趙淑華

【摘要】近年來，我國加強(qiáng)了對于稅收犯罪的檢查力度，對于知法犯法的行為絕不姑息。對于稅收大案的檢查主要有兩個(gè)方面，一方面是有稅務(wù)機(jī)關(guān)在常規(guī)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，另一方面則是由第三方知情人士的舉報(bào)。為了避免企業(yè)的企業(yè)涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)自己的納稅遵從度，樹立依法納稅意識。企業(yè)只有在納稅遵從的條件下，加強(qiáng)本企業(yè)的涉稅事項(xiàng)的管理，才能夠有效的防范企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。目前，通過我國企業(yè)的納稅遵從度以及企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)的納稅遵從度還比較低，在涉稅事項(xiàng)的管理上也比較忽略。以上兩點(diǎn)的不足無形當(dāng)中給企業(yè)帶了很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者主要從在納稅遵從度的條件下，分析我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理存在的問題，以及著重提出我國應(yīng)該怎樣在納稅遵從條件下，加強(qiáng)企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理的策略。

【關(guān)鍵詞】納稅遵從度 企業(yè)涉稅事項(xiàng) 問題 解決策略

一、引言

納稅遵從度一詞的概念主要是由上個(gè)世紀(jì)80年代的美國興起，主要是指：“納稅義務(wù)人，遵照稅收法律法規(guī)政策，向國家計(jì)算繳納的各項(xiàng)稅收，在繳納稅收的同時(shí)，對于稅務(wù)管理部門以及稅務(wù)執(zhí)法人員提出合理要求和建議的遵從程度”。我國要實(shí)現(xiàn)較高的納稅遵從度，必須滿足三個(gè)條件：第一是納稅人對我國稅法有比較全面的認(rèn)識，對自己企業(yè)主要涉稅問題熟知在心，并不斷的更新自己的業(yè)務(wù)和稅法知識。第二是企業(yè)納稅人追求的價(jià)值觀和稅法的價(jià)值觀念高度一致，不存在擦邊球和偷逃稅等行為或者意識。第三是能夠自身意識到違反國家稅法或者是偷逃稅會(huì)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，使得納稅人能夠在企業(yè)納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)較強(qiáng)管理。本文在假定企業(yè)有較高納稅遵從度的條件下，提出怎樣加強(qiáng)企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理。

二、我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理存在問題分析

（一）我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理制度不健全

在我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理中，很少企業(yè)建立了企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)檢查制度。很難做好自己企業(yè)自己整改自己財(cái)務(wù)工作，往往依靠第三方稅務(wù)審計(jì)，自身的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)很是薄弱。

（二）我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理人員能力比較低

隨著我國稅收法律法規(guī)的不斷調(diào)整，對于我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理人員的要求不僅僅是能夠保證賬務(wù)處理的開展，還在對于新的財(cái)務(wù)法規(guī)信息的掌握和運(yùn)用，能夠不斷的更新自己的知識庫，和時(shí)代接軌上。目前由于我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理人員事物處理比較多，很難抽出大量的時(shí)間去學(xué)習(xí)，對于新的會(huì)計(jì)政策和稅法政策的學(xué)習(xí)也很不專業(yè)和系統(tǒng)，這就給我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理帶來了隱患。有可能是在我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理人員不知情的條件下，出現(xiàn)了企業(yè)賬務(wù)處理的錯(cuò)誤，或者出現(xiàn)了偷逃稅等行為。目前，我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理人員大多是沒有接受過高等教育的人，他們經(jīng)過多年的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，坐上了管理者的崗位，在對待企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理事項(xiàng)時(shí)，往往是根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，對于國家新的法律條規(guī)的掌握程度不夠，就導(dǎo)致了我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理工具比較落后

根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國目前對于企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理軟件的開發(fā)程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理工具還停留在簡單的EXCEL的臺賬登記上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理的較高要求。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益多元化，我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)的管理難度也越來越大，對于信息化和標(biāo)準(zhǔn)化提出了較高的要求。

三、在納稅遵從條件下，加強(qiáng)企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理

（一）建立健全我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理制度

我國企業(yè)應(yīng)該建立涉稅事項(xiàng)管理制度，根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，結(jié)合自己企業(yè)的具體業(yè)務(wù)以及生產(chǎn)經(jīng)營流程，建立和完善發(fā)票管理制度，合同以及資金流程管理制度，系統(tǒng)的做好企業(yè)涉及到的涉稅事項(xiàng)。比如說在進(jìn)行發(fā)票管理方面，要責(zé)任到人，審核到位。企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)必須取得國家稅務(wù)部門制定的國稅發(fā)票，地稅部門制定的地稅發(fā)票，發(fā)票管理部門授權(quán)的企業(yè)自制發(fā)票（銀行利息回執(zhí)單，機(jī)票，工資表等）。對于不合規(guī)票據(jù)要嚴(yán)格控制，避免企業(yè)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)管理。建立健全我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，做好企業(yè)的自查自糾工作。尤其是當(dāng)一個(gè)比較大的集團(tuán)公司，因?yàn)樯婕暗椒止净蛘呤巧婕暗降念I(lǐng)域比較廣，企業(yè)內(nèi)部在年度匯算前，一定要先進(jìn)行預(yù)審，找出企業(yè)核算比較薄弱的環(huán)節(jié)，建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)臺賬，并及時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，避免企業(yè)的涉稅事項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評估，從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為主線，分析財(cái)務(wù)處理過程中，存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保數(shù)據(jù)之間的對應(yīng)關(guān)系，而不是把這些工作交給稅務(wù)師事務(wù)所的年度審計(jì)和稅務(wù)部門去做。

（二）提高我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理人員素質(zhì)

我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理人員可以增加自己對于新的稅收法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則了解的渠道，不斷的更新自己的知識庫。我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理人員有時(shí)不只是僅僅管理稅務(wù)事項(xiàng)，還有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種問題，這時(shí)我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理人員不可能專門抽出時(shí)間對于稅法知識和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則知識進(jìn)行梳理，沒有大塊的時(shí)間進(jìn)行全方面的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理人員可以在遇到問題時(shí)，通過撥打12366稅務(wù)服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢，也可以通過國家稅務(wù)局網(wǎng)站以及各個(gè)地方稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行查詢。我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理人員獲得信息的途徑一定要有一定的權(quán)威性。在我國比較大的企業(yè)，也可以設(shè)立專門的企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理部，專門跟蹤會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的跟新，及時(shí)的根據(jù)自己企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)進(jìn)行匯總，有針對性的調(diào)整企業(yè)賬務(wù)處理程序以及稅務(wù)問題。在沒有時(shí)間進(jìn)行全面稅法學(xué)習(xí)時(shí)，我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理人員還可以通過進(jìn)行訂閱財(cái)政稅收公報(bào)類型的期刊報(bào)刊等，及時(shí)的獲取最新的財(cái)政稅收政策。增加對企業(yè)其他員工的培訓(xùn)，充分利用社會(huì)舉辦的有關(guān)財(cái)政稅收和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的專家培訓(xùn)和講座，正確了解政策背后的精神和要義，使得企業(yè)能夠依法處理涉稅事項(xiàng)，依法履行自己企業(yè)的納稅義務(wù)，避免企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）創(chuàng)新我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理工具

創(chuàng)新我國企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理工具，企業(yè)可以根據(jù)自己企業(yè)的規(guī)模進(jìn)行區(qū)別選擇。比如說集團(tuán)公司，自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力比較強(qiáng)大，有自己的信息化管理部門，可以根據(jù)自己企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，自己研發(fā)適合自己企業(yè)的企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理軟件，里面可以包含稅法的更新，報(bào)稅事項(xiàng)的提醒，報(bào)表之間邏輯關(guān)系錯(cuò)誤檢查，發(fā)票真?zhèn)蔚尿?yàn)證等。規(guī)模比較小的企業(yè)可以選擇和其他軟件公司進(jìn)行合作，開發(fā)適合自己企業(yè)的企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理工具，也可以直接購買。比如說購買中國稅網(wǎng)的使用賬號等。

四、小結(jié)

納稅遵從條件下的企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理是一個(gè)經(jīng)久不衰的話題，很多專家學(xué)者都進(jìn)行過比較詳細(xì)的研究。由于我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，稅法的不斷更新，所以對于企業(yè)納稅事項(xiàng)的研究還會(huì)不斷地繼續(xù)下去。

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