【摘要】隨著全球化科技與經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，使得我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的相關(guān)體制和制度逐步建立和成熟，在此基礎(chǔ)上結(jié)合我國具體的發(fā)展國情，而且使得稅收體制也在不斷完善中，逐步使得稅務(wù)會(huì)計(jì)成為一個(gè)獨(dú)立的體系，逐步與企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)混為一談，而是分為開來，因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)師這個(gè)職業(yè)也隨之誕生。本文就稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要任務(wù)和工作、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的作用以及稅務(wù)會(huì)計(jì)如何為企業(yè)增收進(jìn)行了深入的分析和探討。

【關(guān)鍵詞】市場經(jīng)濟(jì) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 企業(yè)增收

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入開展，市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，會(huì)計(jì)制度和稅收制度方面國家作出了大規(guī)模的調(diào)整和改革，在此過程中，先后出臺(tái)了新會(huì)計(jì)和新稅法準(zhǔn)則，這就使得兩者之間的差距逐步增大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不在包含稅法、財(cái)務(wù)，需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則行駛，而且稅法也在逐步在此范圍獨(dú)立出去，例如，在稅法第一次制定的資產(chǎn)的稅務(wù)處理就體現(xiàn)出該點(diǎn)。所以，在我國，涉稅資質(zhì)的跨及時(shí)專業(yè)技術(shù)人員在對于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展顯得越來越重要，也越來越緊迫。稅務(wù)會(huì)計(jì)師專業(yè)資質(zhì)具有法律效益，也是能力的體現(xiàn)，是國家現(xiàn)在稅收法律法規(guī)的重要依據(jù)。采取的形式貨幣計(jì)量，采用的河段方法和基礎(chǔ)理論是會(huì)計(jì)學(xué)的運(yùn)用，對于納稅人的形成、計(jì)算以及繳納需要進(jìn)行系統(tǒng)、全面、連續(xù)進(jìn)行；在此過程中，為了保證國利益不受到損害以及那熟人的合法權(quán)益受到保護(hù)，需要在進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、稅務(wù)籌劃等與稅務(wù)相關(guān)的工作需要稅務(wù)會(huì)計(jì)專職廣為和專業(yè)會(huì)計(jì)人才。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要任務(wù)和工作

稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會(huì)計(jì)要對納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計(jì)算、匯總，并編制出納稅申報(bào)表；稅務(wù)會(huì)計(jì)要對納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進(jìn)行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進(jìn)行，并由納稅人的會(huì)計(jì)人員去實(shí)施。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，促使納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護(hù)納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表；進(jìn)行納稅人稅務(wù)活動(dòng)的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護(hù)企業(yè)的利益。其主要工作如下所示：

負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票、建安勞務(wù)發(fā)票、普通發(fā)票等各種發(fā)票領(lǐng)購以及保管，需要按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)登記發(fā)票領(lǐng)購簿；審核各種發(fā)票，尤其是增值稅專用發(fā)票，及時(shí)進(jìn)行相關(guān)發(fā)票的認(rèn)證；開具增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、建安勞務(wù)發(fā)票；對異地納稅要開出外出經(jīng)營活動(dòng)證明并作登記備查；規(guī)范本地、異地各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的核算、管理流程，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映；填報(bào)公司涉稅的各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表；負(fù)責(zé)編制國稅、地稅需要的各種報(bào)表，每月按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，用好稅收政策，規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，依法納稅；負(fù)責(zé)減免稅、退稅的申報(bào)；負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)、所得稅科目憑證填制及明細(xì)賬登記、核對；每月對納稅申報(bào)、稅負(fù)情況進(jìn)行綜合分析，提出合理化建議；負(fù)責(zé)記賬憑證的及時(shí)裝訂，稅務(wù)相關(guān)資料的裝訂存檔。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的作用

現(xiàn)代企業(yè)在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中要想立足于不敗之地，必須在遵守法律的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，追求利潤最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本目標(biāo)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)。而企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在稅務(wù)管理活動(dòng)中起著主要作用，因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)節(jié)約納稅成本，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金使用效益，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中起著重要作用。同時(shí)，企業(yè)還可以借助航天信息“懂稅的ERP”這款企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)軟件領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)品來處理涉稅業(yè)務(wù)，輔助納稅籌劃，精準(zhǔn)算稅，合理節(jié)稅。

國家稅收對于我國具有十分重要的作用，是立國之本、強(qiáng)國之道以及富國之路。對于國家的發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。因此，國家對于企業(yè)稅收制度的完善力度將會(huì)逐步加強(qiáng)，因此，如何對企業(yè)稅收籌劃，在對繁多稅項(xiàng)發(fā)生的時(shí)候，如何在賦稅上不讓企業(yè)減少利益，這些問題都是企業(yè)需要亟待解決的問題。而這些問題就需要專業(yè)的涉稅人員、財(cái)務(wù)人員，還有企業(yè)的管理人員進(jìn)行解決，這也給這些專業(yè)人員提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。我國的稅收政策復(fù)雜而且多變，不能輕易搞懂，這幾給處于被動(dòng)的企業(yè)帶了挑戰(zhàn)，對于稅收政策法規(guī)和各項(xiàng)辦稅規(guī)程不能及時(shí)完整了解，這就更不能對納稅義務(wù)把握，非故意造成多種不必要的管理事物和經(jīng)濟(jì)損失。

在我國大多數(shù)企業(yè)中，對于稅收沒有引起足夠的重視，主要原因在于沒有意識到稅收對于企業(yè)的作用，在設(shè)置稅務(wù)管理崗位，沒有引起重視，知識設(shè)置了一個(gè)兼職的辦稅人員對所納稅事項(xiàng)進(jìn)行處理，專業(yè)層次較低，一旦企業(yè)遇到政策性強(qiáng)、難度系數(shù)大以及情況復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)時(shí)，就會(huì)無法解決，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，因此，加強(qiáng)稅務(wù)管理崗位是十分有必要的，這就需要企業(yè)對于自身稅務(wù)管理的素質(zhì)需要進(jìn)一步提高、企業(yè)稅務(wù)管理水平得到進(jìn)一步提升、應(yīng)變能力和涉稅能力得到進(jìn)一步增強(qiáng)。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)如何給企業(yè)帶來增收

（一）降低稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)書屋籌劃

納稅籌劃的前提是不違反國家的法規(guī)條文以及相關(guān)稅收政策的前提下，納稅人需要結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，以獲得最好的稅收利益為前提，科學(xué)合理的對事前納稅做好規(guī)劃的一種企業(yè)理財(cái)籌劃的行為。

案例1：

某地區(qū)的某集團(tuán)企業(yè)需要將內(nèi)部的臨街店面對外出租，而房屋租費(fèi)在內(nèi)的所有費(fèi)用計(jì)劃為30萬元，由此產(chǎn)生的需要交納的稅費(fèi)我餓年租費(fèi)的12%，也就是36000元。后來企業(yè)向稅務(wù)師征求了相關(guān)意見，建議企業(yè)可以降低其費(fèi)用為每年28萬，水電等相關(guān)費(fèi)用可以有使用者承擔(dān)，據(jù)此可以計(jì)算出納稅金額相比以前，為年費(fèi)的12%，這就可以只需交納34400元，相對于原方案直接減少了6000元。

通過上述案例進(jìn)行分析，進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃可以有效的在一定程度上減少納稅金額，可以有效的降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化，保護(hù)了投資者和企業(yè)的利益不受到損害。然而，目前，我國的稅法制度隨著社會(huì)不斷的進(jìn)步也在不斷的完善中，對于稅收管理也在不斷地加強(qiáng)，因此，企業(yè)需要針對企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，需要聘請具有很強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和能力的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，只有這樣，才能使得企業(yè)中所有與稅費(fèi)相關(guān)的事情能夠得到妥善管理得到有效的保證，與此同時(shí)，也不會(huì)使得企業(yè)出現(xiàn)違法違規(guī)的情況使得企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）企業(yè)稅收管理的完善是降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的前提

目前，在我國企業(yè)的發(fā)展過程中主要存在以下兩種稅務(wù)方面的問題，一方面是稅務(wù)沒有得到科學(xué)合理有效的籌劃，另一方面，在企業(yè)內(nèi)部沒有形成一個(gè)良好的內(nèi)部管理機(jī)制。不同的企業(yè)對于企業(yè)的稅費(fèi)知識認(rèn)識程度不同，就會(huì)給企業(yè)造成不同的影響，對企業(yè)稅費(fèi)知識缺乏的企業(yè)，就會(huì)出現(xiàn)一種比較熟悉的狀況，那就是企業(yè)的偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，給企業(yè)帶來不必要的損失，一旦被國家行政機(jī)關(guān)查處，就會(huì)受到非常嚴(yán)厲的處罰，不僅會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)的上的損失，而且還會(huì)給企業(yè)帶來名譽(yù)的損失，對于企業(yè)后續(xù)的發(fā)扎帶來沉重的打擊；還有一種情況是對于企業(yè)對于稅費(fèi)的計(jì)算沒有得到科學(xué)正確有效的籌劃，這就會(huì)使得企業(yè)多繳納了稅款而自己卻不知道。因此，針對企業(yè)稅務(wù)管理來說，企業(yè)需要建立一套適合自身發(fā)展的、科學(xué)有效的稅務(wù)管理制度，只有這樣才能有效的避免企業(yè)在涉稅方面所遇到的問題，也是企業(yè)能夠完成財(cái)務(wù)目標(biāo)、對于企業(yè)榮譽(yù)的維護(hù)的必要的前提和保證。什么是企業(yè)稅務(wù)管理？企業(yè)稅務(wù)管理就是以是吸納企業(yè)稅收利益的最大化為目的，在企業(yè)內(nèi)部制定科學(xué)合理的稅務(wù)規(guī)劃以及實(shí)施方案等各種有效措施，通過合法合理的手段去維護(hù)企業(yè)稅費(fèi)利益的經(jīng)營管理活動(dòng)。

案例2：

某市某房地產(chǎn)開發(fā)公司將要推出一棟樓盤，而該樓盤屬于普通住宅的性質(zhì)，因此，該房地產(chǎn)開發(fā)商征求了稅務(wù)會(huì)計(jì)師的相關(guān)意見，建議該開發(fā)商可以建立相應(yīng)資質(zhì)的銷售公司對該樓盤進(jìn)行銷售。根據(jù)我國相關(guān)稅法，普通標(biāo)準(zhǔn)買賣住宅，在其增值稅率不超過20%的狀況下，不需要征收土地增值稅，因此，于此相應(yīng)的，一旦增值稅高于20%，就必須進(jìn)行全額計(jì)算。銷售公司在進(jìn)行房屋交易的過程中可以進(jìn)行分布進(jìn)行，也就是說，可以和子公司進(jìn)行房屋買賣交易，形成買賣關(guān)系，在該過程中，需要控制房屋增值稅保持在土地增值稅免征的范圍內(nèi)，這就可以減少該部分的稅款。該房屋在與子公司進(jìn)行具體交易的過程中，就可以只需就對外交易的土地增值稅進(jìn)行征收。

假設(shè)有一個(gè)成本價(jià)為200萬的房屋，房地產(chǎn)公司就可以才有兩套方案就行稅費(fèi)的計(jì)算，也就是直接銷售和間接銷售。直接以300萬將其賣出需要交納的土地增值稅進(jìn)行計(jì)算：第一步需要計(jì)算土地增值稅率，為售價(jià)300萬與成本200萬之差需要乘以100%，這就得出的結(jié)果為100。而土地增值稅就可以理解為（300-200）*40%-200*5%，使得最終結(jié)果為30萬，也就是需要征收的稅款。房地產(chǎn)開發(fā)商以220萬賣給子公司，最終再以300萬賣出進(jìn)行土地增值稅金額的計(jì)算：增值稅率為售價(jià)的220萬和成本價(jià)200萬之差再乘以20%，這就沒有超出免征稅的范圍，因此就不需要繳納該部分的增值稅，該方法就愛是對國家免征政策的利用，使得企業(yè)公司的成本進(jìn)一步得到降低。

上面的例子說明，在企業(yè)中，稅務(wù)計(jì)劃管理發(fā)揮著重要的作用，需要引起企業(yè)足夠的重視，在上述過程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師發(fā)揮著重要積極的作用，對于企業(yè)相關(guān)稅務(wù)問題的處理，企業(yè)稅務(wù)各個(gè)方面權(quán)益的維護(hù)，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營管理朝著更加光明的方向發(fā)展同樣發(fā)揮著重要的作用，會(huì)計(jì)稅務(wù)師還可以有效的規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的各種稅費(fèi)行為都能在合理科學(xué)的范圍內(nèi)進(jìn)行。

（三）提高企業(yè)效益的保障離不開企業(yè)管理制度的完善

1.控制企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增收。通過減少企業(yè)成本的途徑，獲得企業(yè)的增收，需要依靠稅務(wù)籌劃才能得以實(shí)現(xiàn)，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過有效的籌劃和管理，減小稅收成本，以實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化為最終目的，不斷增加企業(yè)贏得市場的籌碼，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.確保納稅人享有的權(quán)益。稅務(wù)師需要需要以不違反我國相關(guān)法規(guī)的法規(guī)政策為前提，需要幫助納稅人對于遇到的相關(guān)納稅事宜給予正確的處理，盡可能的對稅收籌劃做到最好，達(dá)到合理減稅的目的。對于稅收行為的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。

3.強(qiáng)化自覺納稅的意識。在我國，依法納稅是每個(gè)人的義務(wù)，也是國家法規(guī)條文中明文規(guī)定，每個(gè)人都需要自覺履行該項(xiàng)義務(wù)，一旦不履行該項(xiàng)以為就會(huì)受到法律的懲處。因此，增強(qiáng)納稅人納稅意識是十分重要的，稅務(wù)師需要對我國相關(guān)稅法規(guī)定做到精通，在此基礎(chǔ)上需要對涉稅資金的狀況做到了如指掌，使得足額納稅，不拖延納稅得到有效保證。

四、總結(jié)

我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分迅速，稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中發(fā)展發(fā)揮著作用日益突出，主要體現(xiàn)在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃以及會(huì)計(jì)事務(wù)等一系列與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)容，企業(yè)需要認(rèn)識到稅收對于企業(yè)發(fā)展受產(chǎn)生的影響，使得企業(yè)內(nèi)部在合法納稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)科學(xué)合理的管理和規(guī)劃，提高企業(yè)稅務(wù)管理效率和水平，使得企業(yè)的成本得到進(jìn)一步降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的組最大化，

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作者簡介：向然（1993-），女，土家族，重慶石柱人，本科，長江師范學(xué)院。