張巖

摘要：隨著改革開放的深入和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出納人員的地位和作用變得日趨重要。本文通過分析以傳統(tǒng)觀念指導(dǎo)出納工作對財(cái)務(wù)工作帶來的弊端，指出了出納崗位在財(cái)務(wù)管理中的地位和作用；并提出了如何管理出納崗位的幾點(diǎn)見解。目的在于提高出納工作質(zhì)量，使其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：出納；傳統(tǒng)觀念；作用；改進(jìn)

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

一、傳統(tǒng)觀念下對出納崗位的認(rèn)識(shí)

大多數(shù)人普遍認(rèn)為出納工作簡單、瑣碎，在財(cái)務(wù)工作中處于次要地位，出納崗位也比其他會(huì)計(jì)崗位低一等。因此，無形中“出納”與“能力差”劃上了等號，出納崗位便成為處理工作不上進(jìn)、能力缺乏者的收容地。如果被調(diào)崗做出納，等于領(lǐng)導(dǎo)對你的工作表現(xiàn)已經(jīng)失望；如果長期做出納，等于你的工作能力和職業(yè)生涯已被宣判死刑。這樣就不難解釋從事出納崗位的人不是新人就是學(xué)歷低的中老年或者是吊兒郎當(dāng)?shù)娜说默F(xiàn)象。

二、出納崗位管理現(xiàn)狀

由于不同單位的管理者對出納工作的認(rèn)識(shí)不正確，導(dǎo)致對出納崗位的管理及要求出現(xiàn)了各種不同程度的偏差。

1.輕視出納崗位工作，管理松散

認(rèn)為出納工作無關(guān)緊要，無非是簡單的收款付款，對出納的定位、要求低于會(huì)計(jì)。由于出納工作的好壞是決定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作到位與否的關(guān)鍵因素，如此輕視松散的管理便會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作質(zhì)量下降，嚴(yán)重的還會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失甚至有經(jīng)濟(jì)犯罪的可能發(fā)生。

2.職責(zé)界定不清晰，單純追究出納責(zé)任

財(cái)務(wù)工作的兩大風(fēng)險(xiǎn)為資金風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出納是現(xiàn)金收入與資金支出的直接第一人，也是資金風(fēng)險(xiǎn)的第一人。但防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)并不是出納個(gè)人的事情，而是整個(gè)付款環(huán)節(jié)中每個(gè)人需共同承擔(dān)的責(zé)任。如果將憑證審核與付款復(fù)核當(dāng)做形式，不將會(huì)計(jì)制證、憑證審核與付款復(fù)核的職責(zé)劃分清晰，一味強(qiáng)調(diào)出納的過失，明顯是對出納的苛求以及對財(cái)務(wù)工作的不負(fù)責(zé)任。

3.將出納崗位當(dāng)作“處置地”，崗位輪換只是空談

因輕視出納崗位，故將工作能力差、工作態(tài)度不端正或者工作年限少的人員放置于此崗位。這些人員在缺乏積極性和工作能力的情況下沒有受到重視和積極的引導(dǎo)，抱著自暴自棄的心態(tài)在出納崗位上應(yīng)付了事。如此惡性循環(huán)便會(huì)導(dǎo)致能力差就去做出納，出納能力差的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生。而新人因?yàn)槭切氯?，長期被從事出納工作，崗位輪換只是紙上談兵。因無法真正接觸了解其他業(yè)務(wù)內(nèi)容，能力的提升和職業(yè)發(fā)展受到了極大的限制。

三、出納工作在財(cái)務(wù)管理中的地位和作用

1.出納工作的地位

出納是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。任何單位和經(jīng)濟(jì)組織中，出納必須是一個(gè)獨(dú)立的崗位，領(lǐng)導(dǎo)不得兼任，會(huì)計(jì)不得替代。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對出納崗位、職責(zé)也有限制性規(guī)定，如單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了機(jī)構(gòu)分離，職務(wù)分離，錢賬分離，賬物分離的原則。因此在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中分設(shè)出納崗位具有制度上的合法性，工作上的適應(yīng)性，行為上的規(guī)范性，管理上的科學(xué)性等特點(diǎn)。所以出納在財(cái)務(wù)管理中的地位是特殊的，不可缺少的。

2.出納工作的作用

出納工作是財(cái)務(wù)工作的一部分，出納人員在管好貨幣資金的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮幾個(gè)方面的作用。一是認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)經(jīng)方針，認(rèn)真審核每一張單據(jù)，處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二是及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)信息，按照《會(huì)計(jì)法》的要求及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員報(bào)告工作。三是反腐倡廉，對支出性質(zhì)進(jìn)行審查，對違反開支規(guī)定的支出拒絕付款。四是保衛(wèi)資金安全，保護(hù)國家資財(cái)安全，在現(xiàn)金流量大，假幣多情況下，防止詐騙，減少損失和失誤顯得極為重要。

出納在財(cái)務(wù)管理中的地位和作用是兩個(gè)方面的，一方面領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員要注意樹立和培養(yǎng)，運(yùn)用法律法規(guī)建立出納人員的工作條件和約束機(jī)制。另一方面，出納人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高技能，注意職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺維護(hù)尊嚴(yán)，二者之間要互為條件，達(dá)到做好會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)管理工作的共同目的。

(1)出納是財(cái)務(wù)工作紀(jì)律的先行者。執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律是財(cái)務(wù)工作的基本要求和準(zhǔn)則。資金的流入和流出，出納工作都是源頭。由于收款、付款是出納的基本職能，出納工作的一舉一動(dòng)無不在執(zhí)行著財(cái)務(wù)紀(jì)律和會(huì)計(jì)紀(jì)律。在各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法制健全并深入人心的今天，出納人員仍然難免會(huì)碰到一些與法規(guī)制度相悖的收支情況。此時(shí)，出納人員應(yīng)當(dāng)把依法辦事，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律作為自己的根本職責(zé)。之所以稱出納為財(cái)務(wù)工作紀(jì)律的先行者，是因?yàn)槌黾{工作始終貫穿于會(huì)計(jì)工的始末。事實(shí)也證明，一個(gè)思想覺悟高、業(yè)務(wù)精的出納人員，必定會(huì)為公司財(cái)務(wù)工作的健康運(yùn)行創(chuàng)造極大的有利條件。

(2)出納是財(cái)務(wù)工作規(guī)范化的實(shí)施者。財(cái)務(wù)工作規(guī)范化的要求是健全內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，建立良好的財(cái)務(wù)工作秩序，保障各類各項(xiàng)核算工作符合國家統(tǒng)一財(cái)經(jīng)制度的要求，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。不斷提高財(cái)務(wù)工作水平，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在公司經(jīng)營管理中的作用。出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付，票據(jù)管理，印鑒管理、憑證管理等工作，這些工作的規(guī)范與否是評價(jià)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化的關(guān)鍵基礎(chǔ)。

首先，規(guī)范應(yīng)當(dāng)從憑證做起。出納在付款前應(yīng)先觀察憑證的各個(gè)附件是否真實(shí)合規(guī)、附件是否完整、各類簽章是否齊全、是否經(jīng)過會(huì)計(jì)稽核人員及會(huì)計(jì)主管審核，在確保以上條件完備后才可以提交付款單據(jù)。付款完畢后應(yīng)及時(shí)領(lǐng)取粘貼回單并整理憑證，謹(jǐn)防憑證丟失。次月初應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)裝訂憑證，確保所有憑證都裝訂在冊并且整齊美觀。

二是票據(jù)的管理。每一張銀行承兌匯票的支出、托收都要核對再三，確保金額及編號無誤；月末及時(shí)盤點(diǎn)匯票，反應(yīng)賬實(shí)情況。支票的管理應(yīng)設(shè)置備查賬簿，登記支票的使用情況。

三是印鑒的管理。財(cái)務(wù)印鑒作為具有法律效力的重要公司印鑒，在管理和使用中應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)制度的規(guī)定。需要加蓋印鑒的，需在印鑒使用登記簿上登記用印事由等內(nèi)容，經(jīng)部門經(jīng)理審核文件并簽字同意后方可為用印人加蓋，確保印鑒使用無風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)當(dāng)做好印鑒的保管工作，防止印鑒丟失。

實(shí)施財(cái)務(wù)工作規(guī)范化，出納人員應(yīng)當(dāng)從本職工作做起，首先應(yīng)當(dāng)把好政策、法規(guī)、紀(jì)律關(guān)；其次應(yīng)當(dāng)把好書寫、規(guī)范、整潔關(guān)，把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的各項(xiàng)內(nèi)容，從內(nèi)、外兩方面都做到最好。

四、如何改進(jìn)出納崗位管理方式

鑒于出納工作在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，以及在傳統(tǒng)觀念下對出納崗位的錯(cuò)誤管理所帶來的弊端，找出正確的管理方式是讓出納工作在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮有效作用的必然途徑。

1.轉(zhuǎn)變思想，真正提高對出納工作的重視

想要出納崗位煥然一新，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，首先領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)摒棄陳舊思想，對出納工作予以重視；明確出納與會(huì)計(jì)的平等地位及分工關(guān)系，給出清晰的管理指示。出納人員的挑選也應(yīng)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，如有工作經(jīng)驗(yàn)、責(zé)任心強(qiáng)、認(rèn)真細(xì)致、有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、不厭枯燥重復(fù)工作的耐心等等。不應(yīng)將該崗位繼續(xù)當(dāng)“處置”落后、“處置”新人的自由地。

當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)的觀念、方法轉(zhuǎn)變后，出納工作才能有真正的改善，工作效果才能有顯著的提高。進(jìn)而其他人員轉(zhuǎn)變對出納崗位的看法，轉(zhuǎn)變不愿做出納的思想。

2.切實(shí)提高，真正做到地位平等

很多人不愿做出納，除了覺得被別人看低一等，還因?yàn)榇霾蝗鐣?huì)計(jì)。不把根本的待遇問題提高，僅僅是口頭上說出納工作如何重要，要求出納如何提高工作質(zhì)量，顯然不會(huì)有人對這項(xiàng)工作感興趣。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的出納工作早已不是傳統(tǒng)印象里跑跑銀行，點(diǎn)點(diǎn)現(xiàn)金這樣簡單的工作了。出納工作有明確的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)、有嚴(yán)格的時(shí)間限制、涉及的業(yè)務(wù)更加廣泛、監(jiān)督和管理職能在逐漸強(qiáng)化，是與會(huì)計(jì)一同由事務(wù)型向管理型轉(zhuǎn)變的崗位工作。因此，出納與會(huì)計(jì)的待遇不應(yīng)有差別，理念與實(shí)質(zhì)上的平等才能真正糾正人們對出納崗位的偏見。

3.定期輪崗，確保資金安全，促進(jìn)職業(yè)發(fā)展。

一個(gè)崗位無論多么重要，也不會(huì)有人愿意長期從事下去。這既是對崗位工作的不負(fù)責(zé)任也是對個(gè)人發(fā)展的不負(fù)責(zé)任?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第13條規(guī)定“會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換”。作為重要的財(cái)務(wù)管理崗位，出納人員必須定期進(jìn)行輪崗，以消除長期工作后產(chǎn)生的懈怠，防止思想、作風(fēng)上的麻痹。同時(shí)能防止貪污、挪用公款等經(jīng)濟(jì)犯罪，確保資金的安全。

要想樹立全新正確的出納崗位理念，定期輪崗也是必要的手段。出納工作僅是財(cái)務(wù)工作的一個(gè)方面，長期從事出納工作必然無法學(xué)習(xí)其他崗位的業(yè)務(wù)知識(shí)，即便可以通過其他方式自學(xué)，那也僅僅是皮毛。如此一來，個(gè)人工作能力的提高和職業(yè)的未來發(fā)展勢必受到影響。在傳統(tǒng)觀念下，出納地位低并且和其他崗位輪換的機(jī)會(huì)微乎其微，不愿意做出納的想法很自然的變產(chǎn)生了。因此，無論是從搞好出納崗位建設(shè)還是從員工的職業(yè)發(fā)展來講，崗位輪換的意義都十分重大。