陳紅

摘要：近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)嘗試多元化發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)成立民營(yíng)參股的國(guó)有控股公司，希望借助民營(yíng)企業(yè)在一些渠道和資源等方面的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)自身新的發(fā)展，打破主業(yè)經(jīng)營(yíng)單一的局面，筆者結(jié)合自身審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的民營(yíng)參股的國(guó)有控股企業(yè)存在的財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題，分析存在的問(wèn)題，提出解決的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)參股的國(guó)有控股企業(yè)；財(cái)務(wù)監(jiān)管；存在的問(wèn)題；對(duì)策和建議

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-01

近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)嘗試多元化發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)成立民營(yíng)參股的國(guó)有控股公司，希望借助民營(yíng)企業(yè)在一些渠道和資源等方面的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)自身新的發(fā)展，打破主業(yè)經(jīng)營(yíng)單一、缺乏活力的局面，愿望是美好的，但在工作中我曾經(jīng)接觸到一些民營(yíng)參股的國(guó)有控股企業(yè)，這些企業(yè)普遍存在雖然國(guó)有股東都占51%-60%的控股股權(quán)，但民營(yíng)股東在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處于主導(dǎo)地位的情形，銷售和采購(gòu)等主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都依賴于民營(yíng)股東的渠道和資源，雙方合作的過(guò)程中出現(xiàn)了許多問(wèn)題，現(xiàn)就財(cái)務(wù)監(jiān)管等方面存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究。

一、存在的主要問(wèn)題

（一）國(guó)有企業(yè)委派的高層管理人員多選擇兼職人員

民營(yíng)參股的國(guó)有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱公司）的高層管理人員，董事長(zhǎng)、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)等一般由控股的國(guó)有企業(yè)委派人員擔(dān)任，總經(jīng)理由民營(yíng)方擔(dān)任，其余經(jīng)營(yíng)層由總經(jīng)理負(fù)責(zé)架構(gòu)。由于考慮到本身對(duì)剛進(jìn)入的投資領(lǐng)域并不擅長(zhǎng)，作為控股的國(guó)有企業(yè)派出的董事長(zhǎng)多選擇國(guó)有企業(yè)里的領(lǐng)導(dǎo)班子成員兼任，監(jiān)事也多由投資方國(guó)有企業(yè)職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任，相關(guān)高層管理人員本身就有較多的事務(wù)性工作，很難再抽出更多的時(shí)間參與對(duì)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，董事會(huì)也較少召開(kāi)，對(duì)可能發(fā)生的監(jiān)管漏洞不能及時(shí)察覺(jué)，更別提采取相應(yīng)的措施堵塞監(jiān)管漏洞了。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)不明確、履職不到位

在高層管理人員多是兼職人員的情況下，委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)的重要性就毋庸置疑了，但是控股方國(guó)有企業(yè)未能對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)進(jìn)行明確，財(cái)務(wù)總監(jiān)在實(shí)施監(jiān)管時(shí)，對(duì)監(jiān)管的范圍、權(quán)限等沒(méi)有明確的規(guī)定，相關(guān)監(jiān)管受到一定的制肘；一些財(cái)務(wù)總監(jiān)身兼主辦會(huì)計(jì)的職能，編制記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，難以對(duì)財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表進(jìn)行有效的審核；一些選派的財(cái)務(wù)總監(jiān)自身素質(zhì)難以擔(dān)負(fù)起監(jiān)督職責(zé)，未制止公司違反國(guó)家法律法規(guī)以及可能損害國(guó)有控股東利益的行為；財(cái)務(wù)總監(jiān)的薪酬由總經(jīng)理決定，對(duì)經(jīng)營(yíng)層違反公司規(guī)定等重大事項(xiàng)，不能據(jù)理力爭(zhēng)，有時(shí)甚至不能及時(shí)向委派方報(bào)告。

（三）沒(méi)有建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系

財(cái)務(wù)監(jiān)管是有賴于一系列內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，但委派的高管和財(cái)務(wù)總監(jiān)并沒(méi)有進(jìn)行建章立制工作，也沒(méi)有致力于建立一套符合公司實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，而是覺(jué)得民營(yíng)參股進(jìn)來(lái)后，一些自身原有的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)放松，以適應(yīng)現(xiàn)有的公司文化，一些制度成了貼在墻上的制度，內(nèi)部控制存在缺陷。

（四）由于信息的不對(duì)稱，不能對(duì)資金走向進(jìn)行有效的控制

民營(yíng)股東在公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處于主導(dǎo)地位，銷售和采購(gòu)等渠道掌握在民營(yíng)股東手中，有些采購(gòu)等并未簽訂正式的合同，由于信息的不對(duì)稱，一些采購(gòu)和銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性難以把握，不能對(duì)資金的流向進(jìn)行有效的控制和監(jiān)管。

二、對(duì)策建議

探索多元化經(jīng)營(yíng)是國(guó)有企業(yè)一項(xiàng)有益的嘗試，雖然在實(shí)踐中存在著一些問(wèn)題，但可以通過(guò)建立和健全內(nèi)部控制等，提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。我認(rèn)為在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面可以采取如下措施：

（一）完善公司法人治理體系建設(shè)。公司應(yīng)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，健全和完善法人治理結(jié)構(gòu)。股東會(huì)、董事會(huì)應(yīng)按照《公司法》、公司章程等規(guī)定，定期召開(kāi)會(huì)議，按規(guī)定程序履行職權(quán)，經(jīng)理層應(yīng)認(rèn)真落實(shí)股東會(huì)、董事會(huì)所作出的決議，董事和監(jiān)事應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理層執(zhí)行決議情況的監(jiān)督，采取措施對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行有效的監(jiān)管。加強(qiáng)對(duì)所委派董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)資格審查和監(jiān)督，必要時(shí)可以聘請(qǐng)專業(yè)、專職人員作為委派的高級(jí)管理人員。所委派的董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履職，定期向派出單位提交工作報(bào)告。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職的監(jiān)管。應(yīng)審查委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格和勝任能力，選擇能夠擔(dān)負(fù)起全面參與公司經(jīng)營(yíng)管理、履行投資者財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)的人選，委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的有關(guān)規(guī)定，明確其職責(zé)，定期報(bào)告公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)情況，及時(shí)報(bào)告特殊、異常和重大事項(xiàng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)薪酬標(biāo)準(zhǔn)及支付方式應(yīng)由董事會(huì)作出決定，公司據(jù)以執(zhí)行，以確保其應(yīng)有的獨(dú)立性。

（三）完善公司內(nèi)部控制體系。首先公司應(yīng)盡快建立全面和完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，其次是按照財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳理和優(yōu)化，進(jìn)一步完善和健全內(nèi)部控制制度，做好建章立制工作，并加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，。

（四）加強(qiáng)合同管理工作。無(wú)論采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)均應(yīng)簽訂正式的合同，加強(qiáng)貨物的驗(yàn)收和發(fā)出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，采購(gòu)應(yīng)開(kāi)展詢價(jià)、招標(biāo)等，涉及采購(gòu)和銷售業(yè)務(wù)的每筆資金的收付應(yīng)附齊有關(guān)的審批、驗(yàn)收、發(fā)貨單據(jù)等，避免內(nèi)部信息的不對(duì)稱，加強(qiáng)采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)資金流向的監(jiān)管，避免公司“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象出現(xiàn)。

（五）完善審計(jì)監(jiān)督制度。國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，定期或不定期對(duì)公司進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)的審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，確保公司健康有序地運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)國(guó)有資產(chǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題研究[D].電子科技大學(xué)，2008.