【摘要】企業(yè)全面預(yù)算以戰(zhàn)略為指導(dǎo)，目標(biāo)實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的資源合理配置，使企業(yè)處于可以控制的經(jīng)營狀態(tài)。企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮著重要的作用。本文通過對全面預(yù)算管理、業(yè)績目標(biāo)管理進(jìn)行詳細(xì)概述，總結(jié)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算與業(yè)績目標(biāo)管理特征，綜合考量基于全面預(yù)算的集團(tuán)業(yè)績目標(biāo)考核管理要求與措施，通過整合全面預(yù)算管理，達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營成本、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提高企業(yè)競爭力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的目的。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算 企業(yè)業(yè)績目標(biāo) 目標(biāo)管理

企業(yè)全面預(yù)算管理作為管理的代名詞，涵蓋了差異分析、反饋考核等內(nèi)容，它處于企業(yè)管理控制系統(tǒng)的核心地位，作為企業(yè)內(nèi)部管理的主要方法有著深遠(yuǎn)的意義。目前，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，全面預(yù)算管理在這一過程中必不可少，它現(xiàn)在存在執(zhí)行力度不夠的現(xiàn)象，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算調(diào)查過程中，只涉及很少一部分，對于預(yù)算的執(zhí)行沒有足夠的重視，同時(shí)，對于嚴(yán)格的監(jiān)督制度缺乏必要的執(zhí)行，執(zhí)行過程隨意性大，使預(yù)算形同虛設(shè)，失去應(yīng)有的權(quán)威性及現(xiàn)實(shí)意義，因此，強(qiáng)化預(yù)算管理管理效果，使全面預(yù)算從傳統(tǒng)向現(xiàn)代化進(jìn)行逐漸過度勢在必行。

一、全面預(yù)算管理與業(yè)績目標(biāo)管理概述

（一）全面預(yù)算管理概述

企業(yè)全面預(yù)算管理是對企業(yè)內(nèi)部的各部門的各種財(cái)務(wù)狀況、非財(cái)務(wù)狀況及資源進(jìn)行合理的預(yù)算、分配、考核、控制與管理，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的各部門之間進(jìn)行有效的組織、計(jì)劃與協(xié)調(diào)，完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，完成企業(yè)既定的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，它是一個(gè)全面的過程，涵蓋著企業(yè)的全體員工、全方位的預(yù)算管理全過程。

（二）業(yè)績目標(biāo)管理概述

企業(yè)業(yè)績目標(biāo)管理是一種管理體系，它的應(yīng)用從某種意義上來說，已經(jīng)成為了現(xiàn)代管理體系的重要組成部分，業(yè)績目標(biāo)管理需要全體員工的參與，每個(gè)企業(yè)都為員工都制定整體目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)，使每個(gè)員工了解企業(yè)的奮斗目標(biāo)、部門目標(biāo)及個(gè)人目標(biāo)，只有這樣才能使企業(yè)的業(yè)績目標(biāo)管理取得成功。集團(tuán)企業(yè)業(yè)績目標(biāo)管理需要員工承擔(dān)自己的責(zé)任，對自己的工作具有信心。業(yè)績目標(biāo)管理是一種系統(tǒng)方法，它通過組織協(xié)調(diào)上、下級的關(guān)系，確定組織總體目標(biāo)，從全局出發(fā)，為企業(yè)組織制定切實(shí)可行的目標(biāo)，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成一系列的管理方法，為管理層評估績效提供參考。

二、集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算與業(yè)績目標(biāo)管理特征

（一）集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算特征

首先，企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算要覆蓋運(yùn)營全過程，企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營過程中運(yùn)用各種指標(biāo)，對企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)際實(shí)施進(jìn)行深入的評價(jià)，從生產(chǎn)、庫存、銷售、成本費(fèi)用核算以及收入利潤的核算，進(jìn)行全方位控制，企業(yè)通過全面預(yù)算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工的業(yè)績、責(zé)任等全方位管控。

其次，集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理對費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行細(xì)致的管理，對集團(tuán)中的費(fèi)用情況進(jìn)行嚴(yán)格劃分，建立指標(biāo)體系使每個(gè)費(fèi)用由相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行審批與監(jiān)控，降低企業(yè)經(jīng)營成本，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對集團(tuán)發(fā)展中的不同階段進(jìn)行了不同定位，開拓市場份額以鞏固企業(yè)戰(zhàn)略為主，保證企業(yè)產(chǎn)品的市場份額，使預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，給企業(yè)管理層準(zhǔn)確的定位。

再次，集團(tuán)全面預(yù)算內(nèi)容要體現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，側(cè)重于產(chǎn)品的市場占有率及企業(yè)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算利潤狀況的可靠性。同時(shí)集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金流入、流出量較大，有足夠的融資實(shí)力，通過成熟的投資預(yù)算解決現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)狀況，滿足市場需求對新產(chǎn)品進(jìn)行深度開發(fā)、技術(shù)改革開展預(yù)算活動(dòng)。

最后，企業(yè)的全面預(yù)算管理要保證預(yù)算體系的建立，由集團(tuán)提出總體目標(biāo)，各基層單位制度預(yù)算方案報(bào)批后，經(jīng)各分部門編制預(yù)算方案后由各部門執(zhí)行，此過程不斷溝通即帶動(dòng)員工主動(dòng)性，又利于目標(biāo)的落實(shí)。集團(tuán)的全面預(yù)算需要對業(yè)績進(jìn)行考核與激勵(lì)，確保預(yù)算管理的長效運(yùn)行，明確激勵(lì)制度，使業(yè)績與獎(jiǎng)懲的關(guān)系更加明確，從而將集團(tuán)總體目標(biāo)與實(shí)際的經(jīng)營成果相連接，引導(dǎo)企業(yè)員工約束自身行為，適時(shí)提出建議，保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算下企業(yè)業(yè)績目標(biāo)管理及其作用

良好的企業(yè)業(yè)績不但需要員工的努力，同時(shí)還需要提高企業(yè)的管理考核機(jī)制，使企業(yè)根本改變。對于集團(tuán)企業(yè)來說，業(yè)績目標(biāo)的實(shí)施具有迫切性。企業(yè)管理者的個(gè)人績效評價(jià)與考核，將企業(yè)部門的管理考核、獎(jiǎng)懲按分工進(jìn)行管理，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，拉開考核結(jié)果的差距，避免結(jié)果與實(shí)際情況相背離。明確管理人員的職業(yè)可控性，重點(diǎn)考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，設(shè)置關(guān)聯(lián)責(zé)任，使組員相互關(guān)聯(lián)工作，發(fā)揮整體效能，增加團(tuán)隊(duì)精神，按責(zé)任關(guān)聯(lián)度分配相關(guān)人員。按照企業(yè)分管理制度，對人員進(jìn)行分級考核，考核經(jīng)營單位的核心團(tuán)隊(duì)及各部門管理人員。

全面預(yù)算下企業(yè)業(yè)績目標(biāo)管理的作用表現(xiàn)在績效考核是企業(yè)用人的依據(jù)，決定企業(yè)人員的職務(wù)升降及他們的薪資，也是對企業(yè)人員的培訓(xùn)論據(jù)，業(yè)績考核對企業(yè)的員工是一種激勵(lì)手段，以平等競爭為前提，進(jìn)一步提升企業(yè)的業(yè)績并及時(shí)進(jìn)行反饋。

三、基于全面預(yù)算的集團(tuán)業(yè)績管理的要求與措施

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理下業(yè)績管理的要求與措施

集團(tuán)企業(yè)實(shí)施業(yè)績管理，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，避免內(nèi)部各自為政的現(xiàn)象，圍繞整個(gè)集團(tuán)開展工作，使預(yù)算目標(biāo)互相協(xié)作，通過對業(yè)績目標(biāo)進(jìn)行管理，將業(yè)績目標(biāo)與薪資掛鉤，業(yè)績目標(biāo)的結(jié)果作為評價(jià)依據(jù)。在激勵(lì)制度下，團(tuán)隊(duì)會(huì)主動(dòng)開展工作去完成目標(biāo)，集團(tuán)企業(yè)需要將這些理念落到實(shí)處，化解企業(yè)業(yè)績目標(biāo)對職能部門下發(fā)目標(biāo)，調(diào)整人員獎(jiǎng)金、薪資，總結(jié)部門經(jīng)營目標(biāo)的完成情況并及時(shí)向上級進(jìn)行匯報(bào)，審定部門的經(jīng)營目標(biāo)完成情況，進(jìn)行崗位責(zé)任評分，根據(jù)評分?jǐn)M定調(diào)整方案，并計(jì)算獎(jiǎng)金額度。

（二）企業(yè)業(yè)績目標(biāo)管理體系

企業(yè)全面預(yù)算管理下的業(yè)績目標(biāo)管理體系以評價(jià)指標(biāo)為對象，通過記分模式對企業(yè)的年度預(yù)算指標(biāo)完成情況做出評價(jià)，并與績效獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤進(jìn)行考核。企業(yè)業(yè)績目標(biāo)管理體系的動(dòng)作流程：首先，通過平衡記分指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，保證企業(yè)經(jīng)營的高效性、平衡性與進(jìn)取性；預(yù)算管理部門，對下級經(jīng)營單位年度預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行管理，審計(jì)監(jiān)察企業(yè)年度經(jīng)營績效審計(jì)工作；其次，集團(tuán)決策管理根據(jù)審計(jì)報(bào)告對各下級單位年度績效的考評進(jìn)行業(yè)績評定與獎(jiǎng)勵(lì)，將績效獎(jiǎng)勵(lì)分別與績效考評相掛鉤，確定應(yīng)發(fā)績效獎(jiǎng)勵(lì)。最后，集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算下業(yè)績考核指標(biāo)體系設(shè)置財(cái)務(wù)指標(biāo)與營運(yùn)指標(biāo)相兼顧，使企業(yè)長期經(jīng)營與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障，企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)著眼于企業(yè)的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)表現(xiàn)，而企業(yè)的經(jīng)營指標(biāo)是對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理能力的表現(xiàn)，兩者的結(jié)合使企業(yè)短期指標(biāo)、中長期指標(biāo)共同協(xié)作，最終著眼于企業(yè)未來的業(yè)績及可持續(xù)發(fā)展、盈利能力。

綜上所述，企業(yè)全面預(yù)算管理與業(yè)績目標(biāo)管理是一項(xiàng)極其復(fù)雜的企業(yè)內(nèi)部管理的內(nèi)容，它們涉及到了企業(yè)經(jīng)營管理過程中的每個(gè)細(xì)節(jié)，同時(shí)會(huì)受到各種復(fù)雜因素的影響，如何做好基于企業(yè)全面預(yù)算管理下的業(yè)績目標(biāo)管理，還有許多工作值得我們學(xué)習(xí)與研究?；谌骖A(yù)算管理的業(yè)績目標(biāo)管理需要企業(yè)所有部門、全體員工的共同參與，通過經(jīng)營過程將各部門的預(yù)算進(jìn)行分解，轉(zhuǎn)化成為各種經(jīng)營指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算考評與企業(yè)的業(yè)績績效激勵(lì)機(jī)制的無縫連接，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系與企業(yè)績效考評體系的關(guān)聯(lián)、閉環(huán)管理。

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作者簡介：張偉波（1972-），男，漢族，本科，會(huì)計(jì)中級，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理。