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        淺析煙草企業(yè)預(yù)算管理問題改進(jìn)研究

        2014-05-28 18:42:19吳城墾
        2014年42期
        關(guān)鍵詞:全面預(yù)算煙草管理

        吳城墾

        摘 要:全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的一種有效的管理機(jī)制,通過計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)的人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源來貫徹落實(shí)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。本文通過對煙草行業(yè)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境的分析,提出煙草企業(yè)內(nèi)部管理的需求,并針對煙草行業(yè)全面預(yù)算管理在實(shí)際操作中的不足之處,提出改進(jìn)和完善的建議。

        關(guān)鍵詞:煙草;全面預(yù)算;管理

        一、煙草行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析

        (一)行業(yè)內(nèi)部不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)的深層次矛盾依然突出。1、市場卷煙規(guī)格過多,品牌培育難度加大;2、現(xiàn)代卷煙物流建設(shè)步伐緩慢,運(yùn)行費(fèi)用較高;3、重點(diǎn)費(fèi)用控制任務(wù)艱巨,花錢大手大腳,鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象仍然存在;4、部分單位對行業(yè)決策、制度的執(zhí)行力不夠,工作落實(shí)不到位。

        (二)行業(yè)外部面臨的“煙草控制、完善體制、構(gòu)建和諧、國際競爭”四大挑戰(zhàn)依然嚴(yán)峻,國內(nèi)外環(huán)境十分復(fù)雜,全球經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)疲弱,國內(nèi)通脹壓力不減,控?zé)煭h(huán)境更加嚴(yán)峻,假煙制造依舊存在。

        全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的一種有效的管理機(jī)制,通過計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)的人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源來貫徹落實(shí)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。[1]面對當(dāng)前制約煙草經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境,依靠市場需求拉動效益快速增長的發(fā)展方式已經(jīng)較難實(shí)現(xiàn)。煙草企業(yè)必須完善全面預(yù)算管理,把強(qiáng)化預(yù)算管控作為提升企業(yè)管理的重要手段。

        二、全面預(yù)算管理中存在的問題

        煙草行業(yè)從2002年正式發(fā)文推行全面預(yù)算管理工作至今已有十多年時(shí)間,全面預(yù)算管理已逐步成為行業(yè)日常管理的一部分,預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督都形成了較為完善的機(jī)制,但是由于預(yù)算工作涉及面廣,具體業(yè)務(wù)繁雜,在實(shí)際預(yù)算管理過程中,依舊存在著一些問題,主要表現(xiàn)在:

        (一)預(yù)算重視程度不夠,管理責(zé)任落實(shí)不到位。全面預(yù)算管理工作從現(xiàn)行預(yù)算執(zhí)行情況看,部分單位由于缺乏對全面預(yù)算管理工作的重視,未深入推進(jìn)全面預(yù)算管理工作,全面預(yù)算管理意識宣傳貫徹不到位,部分部門不清楚本部門權(quán)責(zé)義務(wù),預(yù)算編制審核不全面,預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位,不能準(zhǔn)確的按上級要求完成全面預(yù)算管理工作。

        (二)企業(yè)年度規(guī)劃意識薄弱,預(yù)算編制和執(zhí)行缺乏導(dǎo)向。煙草行業(yè)部分基層企業(yè),由于對預(yù)算認(rèn)識存在偏差,工作缺少整體規(guī)劃,缺乏戰(zhàn)略意識,無法對年度預(yù)算編制形成有效指導(dǎo),同時(shí)部分單位對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度關(guān)注不密切,存在用到哪算哪的現(xiàn)象。

        (三)預(yù)算編制時(shí)間短,方法單一,缺乏科學(xué)性。目前,煙草行業(yè)預(yù)算編制雖然形成了“三上三下”的機(jī)制。但是預(yù)算編制的時(shí)間短,基層單位缺少足夠的時(shí)間分析審核費(fèi)用及資本性支出等的實(shí)際需求。年度預(yù)算主要以上年數(shù)據(jù)為依據(jù),采取增量預(yù)算的編制方法。雖然該種預(yù)算編制方法速度快,但是籠統(tǒng)的參照上年數(shù)據(jù),不深入分析企業(yè)實(shí)際需求,預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏依據(jù),難以形成對企業(yè)的有效管理。

        (四)上下級部門信息不對稱,預(yù)算控制能力不足。自從煙草行業(yè)取消縣級法人資格以來,全面預(yù)算管理已成為企業(yè)管理的抓手,市局(公司)財(cái)務(wù)部門成為全市系統(tǒng)預(yù)算工作的管理部門,各職能部門為預(yù)算管理和控制的執(zhí)行部門,財(cái)務(wù)部門按管理要求制定了一系列的全面預(yù)算管理制度和工作流程,但市、縣公司存在職能機(jī)構(gòu)和數(shù)據(jù)信息不對稱,下級單位不能準(zhǔn)確理解上級部門布置的工作的現(xiàn)象,導(dǎo)致完成的工作同上級的要求存在偏差。

        (五)考核機(jī)制不夠健全,預(yù)算執(zhí)行控制成本較低。目前,行業(yè)已將全面預(yù)算管理工作納入下級單位年度的工作業(yè)績考核,與下級單位領(lǐng)導(dǎo)的工作績效掛鉤。但是,全面預(yù)算管理考核所占比例對整體的考核結(jié)果影響較小,使部分下級單位領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理工作重視程度下降。缺少單位領(lǐng)導(dǎo)的支持,大刀闊斧的預(yù)算推進(jìn)工作會變得障礙重重,甚至部分較好的工作方法只能流于形式,無法發(fā)揮其應(yīng)有的功效。

        (六)培訓(xùn)機(jī)制不完善,制度規(guī)范傳達(dá)不到位。1、行業(yè)組織的預(yù)算管理培訓(xùn)主要停留在理論的層次上,單位領(lǐng)導(dǎo)組織預(yù)算管理工作人員赴先進(jìn)單位學(xué)習(xí)的機(jī)會較少,缺少獲取先進(jìn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的機(jī)會;2、由于未形成完善的培訓(xùn)機(jī)制,上級部門下達(dá)的制度和規(guī)范,下級單位存在不及時(shí)組織學(xué)習(xí)的現(xiàn)象,上級單位又難以監(jiān)督,有時(shí)由于下級單位未執(zhí)行到位,制度僅停留在紙上,無法發(fā)揮應(yīng)有的規(guī)范作用。

        三、解決問題的對策

        (一)完善預(yù)算工作程序,理清職責(zé)權(quán)限。1、預(yù)算管理工作流程作為全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)手冊,需著力理清預(yù)算職能部門的職責(zé)權(quán)限,并將預(yù)算指標(biāo)層層分解至各個(gè)歸口部門,發(fā)揮歸口部門的管理功能;2、明確預(yù)算編制程序,全面梳理預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核的系統(tǒng)步驟,形成一套較為系統(tǒng)的預(yù)算管理工作流程;3、制定并完善預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系,為加強(qiáng)預(yù)算管理提供依據(jù)。

        (二)制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略,為短期目標(biāo)導(dǎo)航。1、“十二.五”期間,每家煙草單位都制定了本單位的“十二.五”發(fā)展規(guī)劃,為編制相對合理的年度業(yè)務(wù)預(yù)算提供了指導(dǎo);2、目前煙草行業(yè)針對各類采購支出和項(xiàng)目管理類投資支出,要求先有采購計(jì)劃再有預(yù)算,通過計(jì)劃為預(yù)算指導(dǎo)的模式,為預(yù)算的數(shù)據(jù)來源提供支撐。

        (三)留足預(yù)算編制時(shí)間,全面分析預(yù)算需求。當(dāng)前煙草行業(yè)預(yù)算編制存在的難點(diǎn)是時(shí)間短、數(shù)據(jù)多、預(yù)算參數(shù)不完善等問題。面對這些實(shí)際困難,下級單位提前開展預(yù)算編制工作可以取得更好的效果。針對上級部門當(dāng)前年度預(yù)算管理的要求,下級單位提前準(zhǔn)備年度預(yù)算編制工作,為經(jīng)辦部門充分的測算分析、歸口部門全面的審核預(yù)算需求留足時(shí)間,保證最終的預(yù)算結(jié)果更加契合實(shí)際。

        (四)將溝通與檢查相結(jié)合,改善信息不對稱的問題。1、溝通包括橫向各個(gè)部門之間和縱向上下級之間的溝通,財(cái)務(wù)部門率先垂范,積極答疑解惑,努力營造良好的溝通氛圍。通過溝通及時(shí)解決存在的問題,提升配合部門及下級單位的工作積極性;2、安排專人負(fù)責(zé)檢查縣級分公司每日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),對存在疑問的業(yè)務(wù),及時(shí)詢問,獲取實(shí)際的業(yè)務(wù)信息,能有效的強(qiáng)化預(yù)算控制。

        (五)加大考核力度,提升單位一把手的重視程度。全面預(yù)算管理工作涉及每個(gè)部門,內(nèi)容繁雜。單位一把手具有全面調(diào)動各部門工作積極性的能力。加大考核力度,能引起單位領(lǐng)導(dǎo)的重視,有了領(lǐng)導(dǎo)的支持,財(cái)務(wù)部門落實(shí)全面預(yù)算管理工作的過程中才能夠獲取更多的諒解和配合,各個(gè)部門對預(yù)算管理工作的思考會更主動、更全面,積極性更高,推行全面預(yù)算管理工作更加順暢。

        (六)加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí),提升整體工作能力。1、目前在行業(yè)內(nèi)外有一批全面預(yù)算管理做的比較好的企業(yè),例如一些大型的鋼鐵企業(yè)和行業(yè)內(nèi)部分全面預(yù)算開展較早的企業(yè)。由單位領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊(duì)組織預(yù)算管理人員赴先進(jìn)單位學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的寶貴經(jīng)驗(yàn),不僅使領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算工作有更為深刻的認(rèn)識,同時(shí)也能拓寬預(yù)算管理人員的視野,學(xué)習(xí)更多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),優(yōu)化預(yù)算管理方法;2、鼓勵下級單位組織員工學(xué)習(xí)培訓(xùn),形成完善的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)制。針對工作中出現(xiàn)的問題,定期組織業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和交流,聚集集體智慧,妥善解決問題。

        四、結(jié)束語

        當(dāng)前煙草行業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境非常嚴(yán)峻,企業(yè)發(fā)展面臨眾多挑戰(zhàn),必須推進(jìn)行業(yè)發(fā)展方式從資源效益型向管理效益型轉(zhuǎn)變,推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的立足點(diǎn)要從依靠市場資源拉動轉(zhuǎn)到依靠內(nèi)在能力推動上來,把全面預(yù)算管理工作做實(shí)、做精、做細(xì)。(作者單位:浙江省煙草公司麗水市公司)

        參考文獻(xiàn):

        [1] 劉智清. 湖南省煙草總公司全面預(yù)算管理應(yīng)用研究.長沙:湖南大學(xué),2006.

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