陳芒芒

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，資金管理已經(jīng)成為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，尤其是流動資金運營的管理。目前我國企業(yè)流動資金運營問題就是資金管理制度不完善、資金的使用效率低、財會人員素質(zhì)低、庫存量高等問題造成企業(yè)的盈利能力下降。只有搞好流動資金管理這個中心環(huán)節(jié)，采取科學(xué)合理的管理策略，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使其在市場經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：流動資金 運營 存在問題 策略

流動資金是企業(yè)正常運行的基礎(chǔ)，能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的良性循環(huán)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，資金管理成為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，流動資金的正常運營直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。我們需要抓好企業(yè)流動資金的有效管理，實現(xiàn)流動資金的社會經(jīng)濟(jì)價值，促進(jìn)企業(yè)的和諧健康發(fā)展。

一、企業(yè)流動資金運營中存在的問題

（一）資金內(nèi)部控制制度不完善，資金浪費嚴(yán)重

完善的資金內(nèi)部控制制度是防微杜漸的保證，大部分企業(yè)由于缺乏健全的內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致貨幣資金的內(nèi)部管理混亂，資金浪費嚴(yán)重。比如：會計出納崗位職責(zé)不清，無形中就會產(chǎn)生某些人員公款私存、私自拿主意放貸獲取高利息的現(xiàn)象，甚至是侵吞公款的嚴(yán)重現(xiàn)象；原始憑證造假現(xiàn)象嚴(yán)重，在會計監(jiān)督上有一定困難；報銷審批制度不嚴(yán)格，審批執(zhí)行不力；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不及時登記入賬，會計的核對工作常在出納工作后進(jìn)行；現(xiàn)金支出不在規(guī)定范圍內(nèi)，單位的現(xiàn)金管理制度有待加強(qiáng)；與貨幣資金有關(guān)的票證及印章管理比較混亂。

（二）資金的使用效率低下，較分散

大部分企業(yè)在資金使用中，集中管理和內(nèi)部多層次分散管理之間存在一定的矛盾，這就導(dǎo)致資金集中調(diào)度使用和資金分散管理使用的界限不清，最終使得企業(yè)的資金使用效率低下。該矛盾激烈的企業(yè)，甚至出現(xiàn)各個部門資金失控，多頭開戶，沉淀嚴(yán)重。有些企業(yè)的調(diào)劑資金余缺能力較差，導(dǎo)致銀行貸款余額較多，在財務(wù)費用上有增無減。

（三）企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)技術(shù)知識和職業(yè)道德

很多企業(yè)所有者的“家族式”管理現(xiàn)象嚴(yán)重，常常導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不符合規(guī)定，部分會計人員沒有從業(yè)資格證就上崗。再加上會計人員平時也不注意會計知識學(xué)習(xí)積累，不按科學(xué)方法進(jìn)行流動資金處理，僅僅靠自己的理解去做，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的資金運營出現(xiàn)問題。甚至有些會計人員的法制觀念不強(qiáng)，缺乏一定的職業(yè)道德，時有違反財經(jīng)紀(jì)律的行為發(fā)生。

（四）企業(yè)庫存增加，占用流動資金較多

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中為銷售或耗用而儲備的物資，它們占據(jù)了企業(yè)一定的流動資金。有的企業(yè)缺乏存貨管理制度，存貨持有量控制的不夠好，造成存貨大量積壓，資金沉淀。隨著材料市場的價格波動，有的企業(yè)管理者，預(yù)測市場能力差，盲目跟風(fēng)，購進(jìn)大量原材料，企業(yè)大部分流動資金被占據(jù)，致使資金大量沉淀。有的管理者對市場的行情掌握不夠，年初預(yù)算偏差大，年內(nèi)形成大量產(chǎn)品庫存，從而影響了企業(yè)流動資金的正常運營。

二、企業(yè)流動資金正常運營的策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

新《會計法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度?！庇纱丝煽闯觯髽I(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行者也就是本單位的會計人員。所以，有必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

1、有的放矢，加強(qiáng)對內(nèi)部控制關(guān)鍵點的控制

可以對以下幾個關(guān)鍵點實施有效監(jiān)控：一是企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配各環(huán)節(jié)；二是企業(yè)各項成本費用的支出；三是企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動管理者的權(quán)力。

2、切實提高認(rèn)識，建立良好的適合本單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)部控制環(huán)境

一是建立的內(nèi)部控制環(huán)境要適合本單位的具體情況；二是建立內(nèi)部控制環(huán)境的同時要接受專家的指導(dǎo)，建立專家聯(lián)絡(luò)機(jī)制。

3、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立并完善內(nèi)部審計機(jī)制

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，同時又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督可以通過日常的審計活動來完成。

只有將以上三方面建設(shè)結(jié)合起來，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能有效保證企業(yè)流動資金的正常運營。

（二）提高資金使用效率，做到集中使用

企業(yè)要實現(xiàn)流動資金的有效管理，必須建立嚴(yán)格的資金集權(quán)和分權(quán)管理制度，確保在合理范圍內(nèi)以達(dá)到資金的集中使用，這樣就有利于企業(yè)更好地周轉(zhuǎn)資金，有效提高資金的使用效率。加強(qiáng)資金的使用效率和資金的集中使用就要求資金集權(quán)和分權(quán)管理相結(jié)合，既能保證在重大決策方面的資金集中調(diào)度使用，也能確保資金在其他用途方面的靈活性，只有這樣才能加速企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)速度，從而提高使用效率。

（三）提高財會人員的素質(zhì)

在提高財會人員的素質(zhì)方面，首先要對相關(guān)的財會人員進(jìn)行專業(yè)會計理論知識的培訓(xùn)和思想教育，尤其是加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律教育，增強(qiáng)會計人員的監(jiān)督意識。同時，注重會計人員的繼續(xù)教育，對取得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)進(jìn)行一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德培訓(xùn)，不斷提高他們對本職工作的勝任能力和職業(yè)道德水平。

（四）完善企業(yè)的存貨管理制度

首先，確定存貨成本。第一、確定存貨的取得成本，企業(yè)的采購部門必須了解市場行情信息，購買原材料時要做到貨比三家，把購置成本降到最低，但也要確保質(zhì)量；第二、確定存貨的儲存成本；第三、確定存貨供應(yīng)中斷產(chǎn)生的損失。其次，盤活沉淀成本。對永久性沉淀資金，采取分批清理變賣辦法，使流動資金變活。暫時性沉淀的存貨，應(yīng)加強(qiáng)銷售經(jīng)營工作，積極推銷產(chǎn)品。還可以改進(jìn)產(chǎn)品的質(zhì)量，改善銷售方法來做好銷售工作。必要時還應(yīng)該采取“降價快速出售”的方法，對流動資金及時收回。同時，企業(yè)還要改變存貨管理觀念，加快資金流動，降低經(jīng)營風(fēng)險。

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