林成棟

摘 要：隨著改革開放政策的不斷深化，中小企業(yè)得到了迅猛的發(fā)展，在發(fā)展的同時也出現(xiàn)了一些稅收問題。面對這種情況，政府必須采取措施，著力推動中小企業(yè)稅收政策的創(chuàng)新，從而鼓勵、支持、推動中小企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)環(huán)境；中小企業(yè)；稅收；政策創(chuàng)新

在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，而其中最大的挑戰(zhàn)就是稅收政策不合理。中小企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，只有大力扶持中小企業(yè)，促進(jìn)其高效穩(wěn)健向前發(fā)展，才能給中國的經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。下面筆者具體從我國中小企業(yè)的稅收政策現(xiàn)狀、問題及解決對策幾個方面進(jìn)行闡釋。

一、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀

改革開放以來，中國發(fā)生了翻天覆地的變化。中小企業(yè)也不例外，在改革中蓬勃發(fā)展，不斷壯大，具體表現(xiàn)為數(shù)量的激增和規(guī)模的擴(kuò)大。我們的生活離不開衣食住行，而這些都來源于中小企業(yè)的加工制造，可以說中小企業(yè)已經(jīng)逐漸成為推動國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱企業(yè)。從某種程度上來講，中小企業(yè)為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了可靠的保障，起到的是穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性作用。如今經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展給環(huán)境造成了極大的破壞，因而國家提出了綠色化發(fā)展的經(jīng)濟(jì)模式，但一些中小企業(yè)無法迅速適應(yīng)這種經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，所以根據(jù)適者生存的法則只能被淘汰。在大的調(diào)整和改革面前，中國企業(yè)既存在體制不完善的問題，有面臨來自外界的挑戰(zhàn)。在雙重壓力之下，中小企業(yè)的市場競爭力不斷下降，乃至一些中小企業(yè)因不能渡過難關(guān)而倒閉。

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，存在科技創(chuàng)新速度緩慢、稅收政策不完善、稅收界限模糊等問題，并且在稅收制度中，我國政策對中小企業(yè)的優(yōu)惠力度與福利措施較少。國家盡管制定了減免稅收、抵免投資貸款、降低銀行利率等優(yōu)惠政策，卻忽視了中小企業(yè)亟待解決的難題。例如，先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)與研發(fā)過程中存在的問題，資本周轉(zhuǎn)的問題，政策落實(shí)不到位的問題等。這些問題的解決都需要制定合理的稅收條款，并且扶持中小企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展，提高其生命力。

二、新經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下中小企業(yè)創(chuàng)新稅收政策的意義

在改革開放的時代背景下，不僅要加快經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，還要關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展對環(huán)境造成的危害?，F(xiàn)代社會講求的是綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展，即使在經(jīng)濟(jì)大跨步向前邁進(jìn)的時候，也要避免對環(huán)境造成污染。在我國，中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和速度都受到一定的限制，其中最大的限制因素來自于國家的稅收制度。在新的歷史條件下，中小企業(yè)創(chuàng)新稅收政策有重大意義。

再者，國家稅收基準(zhǔn)較高，致使企業(yè)從勞動力成本到稅收支付風(fēng)險都要做出周全的考慮。中小企業(yè)資金有限，運(yùn)作起來困難重重，抵御風(fēng)險能力也不強(qiáng)，所以國家要出臺相關(guān)的政策，增強(qiáng)中小企業(yè)的生命活力。而今許多中小企業(yè)由于需要繳納高額的稅率而體力不支，紛紛面臨倒閉的的威脅，國家應(yīng)盡快做出政策的調(diào)整，優(yōu)化中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，減少其稅收支出，規(guī)避稅收風(fēng)險，減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而挽救中小企業(yè)的將傾狀態(tài)。

三、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)稅收政策存在的問題

1.稅收優(yōu)惠政策不完善。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)來源的重要保障，也是國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的根基，如果中小企業(yè)這個根基不穩(wěn)，企業(yè)要想高枕無憂就形同白日做夢。因而國家的政策要向中小企業(yè)傾斜，合理制定稅收的優(yōu)惠政策，才能促進(jìn)中小企業(yè)高速可持續(xù)發(fā)展。然而現(xiàn)實(shí)往往是殘酷的，因?yàn)橐恍┱叩闹贫撾x了中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)情，而另外一些合理的政策在實(shí)施起來又會縮水。

目前，我國的稅收主要是企業(yè)所得稅。國家減免企業(yè)的所得稅，會使企業(yè)得到實(shí)惠，從而減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，還可以在發(fā)展中獲得一些優(yōu)勢。此外，國家對企業(yè)高新科技領(lǐng)域的研發(fā)費(fèi)用與投資的處理上仍有不足之處，新興產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新和技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)等方面都缺乏優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)稅務(wù)員工對稅收政策缺乏了解。中小企業(yè)的財稅人員自身知識水平有限，不能及時掌握國家新出臺的大政方針和稅收減免政策，導(dǎo)致企業(yè)抓不住優(yōu)惠機(jī)遇，錯失發(fā)展良機(jī)?？偟膩碚f，中小企業(yè)資金有限，導(dǎo)致公司運(yùn)營資金周轉(zhuǎn)不靈，不能合理地做出長遠(yuǎn)規(guī)劃；中小企業(yè)人員有限，且缺乏稅收專業(yè)素質(zhì)，對國家稅收政策和制度后知后覺，延誤中小企業(yè)的發(fā)展良機(jī)。

企業(yè)員工缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)，因而對稅收風(fēng)險認(rèn)識不足，難以處理好資本收入與稅收之間的關(guān)系。不僅不能及時掌握最新稅收信息，而且對資本稅收掌控能力不強(qiáng)，造成公司稅收方面的支出浪費(fèi)和風(fēng)險。所以企業(yè)稅收人員一定要抓住國家稅收政策優(yōu)惠的大好時機(jī)，盡量減少企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，加快資本運(yùn)營周轉(zhuǎn)，從而提高企業(yè)收益。

3.國家對企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收投入不充分。國家把大部分的精力放在高校和科研機(jī)構(gòu)的科技創(chuàng)新上，因?yàn)檫@些場所的高層次人才會讓國家的投資立竿見影，并在短期內(nèi)獲得實(shí)效。而對于中小企業(yè)的科技創(chuàng)新資金投入明顯不足，支持力度不大。國家的忽視導(dǎo)致企業(yè)人員的懈怠，科研的積極性不高，且缺乏動力與支持，以致工作難以順利進(jìn)行，因而企業(yè)也不可能成為科研的主體。

此外，國家過于重視科研方法、研究過程及研究結(jié)果，進(jìn)而忽略了科研成果的實(shí)用性，不能使研究結(jié)果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，造成了資源的浪費(fèi)。所以國家應(yīng)就科研方向做出調(diào)整，注重研發(fā)成果的實(shí)際效益，鼓勵中小企業(yè)對民眾生活的衣食住行各方面進(jìn)行創(chuàng)新性研發(fā)。由于中小企業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)品研發(fā)需要投入大量人力物力，而且費(fèi)用高、收益低、耗時久，還可能造成企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)困難、競爭力下降等問題，因此很少有企業(yè)會主動進(jìn)行科技研發(fā)，這就要求國家加大投資力度和政策扶持，讓一部分企業(yè)從中獲利，進(jìn)而帶動更多中小企業(yè)的發(fā)展。

4.國家對企業(yè)營業(yè)稅的征收政策不合理。中小企業(yè)的發(fā)展存在很多問題，但國家的資金扶持是促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展的決定性因素。就目前國家的營業(yè)稅征收情況來看，由于政策的不合理，導(dǎo)致營業(yè)稅的征收存在諸多問題。

首先，營業(yè)稅政策對中小企業(yè)的激勵作用不明顯。國家的稅收政策大多是針對大型企業(yè)而制定的，很少有根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況而制定的條款。我國的中小企業(yè)基數(shù)大，發(fā)展緩慢，卻得不到政府的特殊照顧，不能享受到額外的福利，因此政策缺乏對中小企業(yè)的優(yōu)惠力度。endprint

其次，營業(yè)稅政策缺乏對中小企業(yè)的融資支持。由于中小企業(yè)規(guī)模小，資金嚴(yán)重短缺，因而抵押貸款的數(shù)量也少，從而得不到資金上的支持。就拿全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)來說，中小企業(yè)從中分得的一杯羹也是大型企業(yè)牙縫中的施舍，因?yàn)楹檬潞苌贂涞街行∑髽I(yè)的頭上，他們只能拾得殘羹冷炙。長期的不受重視導(dǎo)致中小企業(yè)的生存空間急劇縮減，再加上資金周轉(zhuǎn)困難，中小企業(yè)的命運(yùn)可略見一斑。

最后，國家對中小企業(yè)的營業(yè)稅稅率征收過高。大型企業(yè)多從事汽車、高新產(chǎn)業(yè)、鐵路等行業(yè)，而中小企業(yè)則更專注于服務(wù)業(yè)，因而與之相對應(yīng)地，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。中小企業(yè)所從事的服務(wù)業(yè)，利潤本來就不高，加之各種風(fēng)險和費(fèi)用，剩下的利潤更加少的可憐，而國家卻不加體恤，制定較高的營業(yè)稅稅率，阻礙了中小企業(yè)的快速發(fā)展。此外，我國的服務(wù)行業(yè)發(fā)展比較滯后，不但得不到國家應(yīng)有的福利支持和政策上的支撐，反而要接受高稅率的企業(yè)營業(yè)稅，在這種制度打壓下，還怎能獲得發(fā)展？

四、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)稅收政策的應(yīng)對措施

1.建立完善的稅收優(yōu)惠政策。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，中國要想長期穩(wěn)定的發(fā)展，就要抓好經(jīng)濟(jì)建設(shè)這條主線。而中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中占有較大的比重，所以政府要統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)管理，盡早對稅收優(yōu)惠政策做出調(diào)整，以便于更好的促進(jìn)中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。國家在稅收政策上要有利于中小企業(yè)的發(fā)展，可以提出一些創(chuàng)新性的措施來幫扶中小企業(yè)高效有序的運(yùn)營。

要想擁有一個良好的市場氛圍，政府就要加大市場整頓力度，同時做好宏觀的戰(zhàn)略調(diào)控，完善我國的稅收政策，擴(kuò)大政府的優(yōu)惠范圍和優(yōu)惠的深廣度，從而使中小企業(yè)有利可圖，享受特殊的政策優(yōu)惠待遇，進(jìn)而更加賣力，主動參與到自主創(chuàng)新行列。國家要大力減免企業(yè)的應(yīng)繳所得稅，還應(yīng)減少企業(yè)營業(yè)稅和增值稅，從而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)?？傊瑖冶M量減少企業(yè)應(yīng)繳納的稅款名目，多給企業(yè)一些實(shí)惠，這樣才能讓中小企業(yè)在風(fēng)雨飄搖中站穩(wěn)腳跟，繼續(xù)向前發(fā)展。

在科研方面，國家要加大對中小企業(yè)資金和技術(shù)的支持，增強(qiáng)中小企業(yè)的分析與研究能力，使其在投資中獲利，增加收入，這樣才能形成良性循環(huán)。中小企業(yè)在不斷增強(qiáng)自身競爭力和企業(yè)實(shí)力的同時，會產(chǎn)生更大的動力，帶動本企業(yè)甚至本行業(yè)健康有序向前發(fā)展。

2.建立企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策。目前中小企業(yè)處在生存的夾縫之中，屋漏偏逢連夜雨，面對如此窘境，國家首要的任務(wù)是建立健全完善的稅收制度，以便更好地支持中小企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展。中小企業(yè)的處境不容樂觀，政府的扶持措施可以有力的增強(qiáng)中小企業(yè)的生命力與市場競爭力。那具體需要怎樣做就成為政府比較頭疼的事了，但也不必過于擔(dān)心，只要全面分析各地區(qū)各企業(yè)的優(yōu)勢與劣勢，提出合理化建議，提高資金支持，幫助企業(yè)規(guī)劃發(fā)展，并在稅收方面制定切實(shí)可行、具體而微的計劃和優(yōu)惠措施，就一定會救中小企業(yè)于水火之間。當(dāng)然，政府不能盲目的撥款撥物，而是需要經(jīng)過嚴(yán)格的審核，避免一些企業(yè)渾水摸魚，從中得利，然后按照既定的標(biāo)準(zhǔn)公平的進(jìn)行減免稅收。

如果政府能出臺一套合理化的稅收優(yōu)惠政策，不偏不倚，一視同仁，就會促進(jìn)中小企業(yè)的公平競爭，主動創(chuàng)新，爭做標(biāo)兵先鋒，從而高效有序地穩(wěn)步發(fā)展。而此時，一部分中小企業(yè)已經(jīng)在成功的征途上開始盈利，國家就可以適當(dāng)?shù)脑黾悠涠愂毡戎?，進(jìn)行財富的再分配。另外，國家要適當(dāng)對主動進(jìn)行自主創(chuàng)新的企業(yè)加稅收大優(yōu)惠力度，并降低高新企業(yè)稅收準(zhǔn)入門檻的標(biāo)準(zhǔn)，使更多中小企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠的實(shí)惠。而對于勢單力薄的小微企業(yè)，要對其稅收繳費(fèi)實(shí)行長期減半制度，幫助其盈利，并提升其市場競爭力和自主創(chuàng)新能力。

3.建立員工個人所得稅的優(yōu)惠政策。政府的稅收優(yōu)惠政策的制定不僅要有跡可循，明確具體，還要涉及到各個方面，即范圍要廣。在個人所得稅的稅收政策上，也要加大優(yōu)惠力度，讓企業(yè)的員工增加收入，提高自身素質(zhì)，改善工作環(huán)境，提高生活質(zhì)量。同時還要建立完善的獎懲制度，讓員工提高工作的積極性，激發(fā)他們的工作動力，主動高效完成工作任務(wù)。

4.建立企業(yè)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。國家要盡力完善營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，降低中小企業(yè)營業(yè)稅稅率，并予以資金扶持，鼓勵企業(yè)與個人對中小企業(yè)進(jìn)行投資，對中小企業(yè)的貸款實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，從而切實(shí)解決中小企業(yè)的融資困難。此外，政府可以指定相應(yīng)的措施支持中小企業(yè)的科技創(chuàng)新，幫助其改善技術(shù)落后的局面。例如，對中小企業(yè)專利權(quán)進(jìn)行保護(hù)，減免中小企業(yè)的營業(yè)稅，從而增進(jìn)中小企業(yè)的科技創(chuàng)新能力和市場競爭力。

五、總結(jié)

我國的方針政策嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，同時給中國的經(jīng)濟(jì)造成了嚴(yán)重的損失，政策的不合理會影響中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而妨礙到上層建筑的建設(shè)，所以國家要加大力度改變現(xiàn)狀，營造一個良好的市場氛圍，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)高效可持續(xù)發(fā)展。

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