左睿

摘 ?要：審計質量是內審工作的生命線，審計質量的關鍵在審計隊伍。本文就現階段如何在審計中充分發(fā)掘發(fā)揮企業(yè)內部審計專業(yè)人才的作用，利用協同監(jiān)督機制提高審計成果的應用來提升內部審計質量進行闡述。

關鍵詞：人力資源;協同監(jiān)督;內部審計質量

內部審計質量是內部審計的生命線，是審計工作水平的綜合反映和集中表現。內部審計質量管理貫穿于內部審計工作的全過程，涉及審計計劃、審前準備、現場管理、審計底稿、審計報告和后續(xù)審計等各個環(huán)節(jié)。審計工作質量高低的關鍵在審計隊伍。內部審計人員需要培養(yǎng)質量意識，把質量意識貫穿于審計全過程，以質量高低作為評價項目優(yōu)劣、評判業(yè)績的重要標尺。只有真正重視過程導向，強調"以人為本"才能真正提升內部審計質量水平。

1 ?建立高素質的審計隊伍，提升內審人員的專業(yè)勝任能力

專職內部審計人員是內部審計的主力軍，是做好內部審計工作的第一要素，其專業(yè)勝任能力是保證內部審計工作質量的基礎。當前，加強審計隊伍建設，一是要完善內部審計組織體系建設。按照"統一管理、分級負責"的原則，將基層單位審計工作逐步納入企業(yè)統一管理，建立科學的監(jiān)督體系。二是加強審計隊伍建設，通過業(yè)務技能培訓、項目實踐和觀摩優(yōu)秀審計項目，提高審計人員業(yè)務素質，以達到最終提升審計工作質量的目的。三是引入考核評比和責任追究機制。對內推行審計質量考核機制和主審競爭項目機制，納入部門崗位績效指標考核，將項目質量與個人榮譽、收入掛鉤;對外將審計整改落實情況納入到年終評先表彰和業(yè)績考核中，切實解決"審而不改、履審履犯"的習慣性違章行為。四是鼓勵審計人員考取職稱及執(zhí)業(yè)資格證書，提高審計人員專業(yè)素質水平，提升自我價值。

2 ?建立審計專家人才庫，為提高審計質量提供專業(yè)技術支撐

當前內部審計業(yè)務已從單一的財務收支審計轉向更多的管理咨詢方向，涉及領域向經營管理、內部控制、工程造價、風險管理、人力資源管理等方面不斷延伸和拓展，審計范圍的廣泛性對審計人員的素質提出了更高的要求。必須指出，內部審計人員并非各領域的專家，即使通過培訓不可能也無法達到對各個領域專業(yè)知識的精通。因此，建立以企業(yè)內部審計人員為主，以各職能部門專業(yè)技術人員為補充的內部審計專業(yè)人才庫，是目前企業(yè)內部審計隊伍建設的重要工作。

實踐證明，從企業(yè)內部人力資源中選用特定領域的人員參與內審工作，一是有效提升了審計工作質量，充分利用現有的外部審計無法比擬的專業(yè)知識和技能，更深入的揭示公司經營流程中的短板和漏洞所在，增進知識互補性，提高審計整體行為能力，優(yōu)化審計資源配置。二是可實現審計成果的共享、利用和轉化。發(fā)揮協同監(jiān)督作用，發(fā)揮審計團隊優(yōu)勢，增強相關職能部門之間的理解和支持，提高審計工作效率，促進審計成果的利用和轉化。三是降低了審計成本，減少了聘請外部審計的高額費用。

在確定選用企業(yè)內部的專業(yè)人員時應考慮以下因素：由于每次審計的審計范圍、涉及的主要業(yè)務不同，對專業(yè)人員的知識和技能要求也不盡相同，這就要充分考慮相關人員對該項審計的專業(yè)勝任能力。在專業(yè)分組時，要充分考慮審計人員和專業(yè)人員的專業(yè)背景和經驗，以便二者能夠更好配合溝通，發(fā)揮最好的效果。

3 ?利用審計信息共享促進審計成果應用，搭建提升審計質量平臺

（1）建立報告制度，提升內部審計地位。審計整改、審計成果應用是審計工作質量的重要標志與體現。通過定期召開專題審計會議，匯報審計調查發(fā)現的問題，分析企業(yè)經營管理中存在的個性、共性問題，分析原因，闡明危害，找準癥結，尋求審計問題的解決方法，對癥下藥，促進部門職能互補。改變過去僅對被審單位和分管領導進行審計問題披露的作法，利用審計會議平臺，對企業(yè)領導、相關部門負責人進行專題通報，實現信息共享，擴大審計發(fā)現問題的知情權、披露面，為審計整改落實、后續(xù)審計開展和審計成果運用奠定基礎，將審計質量貫穿到了每個程序。

（2）加強"縱向聯動"，實現內審監(jiān)審一盤棋。逐步建立并完善"省、市、縣"三級審計組織體系，整合審計資源，通過項目計劃安排，加大對縣公司的責任人、代管資產的監(jiān)督力度;通過培訓、參審等方式加快對縣級審計人員的技能培訓與業(yè)務指導，夯實三級架構的工作基礎。同時，通過會議平臺，加強省市縣工作溝通，交流規(guī)范管控工作經驗，充分調動市縣公司審計、監(jiān)察部門、監(jiān)審專員作用，實現省、市、縣三級內部審計監(jiān)察和監(jiān)審工作"一盤棋"。通過上下聯動，切實發(fā)揮審計監(jiān)督和服務并重的職能作用。

（3）實施"橫向協同"，整合監(jiān)督監(jiān)管資源。突出審計、監(jiān)察、法律工作的橫向協同，有效發(fā)揮各職能部門的專業(yè)優(yōu)勢。通過審計監(jiān)察聯席會議平臺，打破機構壁壘，整合監(jiān)督資源，實現各職能部門之間的信息成果共享，促進各監(jiān)督部門職能互補，促進審計監(jiān)督工作從"單兵作戰(zhàn)"向"集約運作"轉變。通過"橫向到邊、縱向到底"的組織體系建設，形成監(jiān)督管理空間立體化，實現監(jiān)督管理全覆蓋。從而構建全面覆蓋、不留死角的協同監(jiān)督體系，加強審計部門與相關職能部門的溝通，在溝通中了解組織的發(fā)展目標，針對關注的問題和管理層的期望開展內部審計工作，有針對性地制訂內部審計計劃，實施內部審計項目并提出內部審計建議，促進審計目標的實現，形成審計各環(huán)節(jié)的良性循環(huán)。另一方面相關職能部門將有價值的審計信息作用于單位的經營管理內部的控制活動，從而創(chuàng)造出超過預期價值的價值，有效促進審計成果及時轉換，提升審計工作質量。

參考文獻：

[1]洪歡歡.論獨立審計質量的影響因素及其改善[J].科技經濟市場，2014（8）.