劉群英

【摘要】現(xiàn)金是集團(tuán)企業(yè)的主要資產(chǎn)，由現(xiàn)金流入流出而形成的集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金流，被認(rèn)為是確保企業(yè)生存的基本，現(xiàn)金流對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言具有非常重要的作用。本文以集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金流管理作為分析的重點(diǎn)，首先介紹了現(xiàn)金流的相關(guān)理念內(nèi)容和集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)金流管理規(guī)劃，其次分析了集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金流管理易出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，最后就相關(guān)問(wèn)題提出了相關(guān)規(guī)范措施。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)企業(yè) 現(xiàn)金流 問(wèn)題

一、相關(guān)理論闡述

（一）現(xiàn)金流的相關(guān)理論

現(xiàn)金流主要是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的流入與流出，其主要針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)發(fā)展。其中，現(xiàn)金流按其走向被分為，現(xiàn)金的流入與現(xiàn)金的流出兩部分；現(xiàn)金流按其實(shí)體性目的可以分為，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的現(xiàn)金流、投資活動(dòng)過(guò)程中的現(xiàn)金流以及籌資活動(dòng)過(guò)程中的現(xiàn)金流。現(xiàn)金流按其投資項(xiàng)目的過(guò)程又可分為初始現(xiàn)金流、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流以及終結(jié)現(xiàn)金流。

（二）現(xiàn)金流量表的相關(guān)理論

現(xiàn)金流量表是企業(yè)現(xiàn)金流的具體情況表現(xiàn)，同時(shí)也是分析現(xiàn)金流的主要工具?，F(xiàn)金流量表為企業(yè)投資者、管理者預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量情況和經(jīng)營(yíng)情況，輔助企業(yè)投資者、債權(quán)人了解企業(yè)的債務(wù)情況和資金情況，以及便于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者分析和掌握企業(yè)的本期利潤(rùn)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況和現(xiàn)金的使用情況，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的利潤(rùn)最大化。

二、集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)金流管理規(guī)劃

（一）日常經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的規(guī)劃

集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中取得的現(xiàn)金收入，保證企業(yè)的現(xiàn)金流良性運(yùn)作和平衡。企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中也可能會(huì)發(fā)生現(xiàn)金流與銷(xiāo)售相反的現(xiàn)象發(fā)生，企業(yè)銷(xiāo)售增加而卻沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流的流入。所以，企業(yè)銷(xiāo)售量產(chǎn)生增長(zhǎng)，使得大量現(xiàn)金注入企業(yè)，進(jìn)而減小企業(yè)資金壓力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，制定企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃以及日常經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金的使用情況，使其能夠與企業(yè)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售目標(biāo)相匹配。

（二）存貨與應(yīng)收賬款管理的規(guī)劃

確保集團(tuán)企業(yè)的生存與發(fā)展，需要為企業(yè)的生產(chǎn)持有一定量的物資存貨，但大量的存貨又會(huì)占用大量的資金。同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的銷(xiāo)售時(shí)又會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，如果把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金，那么其對(duì)企業(yè)的發(fā)展和現(xiàn)金流的幫助十分重要。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存貨和應(yīng)收賬款會(huì)占據(jù)企業(yè)大量的資金，這些資金的運(yùn)用和管理對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流和發(fā)展有著十分重要的作用。所以，對(duì)企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款的管理非常重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款進(jìn)行合理的、合規(guī)的規(guī)劃。

（三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流的規(guī)劃

集團(tuán)企業(yè)運(yùn)作需要大量的資金作為基礎(chǔ)，而僅僅依靠投資來(lái)增加現(xiàn)金流入是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，集團(tuán)企業(yè)需要大量現(xiàn)金的流入就必須要通過(guò)籌資來(lái)實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而確保集團(tuán)企業(yè)的資金鏈不會(huì)斷流，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常?；I資活動(dòng)的最終目標(biāo)不是僅僅為了籌集資金而籌資，而是在對(duì)集團(tuán)企業(yè)投資者不造成影響的基礎(chǔ)上，通過(guò)制定合理的現(xiàn)金流規(guī)劃來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

三、集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金流管理易出現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）資金管理制度的不健全

集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)資金，資金在企業(yè)發(fā)展中起著重要的作用。然而，一些集團(tuán)企業(yè)對(duì)于資金的管理缺乏重視，資金管理制度尚不十分健全，這使得企業(yè)的現(xiàn)金流管理極易出現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)，由于集團(tuán)企業(yè)的資金管理制度不完善，一些不自覺(jué)的下屬企業(yè)就會(huì)為自己留存一小部分資金，即“小金庫(kù)”，這些現(xiàn)象造成了企業(yè)資金的外流，嚴(yán)重可能導(dǎo)致資金鏈發(fā)生斷鏈現(xiàn)象。

（二）現(xiàn)金流預(yù)算方面的問(wèn)題

集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理體制尚不健全，使得集團(tuán)企業(yè)對(duì)于資金的預(yù)算意識(shí)相關(guān)淡薄，沒(méi)有真正的把對(duì)現(xiàn)金流管理納入到集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)中，普通認(rèn)為資金的預(yù)算與管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任。然而，集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算約束力較小，在現(xiàn)金的實(shí)際使用過(guò)程中相對(duì)偏差較大，不能依照預(yù)算規(guī)定執(zhí)行，進(jìn)而會(huì)造成集團(tuán)企業(yè)的資金短缺。比如：當(dāng)集團(tuán)企業(yè)面臨較大資金使用時(shí)，由于沒(méi)有按照預(yù)算進(jìn)行資金使用，造成資金的短缺，影響到集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的正常運(yùn)作。

（三）現(xiàn)金流管理體系方面的問(wèn)題

集團(tuán)企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流管理體系方面的建設(shè)也不夠完善，一方面體現(xiàn)在，企業(yè)存貨的管理方面。其存貨的購(gòu)買(mǎi)主要依據(jù)集團(tuán)企業(yè)的資金量和領(lǐng)導(dǎo)的決策而進(jìn)行，并不是根據(jù)企業(yè)計(jì)劃或生產(chǎn)所需來(lái)進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)，這就使得集團(tuán)的存貨過(guò)多，而資金被大量的占用，造成了集團(tuán)利潤(rùn)的虛增，所得稅的多繳納。另一方面體現(xiàn)在，集團(tuán)企業(yè)盲目的追求高利潤(rùn)，而忽視了自身的利益風(fēng)險(xiǎn)控制，大量的資金被應(yīng)收賬款而占用。同時(shí)，也增加了企業(yè)的所得稅，加劇了現(xiàn)金的流出。

四、集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金流管理規(guī)范的相關(guān)措施

（一）提高員工綜合素質(zhì)和職能

實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，首先應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的專(zhuān)業(yè)能力，可以應(yīng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)在現(xiàn)金管理方面可能會(huì)發(fā)生的各種問(wèn)題。其次，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者的計(jì)算機(jī)軟件操作和其他方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，進(jìn)而滿(mǎn)足集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展需要。比如：聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的優(yōu)秀人士進(jìn)行知識(shí)講座、集團(tuán)企業(yè)優(yōu)秀員工的進(jìn)行工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等。最后，還應(yīng)當(dāng)提高資金管理部門(mén)在集團(tuán)企業(yè)中的地位和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用情況的全面管理和保障實(shí)施，控制“小金庫(kù)”的產(chǎn)生，加強(qiáng)對(duì)資金的全面監(jiān)督與管理。

（二）在銀行建立集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)賬戶(hù)，統(tǒng)一管理集團(tuán)現(xiàn)金的流入與流出

為了保證各分子公司的資金安全，提高貨款的回收速度，避免各分子公司挪用貨款支付各項(xiàng)費(fèi)用，集團(tuán)公司應(yīng)制定分子公司資金管理制度，實(shí)行資金收支兩條線(xiàn)管理規(guī)定。通過(guò)建立網(wǎng)上銀行集團(tuán)賬戶(hù)系統(tǒng)，對(duì)各分子公司的資金賬戶(hù)由集團(tuán)公司資金部進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一劃撥。分子公司的賬戶(hù)按規(guī)定只能在銀行開(kāi)設(shè)兩個(gè)賬戶(hù)，一個(gè)是通過(guò)集團(tuán)公司在銀行開(kāi)立的貨款戶(hù)，用于貨款的回收，該賬戶(hù)只有集團(tuán)公司資金部才有收支權(quán)限；另一個(gè)在銀行開(kāi)立費(fèi)用賬戶(hù)，該賬戶(hù)不得用于收取貨款，只用于集團(tuán)公司按計(jì)劃劃撥費(fèi)用到各分子公司，用于分子公司的各項(xiàng)費(fèi)用支出。以此有效控制各分子公司資金的使用，達(dá)到統(tǒng)一管理集團(tuán)的現(xiàn)金流入與流出，確保整個(gè)集團(tuán)資金的安全，使現(xiàn)金流真正成為強(qiáng)大的肌體血液，推動(dòng)集團(tuán)健康發(fā)展。

（三）有效的進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算監(jiān)控與調(diào)整

建立健全對(duì)集團(tuán)企業(yè)整體現(xiàn)金流業(yè)務(wù)的預(yù)算與監(jiān)控。構(gòu)建集團(tuán)的預(yù)算監(jiān)控主體，現(xiàn)金預(yù)算主要監(jiān)控企業(yè)預(yù)算的各項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。建立行之有效的集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金流管理機(jī)制，完善集團(tuán)內(nèi)部對(duì)于資金使用情況的自我監(jiān)控，充分調(diào)動(dòng)起各部門(mén)對(duì)現(xiàn)金預(yù)算的重視，嚴(yán)格要求各下屬企業(yè)、各部門(mén)依照現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行工作實(shí)施。如果在具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，現(xiàn)金使用情況與預(yù)算出現(xiàn)矛盾時(shí)，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整并上報(bào)集團(tuán)企業(yè)此情況發(fā)生的相關(guān)原因以及采取的措施，確保集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金儲(chǔ)備的充足和現(xiàn)金流的正常運(yùn)作。

（四）完善現(xiàn)金流的管理考核制度

完善集團(tuán)企業(yè)對(duì)下屬企業(yè)的現(xiàn)金流管理考核制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的資金管理中心，用來(lái)管理整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，掌握現(xiàn)金流的主要?jiǎng)酉颍鸭瘓F(tuán)企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行集中化管理，并對(duì)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)金流和生產(chǎn)情況進(jìn)行分析?？刂片F(xiàn)金大量流出引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，根據(jù)各下屬企業(yè)的生產(chǎn)情況進(jìn)行現(xiàn)金的分配，減少存庫(kù)物質(zhì)大量?jī)?chǔ)存現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷(xiāo)售管理，控制應(yīng)收賬款的金額，加深對(duì)現(xiàn)金往來(lái)業(yè)務(wù)較為頻繁的客戶(hù)的了解，建立客戶(hù)信用檔案，掌握客戶(hù)的誠(chéng)信和資金能力，減少壞賬損失現(xiàn)象的發(fā)生，避免集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金的大量流出造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

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