林敏

摘 要：經(jīng)過多年發(fā)展，我國上市公司知識產(chǎn)權(quán)評估水平得到了有效提升，同時知識產(chǎn)權(quán)評估也收到了國內(nèi)諸多行業(yè)上市公司的廣泛重視。但是這并不說明當(dāng)前我國知識產(chǎn)權(quán)評估水平就非常成功，事實上還存在著很多困境。本文研究的重點就是從知識產(chǎn)權(quán)評估方面所存在的問題和原因出發(fā)，從而提出相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞：上市公司；知識產(chǎn)權(quán)評估；完善對策

一、引言

近些年隨著我國資本市場改革的不斷完善，上市公司數(shù)量在過去的幾十年里取得了快速的增長，特別是知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)更是成了很多上市公司的重要構(gòu)成，近些年主動披綠知識產(chǎn)品資產(chǎn)的上市企業(yè)開始增多，另外知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)規(guī)模也在呈現(xiàn)快速增長趨勢，截止到2013年，已經(jīng)叨叨了1510529萬元，是1999年的12倍。另外經(jīng)過十幾年的發(fā)展，我國知識產(chǎn)權(quán)評估規(guī)則也開始逐步確立，這對于科學(xué)評估知識產(chǎn)權(quán)規(guī)模提供了非常重要的標(biāo)準(zhǔn)。然而由于知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)屬于公司資產(chǎn)中的虛擬財產(chǎn)模塊，因此在評估方面和規(guī)則方面如果存在少許的變化，就會嚴重影響其結(jié)果，而且我國知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估剛剛處于發(fā)展時期，還有很多不夠規(guī)范的地方，這些都造成了我國知識產(chǎn)權(quán)評估存在著一定的困難。因此研究這些困難并提出一定的完善建議就顯得極為這樣，而這也是本文研究的重點所在。

二、當(dāng)前上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)所面臨的問題分析

1.知識產(chǎn)權(quán)評估所面臨的問題

上市企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)評估存在著下面三個方面的問題：第一，是對知識產(chǎn)權(quán)評估的重視程度不夠，有些企業(yè)存在漏評現(xiàn)象，因為我國很多上市企業(yè)在開始上市之前，往往急需要融資，此時沒有很多精力針對企業(yè)的專利技術(shù)和著作等知識產(chǎn)權(quán)進行評估。另外我國資本市場本身存在著一定的漏洞，有些企業(yè)存在故意漏評問題，比如在大小非解禁期間通過增大知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)來拉動股價的目的。第二，部分上市企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)評估披露不夠規(guī)范。上市企業(yè)需要依據(jù)會計準(zhǔn)則對自身的知識產(chǎn)權(quán)價值進行評估，通過專業(yè)證券信息披露平臺進行鋪路，但是現(xiàn)在不少企業(yè)一方面沒有按照會計準(zhǔn)則進行全面知識產(chǎn)權(quán)評估，另一方面披露不及時甚至隱瞞。第三，將知識產(chǎn)權(quán)評估價格當(dāng)成了交易價格。知識產(chǎn)權(quán)評估是通過專業(yè)人員給予相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)提供相對科學(xué)的評估服務(wù)，為企業(yè)的決策提供一定的參考，其知識產(chǎn)權(quán)的評估價格和交易價格是兩個不同的評估體系，因此簡單的對等顯然不利于提升知識產(chǎn)權(quán)評估的科學(xué)性。

2.評估規(guī)則及方法還有所欠缺

由于我國上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估還處于發(fā)展的初級階段，因此在評估規(guī)則和方法方面還存在著一定的缺陷，這主要體現(xiàn)在下面兩個方面：第一，知識產(chǎn)權(quán)評估規(guī)則不夠完善。雖然《資產(chǎn)評估規(guī)則——無形資產(chǎn)》和《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》等相關(guān)規(guī)則性文件出臺之后，能夠從一定程度上解決知識產(chǎn)權(quán)評估隨意性的問題。但是由于知識產(chǎn)權(quán)涵蓋面相對豐富，這兩個規(guī)則還沒有進行很好的涵蓋，因此這些規(guī)定還存在著明顯的缺陷。另外我國對知識產(chǎn)權(quán)評估的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的制定也明顯落后，從目前來看還是不能夠滿足當(dāng)前日益增長的知識產(chǎn)權(quán)評估需求。第二，評估方法不夠科學(xué)。知識產(chǎn)權(quán)作為一種虛擬的無形資產(chǎn)，其價值計量本身就非常復(fù)雜，資產(chǎn)評估師需要結(jié)合自身的經(jīng)驗，再結(jié)合具體的知識產(chǎn)權(quán)特點，在評估的過程中參考當(dāng)前的市場條件，然后選擇科學(xué)的方法才能夠得出相對客觀科學(xué)的評估結(jié)果。但是部分評估師在評估過程中對于方法的選擇往往不能夠契合知識產(chǎn)權(quán)特點，導(dǎo)致評估結(jié)果相差較大。比如在專利資產(chǎn)評估方面，如果還沒有通過這個專利技術(shù)研發(fā)產(chǎn)品，那么就很難通過市場表現(xiàn)來進行專利技術(shù)資產(chǎn)價值的評估。

3.知識產(chǎn)權(quán)評估管理不夠完善

知識產(chǎn)權(quán)評估管理在過去的十幾年里取得了一定程度的發(fā)展，但是在實際的執(zhí)行過程中，依然存在著一些不可忽視的問題，這主要體現(xiàn)在下面兩個方面：第一，行政管理方面存在的多頭管理或者具有部門壟斷的現(xiàn)象。目前我國上市企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)評估方面主要還是有行政管理等多個部門通過管理，這自然和我國當(dāng)前特色的社會主義有著密切的關(guān)系，可是這種多頭管理模式顯然已經(jīng)不能夠適應(yīng)市場化深度改革的需求。這種多頭管理容易造成不同主管部門構(gòu)建自己相對獨立的評估體系和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，甚至為此形成管理壟斷。另一方面行政主管部門的參與也造成了資產(chǎn)評估協(xié)會獨立性下降，創(chuàng)新動力也會因此下降，從而造成行業(yè)自律的缺失。

第二，在行業(yè)管理層面，目前專業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)評估師的個人素質(zhì)還存在著一定的缺陷，其知識結(jié)構(gòu)相對簡單，另外當(dāng)前的知識產(chǎn)權(quán)評估協(xié)會自身的管理功能不足，地位相對邊緣化，從而導(dǎo)致管理能力的下降。在評估師的培養(yǎng)上，雖然近些年國家投入了大量的資金和教育資源，但是不少資產(chǎn)評估機構(gòu)中的評估師知識結(jié)構(gòu)還是不夠多元化，而知識產(chǎn)權(quán)評估本身具有復(fù)雜性的特點，如果相對單一的知識結(jié)構(gòu)就很難綜合分析出知識產(chǎn)權(quán)的真正價值，從而不利于提升我國知識產(chǎn)權(quán)的評估水平。

三、提升我國知識產(chǎn)權(quán)評估水平的幾點建議

1.明確我國知識產(chǎn)權(quán)評估信息披露制度

目前我國上市企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)評估結(jié)果的披露方面更多是通過臨時公告的方式來呈現(xiàn)，這樣就讓上市企業(yè)在信息披露方面存在著更多的靈活性，而這一點則有違上市企業(yè)信息披露透明化和及時化原則。特別是當(dāng)上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)構(gòu)成占比越來越高的今天，如果信息披露不及時，往往會對股價構(gòu)成極大的影響，所以為了規(guī)避上市企業(yè)操控股價的可能性，就需要對知識產(chǎn)權(quán)評估信息披露制度要進行明確，要將披露的規(guī)則具體到公告發(fā)布時間和知識產(chǎn)權(quán)明細、產(chǎn)權(quán)獲得方式以及獲得時間，到期時間以及評估方法、依據(jù)和賬面價值，以及調(diào)整過后的賬面價值以及評估價值，評估機構(gòu)名稱以及知識產(chǎn)權(quán)的評估目的等詳細內(nèi)容。

2.完善上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估體系

完善上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估體系需要從下面兩個方面著手：第一，要針對知識產(chǎn)權(quán)制定相應(yīng)的評估規(guī)范。雖然現(xiàn)在有無形資產(chǎn)評估的規(guī)范以及專利資產(chǎn)的評估規(guī)范，但是知識產(chǎn)權(quán)和無形資產(chǎn)以及專利資產(chǎn)都存在著很大的區(qū)別，而且隨著我國開始向知識經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展，在這個背景下，知識產(chǎn)權(quán)在上市企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成中所占比例將會越來越高，所以針對知識產(chǎn)品這個重要的產(chǎn)權(quán)制定專門的評估法律十分必要，對此首先就要出臺《資產(chǎn)評估法》，在這部法律中將資產(chǎn)評估的相關(guān)細節(jié)進行明確，然后再通過財政部以及知識產(chǎn)權(quán)管理局等部門結(jié)合知識產(chǎn)權(quán)的特點制定一部《知識產(chǎn)權(quán)評估規(guī)范》，然后再由資產(chǎn)評估協(xié)會提供相應(yīng)的指導(dǎo)意見，甚至為了進一步細化知識產(chǎn)品評估，可以指定涉及到專利、商標(biāo)、版權(quán)等資產(chǎn)的評估規(guī)范。

第二，要優(yōu)化知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估方法。目前我國針對知識產(chǎn)權(quán)的評估方法相對單一，基本上是統(tǒng)一無形資產(chǎn)評估方法來執(zhí)行。因此我國在知識產(chǎn)權(quán)的評估方法要加大理論研究，從而完善我國針對不同知識產(chǎn)權(quán)類型提供相應(yīng)的評估方法。比如專利池和單個專利權(quán)這兩個評估對象，都具有市場價值和價值以及價格之別，而且影響這兩個被評對象的因素也存在著明顯的不同，對此就需要在探究這些不同因素的背景下選擇相對合適的評估方法，才能夠有效提升評估的準(zhǔn)確性。

3.完善行政管理部門對上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估的監(jiān)督

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，特別是我國經(jīng)濟國際化水平的不斷提升，政府行政管理部門參與到知識產(chǎn)權(quán)評估的管理已經(jīng)成為一種趨勢，發(fā)揮行政管理部門的監(jiān)督作用尤為必要。但是關(guān)鍵性的問題是在于管理的深度和監(jiān)督的方式上。當(dāng)前我國行政部門開始從之前的全能型政府逐漸向服務(wù)性政府方向改革，政府行政管理和市場的關(guān)系進一步理清。不過我國上市企業(yè)資產(chǎn)評估管理方面卻存在著明顯的行政多頭管理現(xiàn)象。而這一點無疑對我國知識產(chǎn)權(quán)的評估工作造成不同程度的制約。但是如果要徹底將行政主管部門放開，完全的市場化，那同樣也會造成監(jiān)管缺失的問題。所以為了更好的促進我國知識產(chǎn)權(quán)評估水平的提升，就需要促進政府行政主管部門職能的轉(zhuǎn)變，將過去的管理和主導(dǎo)轉(zhuǎn)變成監(jiān)督，加強市場的宏觀調(diào)控和管理，而不是一種微觀管理。當(dāng)然這種改革還需要在今后的一段時間里不斷完善和優(yōu)化，從而提升我國知識產(chǎn)權(quán)評估水平。

4.提升我國上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估行業(yè)能力

要想提升我國上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估水平，關(guān)鍵還是在于提升整個行業(yè)的評估能力。對此需要從下面幾個方面來促進提升：第一，提升我國資產(chǎn)評估協(xié)會的獨立性。雖然知識產(chǎn)權(quán)在知識經(jīng)濟的背景下，將會占據(jù)上市企業(yè)重要的資產(chǎn)組成部分，但是這并不是意味著要單獨成立一個知識產(chǎn)權(quán)評估協(xié)會，這無疑會造成大量的管理成本的浪費，事實上我國資產(chǎn)評估協(xié)會在過去的幾十年里得到了非常充分的發(fā)展，那么可以基于資產(chǎn)評估協(xié)會的基礎(chǔ)上，建立轄下的一個知識產(chǎn)權(quán)評估委員會，從而發(fā)揮知識產(chǎn)權(quán)評估規(guī)則制定和方法創(chuàng)新的功能。但是要實現(xiàn)這一點還需要減少行政主管部門要降低對產(chǎn)品評估工作的干預(yù)，另一方面評估行業(yè)協(xié)會自身要制定完善的管理制度，從而提升行業(yè)協(xié)會自身的管理水平。

第二，要加強對知識產(chǎn)權(quán)評估機構(gòu)的管理監(jiān)督。目前我國知識產(chǎn)權(quán)評估主要采用的獨立評估機構(gòu)進行評估的模式，主要采用歸屬于某家資產(chǎn)評估事務(wù)所，想要提升我國知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估水平，關(guān)鍵還是要提升我國知識產(chǎn)權(quán)評估機構(gòu)自身的能力。當(dāng)前我國涉及到資產(chǎn)評估專業(yè)機構(gòu)數(shù)量眾多，但是很多規(guī)模都相對較小，因此在激烈的市場競爭中，難以做大做強，這樣也就很難提升我國資產(chǎn)評估機構(gòu)的整體水平。對此需要從下面兩個方面來提升我國資產(chǎn)評估機構(gòu)的能力。一方面要加強知識產(chǎn)權(quán)評估機構(gòu)自身的內(nèi)部建設(shè)管理，比如建立良好的事務(wù)所文化，倡導(dǎo)同樣之間的合作精神，培養(yǎng)行業(yè)的全局觀念，加強評估行業(yè)的責(zé)任意識以及平等的思想觀念。與此同時還需要在知識產(chǎn)權(quán)評估機構(gòu)內(nèi)部構(gòu)件完善的質(zhì)量控制體系，以及風(fēng)險控制體系和收益分配制度，通過制度的優(yōu)化來促進評估機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。另一方面就需要構(gòu)建良好的公平競爭機制，鼓勵同行之間的兼并和聯(lián)合以及整合，促進行業(yè)評估機構(gòu)的做大做強。

第三，要加強對知識產(chǎn)權(quán)評估隊伍的建設(shè)。因為評估師的綜合素質(zhì)的高低，能夠?qū)ψ罱K的評估結(jié)果產(chǎn)生巨大的影響，因此要想提升評估師的綜合素質(zhì)就需要從下面兩點著手：其一，促進評估師職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。因為知識產(chǎn)權(quán)評估會涉及到多種學(xué)科知識，比如會計學(xué)、財務(wù)管理、工程技術(shù)以及法律和各種行業(yè)的專業(yè)技術(shù)等，如果評估師的知識結(jié)構(gòu)相對單一，那就很難提升評估結(jié)構(gòu)的準(zhǔn)確性。所以一方面通過設(shè)置相關(guān)的資質(zhì)考試制度，不同水平的評估師其福利待遇將會呈現(xiàn)明顯變化，這樣就能夠鼓勵評估師主動提升自身的綜合素質(zhì)，另一方面還要加大社會培訓(xùn)機構(gòu)的建設(shè)和交流平臺的建設(shè)，讓評估師能夠據(jù)此不斷提升自身的綜合素質(zhì)。其二，要加強評估師的職業(yè)道德建設(shè)。因為知識產(chǎn)權(quán)評估主要是通過評估師完成，如果評估師在這個過程中沒有較高水平的道德，那么在評估結(jié)果上就可能出現(xiàn)明顯的問題，所以加強道德宣傳建設(shè)同樣非常關(guān)鍵，并要制定嚴格的有違道德的懲處制度。

四、結(jié)語

總而言之，上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估的重要性越來越凸顯，為了有效提升我國上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的評估水平，就需要加大改革深度，創(chuàng)新管理，激活行業(yè)協(xié)會的創(chuàng)新活動，從而實現(xiàn)評估方法的先進性和評估規(guī)則的合理性，進而提升知識產(chǎn)權(quán)評估水平。

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