段元蘭

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用研究

段元蘭

全面預(yù)算管理是一種全新的企業(yè)管理模式，本文圍繞全面預(yù)算管理，介紹了相關(guān)概念以及必要性，分析了其中存在的問題，并就問題提出了針對性的建議措施。

房地產(chǎn)企業(yè)；全面預(yù)算管理

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，注重企業(yè)管理的系統(tǒng)化、人本化以及戰(zhàn)略化的融合，它依靠資金、業(yè)務(wù)、信息的有機(jī)整合，依靠適度、明確的分工、授權(quán)和戰(zhàn)略驅(qū)動下的企業(yè)業(yè)績評價等，來推動企業(yè)內(nèi)部資源的有效整合、戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行、價值的穩(wěn)步增長、經(jīng)營的持續(xù)改善以及高度協(xié)調(diào)。全面預(yù)算管理跟企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略是密切配合的，有助于合理配置資源，實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，同時也是企業(yè)日常管理活動的標(biāo)準(zhǔn)體系和行為規(guī)范，與期終目標(biāo)密切相關(guān)的業(yè)績評價以及獎懲體系。

二、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性分析

（一）有助于房地產(chǎn)企業(yè)資源的有效整合

全面預(yù)算管理作為房地產(chǎn)企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容，可以整合房地產(chǎn)企業(yè)資源。依靠科學(xué)編制房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算，能夠?qū)⒎康禺a(chǎn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及房地產(chǎn)企業(yè)的長期經(jīng)營目標(biāo)逐級分解到房地產(chǎn)企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門，進(jìn)一步明確房地產(chǎn)企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門的管理目標(biāo)，使得預(yù)算單位的經(jīng)營目標(biāo)跟整個房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相一致。

（二）有助于強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部之間的信息溝通

房地產(chǎn)企業(yè)要想實施全面預(yù)算管理，就需要首先建立并完善自身的內(nèi)部管理系統(tǒng)，房地產(chǎn)企業(yè)建立內(nèi)部管理系統(tǒng)不僅有助于管理流程的梳理，同時也會進(jìn)一步推進(jìn)部門之間的協(xié)調(diào)配合和密切協(xié)作。實施全面預(yù)算管理，可以強(qiáng)化公司內(nèi)部價值鏈條之間的銜接，明確各個部門之間的責(zé)任，減少部門之間責(zé)任不清相互推諉的問題出現(xiàn)。以此來提高預(yù)算管理的合理性，推動預(yù)算跟業(yè)務(wù)規(guī)劃之間的一致性。

（三）可以為房地產(chǎn)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門提供必要的績效考核評價依據(jù)

房地產(chǎn)企業(yè)建立和完善全面預(yù)算管理體系能夠為房地產(chǎn)企業(yè)各個部門進(jìn)行績效考核提供必要的支持。全面預(yù)算管理對于房地產(chǎn)企業(yè)管理者來講是日常管理貨幣化、數(shù)量化以及指標(biāo)化的表現(xiàn)。正是基于此，包括房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)的各個業(yè)務(wù)部門在進(jìn)行績效考核評價時可以借助于全面預(yù)算管理來實施，借助于這一標(biāo)準(zhǔn)對各部門進(jìn)行量化的獎懲制度和業(yè)績評價，以及相應(yīng)的激勵控制。

三、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與不足

（一）管理者對預(yù)算重視程度不夠，對于預(yù)算管理重視結(jié)果輕視過程

當(dāng)前，不少房地產(chǎn)企業(yè)管理者對于預(yù)算管理的僅僅停留在“目標(biāo)利潤—目標(biāo)成本管理”這一模式上，包括業(yè)務(wù)部門在內(nèi)的各個業(yè)務(wù)部門的財務(wù)預(yù)算編制以及執(zhí)行都是通過房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門來完成的。房地產(chǎn)企業(yè)管理者往往只重視利潤等指標(biāo)，過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，而忽視了整個房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，在資金的使用效率以及相關(guān)業(yè)務(wù)覆蓋面等方面還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)重視。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的流程設(shè)計科學(xué)性需要進(jìn)一步提升

房地產(chǎn)企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門實施預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)將預(yù)測、規(guī)劃、預(yù)算編制、業(yè)務(wù)計劃、跟蹤分析報告以及部門績效考評等環(huán)節(jié)通過預(yù)算管理緊密結(jié)合在一起，提升整體效能。業(yè)務(wù)部門在規(guī)劃預(yù)算目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)來編制，把握業(yè)務(wù)等相關(guān)部門的工作重心和方向。這在房地產(chǎn)企業(yè)實際管理過程中，各個業(yè)務(wù)部門管理者常常會只顧忌自身的預(yù)算目標(biāo)，而忽視了跟其他相關(guān)部門之間的銜接。

（三）缺少有效的激勵機(jī)制來推動預(yù)算的執(zhí)行

不少房地產(chǎn)企業(yè)管理以及部門負(fù)責(zé)人在執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中缺少相應(yīng)的激勵配套機(jī)制，獎勵措施不到位，業(yè)務(wù)考核體系跟業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理之間缺少有效的關(guān)聯(lián)，在很大程度上不利于預(yù)算的有效實施和預(yù)算控制作用的切實發(fā)揮。各業(yè)務(wù)部門在對預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)單位或者負(fù)責(zé)人進(jìn)行結(jié)果考核時，往往會過多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對于執(zhí)行結(jié)果的影響，對于主觀因素進(jìn)行回避，如部門業(yè)績下滑時往往會過于強(qiáng)調(diào)外部環(huán)境因素的影響，使得預(yù)算管理的效果都難以到位。

四、房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的建議

（一）進(jìn)一步明確目標(biāo)利潤導(dǎo)向原則，科學(xué)制定房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理制度

房地產(chǎn)企業(yè)管理部門，要有效實施全面預(yù)算管理，就應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)完整的管理制度來作為保障，并將目標(biāo)利潤明確為全面預(yù)算管理的制定導(dǎo)向，并將預(yù)算單位進(jìn)一步細(xì)化，落實到具體業(yè)務(wù)部門。依據(jù)公司以往的預(yù)算計劃，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)實際營運(yùn)狀況以及同行業(yè)水平進(jìn)行適當(dāng)修正，將其作為房地產(chǎn)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)公司以及部門經(jīng)營管理中的內(nèi)部考核要求進(jìn)行分解，并在此基礎(chǔ)上科學(xué)確定部門年度業(yè)務(wù)考核利潤指標(biāo)，依據(jù)內(nèi)部考核利潤指標(biāo)來確定部門幾項變動費(fèi)用的固定比例，這樣更有利于確保費(fèi)用的可控性，有效結(jié)合財務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算確定好總額預(yù)算指標(biāo)。

（二）推動房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理能力建設(shè)

房地產(chǎn)企業(yè)要想有效開展全面預(yù)算管理，員工是其中最為核心的因素。這就要求在實施全面預(yù)算管理的過程中建立完善部門全面預(yù)算管理組織管理體系，積極負(fù)責(zé)、開展、組織好本部門預(yù)算管理工作，為部門全面預(yù)算管理工作的有序穩(wěn)健開展提供有力保障，確保預(yù)算計劃的有序進(jìn)行。在預(yù)算的執(zhí)行過程中重視預(yù)算控制以及預(yù)算的考評和激勵，既要明確各個管理人員的具體職責(zé)，同時還要調(diào)動各級人員的工作積極性。通過積極推廣全面預(yù)算管理理念，推動和鼓勵全體職工參與其中，強(qiáng)化日常監(jiān)管和制度落實，切實保障全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)部門管理中的積極作用充分發(fā)揮。

（三）結(jié)合自身實際采取針對性預(yù)算管理

房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)部門如何科學(xué)運(yùn)用預(yù)算目標(biāo)來準(zhǔn)確體現(xiàn)整個房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，是房地產(chǎn)企業(yè)有效實施全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容。在實施部門全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)確保預(yù)算編制方式、預(yù)算目標(biāo)以及預(yù)算體系等圍繞分級預(yù)算的管理原則實現(xiàn)跟整體預(yù)算管理目標(biāo)相一致。

總之，全面預(yù)算管理的實施有助于房地產(chǎn)企業(yè)提升自身科學(xué)化管理能力，房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)實施全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)緊密圍繞房地產(chǎn)企業(yè)所制定的一套全面、可行、完整、嚴(yán)密的全面預(yù)算管理辦法以及相應(yīng)的實施細(xì)則展開，同時結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)自身管理實際以及業(yè)務(wù)的特點，做到預(yù)算管理的針對性和科學(xué)性，確保業(yè)務(wù)全面預(yù)算管理的效率以及效益，為房地產(chǎn)企業(yè)的長期健康發(fā)展提供支持和保障。

[1]沈家慶.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理若干問題的理論探討與實踐分析[D].上海海事大學(xué)，2009.

[2]潘樹怡.山東電力集團(tuán)公司預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析與對策思考[D].華北電力大學(xué)（北京），2009.

[3]王曉姝.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理與全面預(yù)算的編制與實施[D].對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2008.

（作者單位：山東萊鋼建設(shè)有限公司）