張學珍

摘要：現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務監(jiān)管模式對于企業(yè)來講非常重要，監(jiān)管力度與企業(yè)的資金安全和資金使用有著密切的關系。怎樣做好企業(yè)的財務監(jiān)管工作是現(xiàn)代企業(yè)需要關注和研究的問題。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財務監(jiān)管；預算；模式

隨著社會化生產程度的加深和商品經濟的發(fā)展，財務監(jiān)管在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中的地位和作用非常重要。在本文中，筆者就現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務監(jiān)管模式做了分析。

一、現(xiàn)代企業(yè)的財務監(jiān)管要素

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，很多大的集團公司下面都設立了子公司，我們要建立完善合理的財務監(jiān)管，就是要保證子公司與集團公司能夠共同盈利并有著長遠的發(fā)展。現(xiàn)在企業(yè)的財務監(jiān)管框架首先要保證子公司法人獨立、利益獨立、運營獨立，在此基礎上再來追求集團的整體利益。

現(xiàn)代企業(yè)的財務監(jiān)管構成主要包含三個子控制系統(tǒng)：公司治理系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)和激勵約束系統(tǒng)。這三者的內容和智能是有分別的。

1、公司治理系統(tǒng)。

在企業(yè)內部構建控制框架與企業(yè)的整體治理結構能否有效地運作有直接的關系，從硬件要素到軟件要素都必須跟得上才可以。硬件要素只要指股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層等四個組織，他們的分工和互相配合制約就企業(yè)組織提供了軟件要素。

2、監(jiān)管系統(tǒng)。

財務監(jiān)管中的監(jiān)管系統(tǒng)主要發(fā)揮著約束的作用，一般情況下是從以下六方面進行約束的。

第一，授權經營約束。對授權經營的約束指的是在事件發(fā)生前，根據已經制定好的內部控制權限與程序對事件的正確性、合理性、合法性、經濟性等進行核對與決策，力求把所有不合法、不合理、不正確和不經濟的做法都在事件發(fā)生前予以制止。授權經營需要遵循范圍內充分信任的原則，不過并不認可權限外的作法。所謂授權經營約束，指的是通過制定一定的制度來對授權的事項予以明確和限定使用資金的數額，尤其是那些容易給企業(yè)造成損失的重點項目，必須做出明確的規(guī)定，所以授權約束是一種非常必要的措施。

第二，資本預算約束。從企業(yè)的角度出發(fā)，資本預算是進行控制的一項有效措施。通過做資本預算，就可以反映出企業(yè)擁有資源配置的基本情況，并能夠逐一進行分解，落實到每一個子公司，還可以根據預算來考核和評價子公司的經營管理成績，從而保證激勵機制的實施。

第三，股權結構約束。企業(yè)內部控制的根本就在于對下屬子公司的股權結構的控制。通常來講，企業(yè)要按照子公司的產品、經營領域和在公司中的位置來決定股權投入的份額。

第四，派遣人員約束。股東實施自己的權利來派駐代表企業(yè)執(zhí)行股權是一項加強監(jiān)管的重要舉措。例如，向企業(yè)的子公司或相關機構派遣財務總監(jiān)，來監(jiān)管日常的財務工作，并參與到子公司或相關機構的決策層，這樣就可以把企業(yè)的資本結構、投資方向、資源、技術等都灌輸到子公司的經營里，也更便于對子公司的執(zhí)行情況進行監(jiān)管。

第五，財務運行約束。這里主要指企業(yè)對運轉資金、資產的負債情況、資本的結構、控制成本等的監(jiān)控，以期從根本上來掌控企業(yè)發(fā)展，保證企業(yè)的決策落實。

第六，審計監(jiān)督約束。內審在企業(yè)的內控系統(tǒng)中有著重要的作用。內審部門不但可以監(jiān)督子公司的財務工作，同時也要稽查和評價內控制度的完善程度，以及企業(yè)內部各個機構組織的執(zhí)行效率。

3、激勵約束系統(tǒng)

在現(xiàn)代企業(yè)里，科學合理的激勵約束系統(tǒng)非常重要，一方面可以激發(fā)企業(yè)上下員工的工作積極性，同時也可以約束他們的行為，這對于提高企業(yè)財務監(jiān)管力度有著很大的助力。另外，通過統(tǒng)計和分析企業(yè)的財務信息，還有助于建立起企業(yè)管理層和員工的績效評價體系。

二、企業(yè)財務監(jiān)管模式的評價基礎

企業(yè)財務監(jiān)管模式的評價基礎就是建立企業(yè)內控機構的要求原則和評價標準，這是檢驗企業(yè)內控系統(tǒng)的試金石。企業(yè)內控體系評價的基礎主要表現(xiàn)在三個方面。

1、監(jiān)管體系要完整科學。

按照企業(yè)生產經營和資本經營的規(guī)律，企業(yè)要從整體上來實施控制，保證監(jiān)控能夠到達各個環(huán)節(jié)，監(jiān)管體系必須能夠隨時隨地發(fā)現(xiàn)并解決問題，這是企業(yè)財務監(jiān)管工作的重心。

2、監(jiān)管的措施要落實到實處。

合理的財務監(jiān)管既是指控制機制要有適用性，也指財務監(jiān)管的活動要符合經濟性。適用性指的是企業(yè)的財務制度要適應企業(yè)的特點和發(fā)展，能夠促進生產的正常高效經營。經濟性指的是在展開監(jiān)管活動時所付出的代價不能超過所獲利益。

3、監(jiān)管活動要有效。

在企業(yè)施行財務監(jiān)管，目的就是提高執(zhí)行效果。在企業(yè)的經營生產過程里，財務監(jiān)管能夠有效地避免經理人走彎路，和預防資產流失；同時，科學有效的監(jiān)管還可以促使企業(yè)內部的各個措施得到貫徹執(zhí)行，提高企業(yè)經營效益。

總之，上述的三個原則是相輔相成的，完整的體系和體系的執(zhí)行力度是監(jiān)管效果的前提，而監(jiān)管活動若是沒有成效，那么什么樣的監(jiān)管體系和措施也就失去了價值。

三、怎樣增強企業(yè)的財務管控能力

1、改善企業(yè)的管理結構。

在現(xiàn)代企業(yè)里，必須推行職務不得兼容的制度，堅決制止高層管理人擔任多個職務，特別是董事長與總經理、董事會與總經理班子絕對不可以兼任。從法人管理結構特點來看，董事會主要負責約束經營者的財務控制；從董事會的職責來看，董事會是企業(yè)治理結構的中心，董事會主要是代表企業(yè)對外做各種活動，對內管理企業(yè)的財務情況。

2、加強監(jiān)督管理機制，防止財務管理的風險。

在現(xiàn)代企業(yè)里，企業(yè)內部必須有效地防范財務管理上面的風險，提高企業(yè)財務人物的風險防范意識，疏通各個防范控制點，用科學的防范體系來規(guī)劃企業(yè)內部財務運作，有效地控制出現(xiàn)風險的幾率。在當前形勢下，企業(yè)還需要關注財務信息的安全問題。在許多企業(yè)內斗出現(xiàn)過財務信息在形成和傳輸過程中泄露的情況，給企業(yè)造成了很大的損失和隱患。所以，企業(yè)一方面要提高財務的信息化進程，另一方面也要加強財務信息的安全傳遞，以保證企業(yè)財務信息能夠準確安全地在內部進行傳輸。

3、改革企業(yè)的股權結構，減低資本成本。

現(xiàn)代企業(yè)應該對股權結構進行必要地改進，使之更加合理，特別是那些對企業(yè)影響巨大的子公司，可以采用全資控制，以提高企業(yè)經營效益。企業(yè)要根據企業(yè)實力對在子公司的投資進行全盤地考慮，對那些沒有發(fā)展?jié)摿Φ淖庸驹摲艞壘鸵龀龉麛嗟臎Q定，這樣才能降低資本成本，確保企業(yè)的經濟利益。

4、加強企業(yè)的運營監(jiān)管力度，降低營運風險。

企業(yè)需要加強對各個子公司的運營監(jiān)管力度，定期對子公司的財務情況進行審核，并要對所有的財務工作人員進行業(yè)務管理，及時掌握子公司的資產運行狀況與財務狀況。在信息化高速發(fā)展的情況下，還要加強企業(yè)財務信息化進程，及時了解國內外所有相關的財務信息，從而有效地監(jiān)管企業(yè)財務。

5、建立內控評價體系，促進激勵系統(tǒng)的效果。

為了保證企業(yè)內控機制的完整、合理、高效，就要通過建立良好的控制環(huán)境進行控制風險評估，并建立良好的溝通渠道，促進激勵系統(tǒng)的效果。企業(yè)的內控機制應該與績效評價有機地進行結合，建立內控評價體系，通過考核評價來落實獎懲制度，提高公司人員的積極性。

總之，現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務工作越來越復雜，需要企業(yè)不斷地完善財務監(jiān)管模式，從而保證企業(yè)有一個安全高效的財務環(huán)境。（作者單位：壽光市生態(tài)農業(yè)觀光園管理處）

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