賈莉

【摘要】企業(yè)的財務內部控制能夠有效的對企業(yè)的資產安全提供保護，確保企業(yè)會計信息的真實性，有利于企業(yè)資金利用率的提高以及降低經營成本。但是現(xiàn)階段企業(yè)普遍不夠重視財務內部控制，導致企業(yè)內部控制存在有很多問題。筆者對財務視角下的企業(yè)財務內部控制所出現(xiàn)的問題進行分析研究，并提出針對性的解決對策，以確保企業(yè)財務工作能夠順利的展開，以滿足企業(yè)達到預期效果的目的，推動企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

【關鍵詞】財務視角 施工企業(yè) 內部控制

一、前言

隨著經濟的快速發(fā)展，企業(yè)也不斷的進行制度的深化改革，很多企業(yè)在政策扶持、自主創(chuàng)新以及制度完善方面有了長足的進展。但是，最近幾年由于企業(yè)對于企業(yè)內部控制重視不足，沒有開展有效的內部控制工作，導致企業(yè)在財務方面的工作無法達到預期的效果，為數(shù)不少的企業(yè)因此而失敗。建立健全企業(yè)的內部控制制度是企業(yè)發(fā)展的必然要求，加強對企業(yè)內部控制的重視，解決企業(yè)內部控制工作中存在的問題是企業(yè)現(xiàn)階段的重要工作。

二、目前施工企業(yè)內部控制出現(xiàn)的問題

（一）對內部控制認識不足員工欠缺積極性

人的意識決定行為，在施工企業(yè)中普遍存在著內部控制意識缺乏的問題，導致了在企業(yè)進行內部控制的時候出現(xiàn)的系列問題。目前很多施工企業(yè)工作人員對內部控制重要性認識不足，導致內部控制無法在企業(yè)資產安全保護、企業(yè)經營業(yè)績提高以及強化企業(yè)風險控制能力等方面發(fā)揮出應有的作用[1]。在部分企業(yè)對內部控制認識不夠完善，把內部控制理解為簡單的會計系統(tǒng)的控制、內部牽制或者是授權審批機制，沒有正確的理解內部控制活動，對企業(yè)內部控制體系在企業(yè)經營活動中的應用造成影響。還有的企業(yè)中由于員工對內部控制缺乏了解，大部分企業(yè)基層員工將內部控制視為管理層的工作范圍，這種錯誤的認識導致企業(yè)基層工作人員對內部控制活動缺乏積極性，降低了內部控制活動的工作的效率和企業(yè)的效益。

（二）企業(yè)相對于事中控制更加重視事前控制和事后考核

內部控制機制包括了事前控制、事中控制以及事后考核，事前控制作為事中控制的前提條件，同時還是事后考核的依據(jù)。然而事前控制最主要的作用在于對企業(yè)事中控制的有效保證。由此可見，事中控制在內部控制中的核心地位。但是，現(xiàn)在的企業(yè)開展內部控制活動的時候普遍更加關注事前控制和事后考核，對于事中控制缺乏重視，例如，企業(yè)在進行預算制定的時候，只在考核的時候將預算作為依據(jù)，施工項目成本控制并沒有將預算作為基礎，導致了施工項目成本過高。企業(yè)對內部控制的認識不夠準確，沒有認識到加強事中控制，降低企業(yè)經營成本是內部控制的真正作用。施工企業(yè)由于對事中控制不夠重視，導致施工經營成本高，導致企業(yè)的經營業(yè)績和毛利率降低。

（三）內部控制體系尚有欠缺措施不夠完善

企業(yè)內部控制活動實施的前提條件是完善健全的內部控制體系，目前仍有不少企業(yè)內部控制體系還不夠健全，內部控制措施還有待完善，導致企業(yè)的內部控制形同虛設，無法發(fā)揮實際職能作用?，F(xiàn)在很多企業(yè)在進行內部控制制度制定的時候，并沒有嚴格遵守職務分離制度，出現(xiàn)了一位財務人員分別擔任收支人員和復核人員的情況，或者企業(yè)重大事項沒有系統(tǒng)的審批制度，因此造成單個人員對集體決策進行擅自的修改或者直接自己單獨決策，導致出現(xiàn)貪污腐敗或者是決策失誤的情況發(fā)生[2]。以03年國儲局在國儲銅事件上，一個普通的調解中心工作人員，在做中心的交易工作的同時，還自己建立20萬噸的頭寸，長時間嚴重被套卻無人發(fā)現(xiàn)，在交易過程中應該是由兩個崗位進行操作，但是一直都是由一人操控，其進行投機性的期貨交易操作，違背了國家的相關法律規(guī)定，對于將重要的期貨業(yè)務交易交給一人掌握，是內部控制體系不夠完善，有違內部控制基本原則的。除此之外，部分企業(yè)的盤查制度和定期復核機制并沒有發(fā)揮應有的作用，無法對企業(yè)的資產安全進行保證。總之，企業(yè)的內部控制體系有所欠缺，控制措施有待完善都會降低企業(yè)的內部控制活動的有效性，增加企業(yè)出現(xiàn)貪污腐敗問題的可能性。

（四）企業(yè)內部控制機制缺乏力度導致項目施工成本偏高

現(xiàn)階段的施工企業(yè)普遍缺乏有效的內部監(jiān)督體系，導致項目施工項目控制不夠有效，造成施工項目中所耗費的成本較高。企業(yè)通常都設有內部審計部門，然而介于內控審計部門的限制，審計部門普遍獨立性不足，導致企業(yè)的審計部門無法發(fā)揮職能作用。以中航油投資失敗為例，公司總裁獨立于公司領導層之外，擅自擴張業(yè)務，整個董事會，尤其是公司審計部門，對于公司對投機衍生品交易沒有進行嚴格的風險管理和控制，未能履行各自的職責，中航油事件表現(xiàn)出管理層凌駕，審計部門無法執(zhí)行監(jiān)控機制，導致監(jiān)控機制失去作用，無法對風險進行管理和控制，造成了公司投機投資的失敗。當前內部審計部門在大部分企業(yè)中地位普遍不高，內部審計部門無法發(fā)揮對施工項目的監(jiān)督審計職能作用，導致企業(yè)施工項目中存在嚴重的資產流失現(xiàn)象，資產管理混亂。

三、對企業(yè)內部控制進行加強以提高企業(yè)效益

（一）強化員工對內部控制的認識提高員工積極性

內部控制活動在企業(yè)的經營管理中有著重要地位，是企業(yè)經營活動的重要組成，強化施工企業(yè)的內部控制機制能夠確保企業(yè)的經營活動符合相關法律法規(guī)，保證資產安全，確保企業(yè)財務信息以及財務報告的真實性和完整性，對企業(yè)的經營效益進行提高，推動企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)發(fā)展目標[3]。企業(yè)工作人員必須了解企業(yè)內部控制在經營中的重要性，企業(yè)應該定期組織管理人員和基層員工培訓，管理層的培訓有助于管理層在工作中起到帶頭作用，基層員工培訓有助于員工積極的配合企業(yè)內部控制活動，保證認真完成企業(yè)的內部控制工作。從內部控制制度的建立到措施的實行，提高各層員工對內控機制的認識能夠提高企業(yè)員工加入控制活動的積極性。

（二）建立健全內部控制體系完善控制措施

為了發(fā)揮企業(yè)內部控制的作用，提高企業(yè)效益，降低企業(yè)經營活動中風險出現(xiàn)的概率，企業(yè)應該建立健全內部控制制度，完善內控措施。內部控制制度中涵蓋了會計系統(tǒng)控制、預算控制、調節(jié)和復核、審批授權、經營分析、職務分離以及績效考核等方面。因為施工企業(yè)的項目通常分布范圍廣，每個項目都有各自的負責人對實施情況直接負責，所以企業(yè)應該對每個項目的財務人員進行施工企業(yè)總部同意管理，盡量減少項目負責人出現(xiàn)貪污的情況?？偠灾?，施工企業(yè)要建立健全內部控制制度，確保內控措施充分的發(fā)揮作用，提高企業(yè)的經濟效益。

（三）保證事中控制的關鍵地位將事前事中事后控制相結合

施工企業(yè)開展內部控制活動的時候，需要將事前控制和事中控制以及事后核算相結合，同時還要保證事中控制在內部控制中的重要地位，控制施工項目所耗費的成本，提高企業(yè)各項目的毛利率[4]。企業(yè)應該對預算制定水平進行提高，將預算作為耗材控制標準，對于施工中出現(xiàn)的偏差原因應該進行及時的分析。對于材料耗費出現(xiàn)超出預算的偏差應該進行重點分析，對于超支原因必須及時糾正，以確保施工中在保證工程質量的同時盡可能的將施工中的材料消耗控制在標準范圍內，降低企業(yè)的施工成本，提高企業(yè)效益，加強企業(yè)競爭力。

（四）加強企業(yè)內部審計機制保證審計部門獨立性

施工企業(yè)需要充分的發(fā)揮企業(yè)內部審計機制的作用，增強審計部門在企業(yè)中的獨立性，對內部監(jiān)督制度進行完善，降低企業(yè)資產流失情況出現(xiàn)的頻率，減少企業(yè)施工項目成本，有效的對企業(yè)經營效益進行提高。施工項目在完成之后，總部應該通過內部審計部門對每個完成的施工項目的耗材情況、固定資產以及施工成本等方面進行審計，監(jiān)督項目的每項資金的是支出和使用，盡可能的避免出現(xiàn)資產流失的情況[5]。企業(yè)要內部審計部門發(fā)揮出自身的職能作用，就需要提高企業(yè)中內部審計部門的重要性，要求各項目負責人積極配合內控審計部門的工作，提高審計工作的效率。

四、結束語

總而言之，企業(yè)的內部控制能夠確保企業(yè)財務工作的順利進行，對企業(yè)在市場中的生存和未來的發(fā)展有著直接影響。企業(yè)通過提高管理人員和員工對內部控制的認識、建立健全企業(yè)內部控制機制、強化事前事中事后內部控制的組合，以及加強企業(yè)監(jiān)督機制，能夠有效的改善企業(yè)的財務狀況，對企業(yè)的效益是極大的提高，為企業(yè)的發(fā)展提供了有效的保障。

參考文獻

[1]吳晨陽.淺談企業(yè)內部控制存在的問題及對策[J].科技創(chuàng)新導報.2010，03（12）：97-98.

[2]魏志永.淺談企業(yè)內部會計控制[J].全國商情（理論研究）.2010，11（16）：145-146.

[3]高志妨.財務會計背景對企業(yè)內部控制工作的影響[J].中國商貿.2012，20（08）：177-178.

[4]王浩麗.關于財務會計環(huán)境下的企業(yè)內部控制的討論[J].經營管理者.2011，04（02）：32-33.

[5]張捷.加強施工企業(yè)內部會計控制的思考[J].當代經濟.2013，10（17）：52-53.