李潔英

摘 要：內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系中的一個重要組成部分，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理職能和監(jiān)督職能，才能保證內(nèi)部控制制度和內(nèi)部管理制度的有效實施，提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)單位增收節(jié)支。

關(guān)鍵詞：基層；內(nèi)審；作用

一、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理職能和服務(wù)職能，促進(jìn)單位增收節(jié)支

2004年通鄉(xiāng)工程開始后，上級主管部門要求對通鄉(xiāng)工程資金單獨設(shè)帳進(jìn)行核算。我們在審計中發(fā)現(xiàn)，由于會計人員的疏忽大意，在與承包單位結(jié)賬時按包工包料的形式將承包款全部支付，沒有扣回另一套帳上反映的代墊材料款，給單位造成損失20多萬元。由于審計的及時發(fā)現(xiàn)，被審單位追回了工程款，挽回了經(jīng)濟損失。

內(nèi)審人員認(rèn)真而有成效的工作引起了領(lǐng)導(dǎo)的重視和信任。2005年底醫(yī)療保險所要對我局的有關(guān)單位追加醫(yī)療保險金，單位領(lǐng)導(dǎo)覺得有必要對醫(yī)療保險進(jìn)行深入的了解。接到任務(wù)后我們立即對醫(yī)療保險的相關(guān)文件認(rèn)真研究學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)有的單位為了緩解資金緊張的壓力，進(jìn)行了工資改革，保留原有的檔案工資，實行日工資。改革后實發(fā)工資由原來的高于社會平均工資變成低于社會平均工資，繳納醫(yī)療保險時依然按檔案工資計算，而醫(yī)療保險的文件中明確規(guī)定：實發(fā)工資低于社會平均工資的按社會平均工資計算繳納，高于社會平均工資的按實發(fā)工資計算繳納，該單位在工資改革后每年都多交醫(yī)療保險金。

內(nèi)部審計工作在很多人看來是對單位經(jīng)濟活動的事后審計，無關(guān)緊要。而我們在從事審計工作過程中充分關(guān)注單位正在發(fā)生的經(jīng)濟活動并積極參與，收到較好的效果。

二、查漏糾錯規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)單位提高財務(wù)管理水平

在審計工作中無論是財務(wù)收支審計還是經(jīng)濟責(zé)任審計，審計人員都以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對被審單位的相關(guān)資料進(jìn)行細(xì)致的審核、歸納，堅決不走過場。對發(fā)現(xiàn)的有些比較普遍性的問題深挖產(chǎn)生問題的原因，提出解決問題的意見和建議，使被審單位對存在問題從源頭上進(jìn)行治理，從制度上進(jìn)行控制，促進(jìn)被審單位管理水平的提高。

通過近年的審計工作我們發(fā)現(xiàn)個別單位對會計崗位必須履行的基本職責(zé)馬馬虎虎，對賬時只對銀行類資產(chǎn)進(jìn)行核對，而對非銀行類資產(chǎn)長期不進(jìn)行核對，出現(xiàn)了很多不應(yīng)該發(fā)生的錯誤。如：有的單位把從職工處借來的集資款記丟了幾年；有的單位對借出的款項不核對，帳帳不符；有的單位記賬時材料賬戶余額與實際庫存不符等，這些問題在我們審計后得到了及時糾正。

這些年領(lǐng)導(dǎo)干部的離任經(jīng)濟責(zé)任審計越來越受到重視，我們在進(jìn)行這項工作時本著對責(zé)任人認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對被審單位負(fù)責(zé)人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進(jìn)行客觀公正的實事求是的反映和評價，并通過對被審單位財務(wù)狀況的鑒定和分析使單位領(lǐng)導(dǎo)能夠及時掌握被審單位的財務(wù)現(xiàn)狀，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。

三、充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，保證單位內(nèi)控制度和內(nèi)部管理制度的有效實施

內(nèi)部審計工作是對本單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行審計和監(jiān)督的行為，與國家審計和外部審計相比，內(nèi)部審計熟悉本單位的工作性質(zhì)和行業(yè)特點，了解本單位各部門的職能和內(nèi)部管理制度，更容易發(fā)現(xiàn)各單位各部門在工作中存在的問題和制度上的缺陷。提高審計工作效率，才能發(fā)揮審計工作在經(jīng)濟建設(shè)中保駕護航作用，而做好審計工作離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視和審計地位的相對獨立性。2009年12月我局設(shè)置了審計股，配備了專職審計人員。審計股獨立后，我們對以前未經(jīng)過內(nèi)部審計的部門進(jìn)行了重點審計，在審計中發(fā)現(xiàn)局機關(guān)有些部門沒有嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費包干制度。

經(jīng)費包干制度是我局的內(nèi)部管理制度：1998年，我局為了保證機關(guān)正常辦公，減少開支，在機關(guān)開展了增收節(jié)支活動，經(jīng)局長辦公會研究決定實行經(jīng)費全額包干制度：機關(guān)辦公費、電話費實行股室包干責(zé)任制；小車費、水費、取暖費、電費實行機關(guān)全員包干責(zé)任制，對包干項目超支不補節(jié)余歸己。對包干經(jīng)費的支出由各股室負(fù)責(zé)人簽字，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字后報銷。對不屬于包干范圍的支出仍由單位負(fù)責(zé)人簽批后報銷。為保證此項制度的順利實施專門設(shè)置了經(jīng)費包干會計崗位，對股室的包干經(jīng)費進(jìn)行登記工作，年底以經(jīng)費包干會計的匯總結(jié)果對各股室經(jīng)費節(jié)余進(jìn)行分配。此項制度的實施有效的控制了有些部門鋪張浪費行為，對促進(jìn)單位增收節(jié)支起到了積極的作用。然而再好的制度如果在執(zhí)行過程中發(fā)生了偏差，也難以發(fā)揮效力。經(jīng)過對局機關(guān)近兩年的財務(wù)收支情況審計后，我們發(fā)現(xiàn)財務(wù)部門在執(zhí)行經(jīng)費包干制度過程中存在把關(guān)不嚴(yán)，超越權(quán)限，擴大開支等問題：

一是對屬于包干經(jīng)費范圍內(nèi)的取暖費和辦公費不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批也不到經(jīng)費包干會計處登記，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字后直接報銷。二是對不屬于經(jīng)費包干范圍的差旅費大部分未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽批，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽批后直接報銷。三是對不屬于經(jīng)費包干范圍的加班費沒有任何主管領(lǐng)導(dǎo)簽批擅自發(fā)放。

針對財務(wù)管理方面存在的漏洞，局領(lǐng)導(dǎo)決定停止執(zhí)行經(jīng)費包干制度，制定了新的財務(wù)管理制度，明確職責(zé)權(quán)限。通過整章建制，有效的堵塞了漏洞，規(guī)范了財務(wù)行為。

通過幾年的內(nèi)審工作，使我們對自己所從事的工作有了更深刻的認(rèn)識，也充分認(rèn)識到內(nèi)審工作在單位經(jīng)濟建設(shè)中的重要作用。隨著審計環(huán)境的改善，審計人員自身素質(zhì)的不斷提高，內(nèi)審工作必將發(fā)揮更大的作用。