(guī)避風(fēng)險，確保公司正常、高效運轉(zhuǎn)。

2.預(yù)算控制措施

針對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制管理，主要是通過加強企業(yè)預(yù)算執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理控制來實現(xiàn)。先要明確企業(yè)相關(guān)的預(yù)算項目，并建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制與審核、下達(dá)、執(zhí)行等程序，實時、動態(tài)的分析與控制預(yù)算差異，針對預(yù)算差異，采取相對應(yīng)的改進措施，確保預(yù)算控制執(zhí)行的效果。并實行企業(yè)預(yù)算內(nèi)資金責(zé)任人限額審批，超過限額資金集體審批的控制方式，以規(guī)避無預(yù)算資金支出的問題。

3.營運分析控制措施

營運控制包括對企業(yè)全部經(jīng)營活動的控制，對企業(yè)的運營過程進行分析、計劃、組織、實施與控制，對企業(yè)生產(chǎn)及提代企業(yè)主要產(chǎn)品和服務(wù)的系統(tǒng)進行設(shè)計、運行、評價與改進，以此來反映企業(yè)所表現(xiàn)出的生產(chǎn)形式，同時應(yīng)有有效措施，最大程度的提高企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量與生產(chǎn)率。

4.不相容崗位分離控制措施

不相容崗位是指企業(yè)為以避免經(jīng)濟活動發(fā)生錯誤或舞弊行為，要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上部門或人員處理的一種方式。而不相容崗位分離是指企業(yè)需合理設(shè)置會計以及相關(guān)工作崗位，明確每個工作崗位的職責(zé)權(quán)限，使其形成相互制衡的機制，最終促進企業(yè)經(jīng)營的良好性。不相容崗位分離控制的主要內(nèi)容包括有業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)批準(zhǔn)、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等等，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循不相容崗位分離的原則，加強控制，以避免問題的產(chǎn)生。

5.績效考評控制措施

企業(yè)績效考核控制應(yīng)該遵循“以考核促進員工與公司的共同成長與發(fā)展，達(dá)到不斷改進績效、提升業(yè)績的目的”為原則，開展績效考評控制工作。通過明確考核宗旨與考核原則，對員工展開科學(xué)、合理、標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的考核管理與控制，利用考核結(jié)果，保證企業(yè)薪酬分配、職務(wù)升降、崗位調(diào)動、員工培訓(xùn)的合理性與客觀性。

6.授權(quán)批準(zhǔn)控制措施

企業(yè)需明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部會計及其相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，同時嚴(yán)格要求企業(yè)內(nèi)部各管理層人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使自己的職權(quán)，承擔(dān)自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，相關(guān)的經(jīng)辦人員也應(yīng)該在自己的授權(quán)范圍內(nèi)進行業(yè)務(wù)的辦理。

7.內(nèi)部報告及系統(tǒng)自動控制措施

其一，針對內(nèi)部報告控制，企業(yè)應(yīng)通過建立和完善內(nèi)部報告制度，以保證內(nèi)部報告可真實、完整的反映企業(yè)的經(jīng)濟活動情況，保證內(nèi)部報告能夠及時提供企業(yè)業(yè)務(wù)活動中的重要信息，從而進一步促進企業(yè)內(nèi)部管理控制的有效性與合理性。其二，針對系統(tǒng)自動控制，企業(yè)應(yīng)通過建立本企業(yè)適用的信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，早期應(yīng)用智能化信息系統(tǒng)代替人工控制，達(dá)到系統(tǒng)自動控制的效果。

總而言之，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們的生活水平也不斷提升，對企業(yè)內(nèi)部控制的要求越來越高。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作中最為關(guān)鍵內(nèi)容之一，強化企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)進行合理化分配企業(yè)人力、物力以及財力資源的關(guān)鍵性手段，同時也是提高企業(yè)生產(chǎn)效率以及管控力水平的基礎(chǔ)保障，進而促進企業(yè)的可持續(xù)以及健康的發(fā)展。

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