孫紅麗 李永寧

【摘要】 文章從高校財(cái)務(wù)工作績效的內(nèi)涵出發(fā)，構(gòu)建了高校財(cái)務(wù)工作績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并運(yùn)用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的方法，對(duì)江蘇省所屬10所高校財(cái)務(wù)工作的實(shí)際效果進(jìn)行了實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)了一些共性、根本性問題，提出了相關(guān)對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】 高校； 財(cái)務(wù)工作績效； BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)

財(cái)務(wù)工作績效是衡量一所高校內(nèi)部工作績效的重要尺度，也是決定一所高校教育事業(yè)能否持續(xù)健康發(fā)展的標(biāo)志?？陀^、科學(xué)地評(píng)價(jià)一所高校的財(cái)務(wù)工作績效，對(duì)于促進(jìn)高校引入效益概念，合理配置教育資源，提高資源利用效率，實(shí)現(xiàn)學(xué)校長期可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。

一、高校財(cái)務(wù)工作績效內(nèi)涵

“績效”（performance）一詞源自管理學(xué)，有業(yè)績、成果等方面的豐富內(nèi)涵。從經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的角度來看，績效是一個(gè)多維概念，包括組織或者團(tuán)體績效、員工個(gè)人績效兩個(gè)方面，是指一個(gè)組織、團(tuán)體或者個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)為達(dá)到某個(gè)目標(biāo)或完成某項(xiàng)任務(wù)所進(jìn)行的一種投入產(chǎn)出活動(dòng)，它強(qiáng)調(diào)活動(dòng)的結(jié)果和成效。高校作為一個(gè)非營利性機(jī)構(gòu)，高校財(cái)務(wù)工作績效顯然是一種組織層面的績效，它是運(yùn)用“績效”來衡量高校財(cái)務(wù)活動(dòng)所取得的業(yè)績和成果，反映學(xué)校在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)工作效果、財(cái)務(wù)工作效率和財(cái)務(wù)工作效益，是高校經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。其中財(cái)務(wù)工作效果是指高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)所取的最具正面影響的成果數(shù)量和質(zhì)量的總和，如教學(xué)成果、科研成果等；財(cái)務(wù)工作效率是指高校投入與產(chǎn)出之間的比例，如資產(chǎn)負(fù)債率、師生比等；財(cái)務(wù)工作效益反映高校各種直接的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)情況，如畢業(yè)生就業(yè)率、校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等。

二、高校財(cái)務(wù)工作績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

高校財(cái)務(wù)工作績效評(píng)價(jià)是指以特定的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，對(duì)照統(tǒng)一、合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高校財(cái)務(wù)工作的行為過程及結(jié)果進(jìn)行客觀、科學(xué)的衡量、比較與評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果作為對(duì)高校財(cái)務(wù)工作的考核標(biāo)準(zhǔn)。從上述高校財(cái)務(wù)工作績效的內(nèi)涵和高校財(cái)務(wù)工作的特殊性與復(fù)雜性可以看出，高校財(cái)務(wù)工作績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的、多目標(biāo)的決策過程，既要考慮不同規(guī)模、不同類別高校財(cái)務(wù)工作的共性特征，也要考慮個(gè)性特征。為此，我們?cè)谧裱茖W(xué)性、可比性、通用性等原則的基礎(chǔ)上，著重從高校財(cái)務(wù)工作組織績效、財(cái)務(wù)工作效果、財(cái)務(wù)工作效率和財(cái)務(wù)工作效益等四個(gè)方面，構(gòu)建一個(gè)行為與結(jié)果相結(jié)合，定量與定性相結(jié)合的高校財(cái)務(wù)工作績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，如表1所示。其中：財(cái)務(wù)工作組織績效主要反映高校為有效實(shí)施財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)工作效能而在財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)等方面的潛在資源總和；財(cái)務(wù)工作效果主要反映高校在人才培養(yǎng)、教學(xué)成果、科研成果等產(chǎn)出方面獲取收益的能力；財(cái)務(wù)工作效率指高校有關(guān)教育科研資源的使用效率，綜合反映了高校資金潛力的發(fā)揮程度；財(cái)務(wù)工作效益則主要指高校資金投入后預(yù)定目標(biāo)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)程度。

三、BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評(píng)價(jià)模型

BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)通常由輸入層、隱含層和輸出層構(gòu)成，每層由若干個(gè)神經(jīng)元組成。研究證明，一個(gè)三層的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)可以映射任意連續(xù)函數(shù)。為此，本文采用一個(gè)多輸入、單輸出的3層結(jié)構(gòu)BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型對(duì)高校財(cái)務(wù)管理績效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)基本原理

BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型通常采用誤差反向傳播算法，首先，當(dāng)給定一個(gè)輸入模式時(shí)，它從輸入層節(jié)點(diǎn)傳輸?shù)诫[含層節(jié)點(diǎn)再傳輸至輸出層節(jié)點(diǎn)，經(jīng)輸出層節(jié)點(diǎn)處理后，產(chǎn)生一個(gè)輸出模式；如果沒有得到預(yù)期的結(jié)果，則轉(zhuǎn)入反向傳播過程，循環(huán)往復(fù)交替訓(xùn)練，直到輸出結(jié)果的誤差減小到人們所期望的范圍時(shí)，網(wǎng)絡(luò)的學(xué)習(xí)過程就結(jié)束。此時(shí)將新樣本輸入到已經(jīng)訓(xùn)練好的網(wǎng)絡(luò)，就可以得到所需要的輸出值。

2.輸入層、隱含層及輸出層節(jié)點(diǎn)數(shù)的選取

研究中把影響高校財(cái)務(wù)管理績效的18項(xiàng)指標(biāo)作為BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的輸入向量，把高校財(cái)務(wù)管理績效的總因子值作為輸出向量，這樣就確定了輸入層節(jié)點(diǎn)數(shù)為18，輸出層節(jié)點(diǎn)數(shù)為1。Kolmogrov理論已經(jīng)證明：對(duì)于任意給定的連續(xù)函數(shù)§，U→V，U∈Vn，U∈［0，1］n，§可以精確地由一層隱含層來構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)。在本文中，我們根據(jù)分別組建了隱含層節(jié)點(diǎn)數(shù)從1—35的BP網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)過大量測算，最后根據(jù)試報(bào)效果，確定了較為理想的隱含層節(jié)點(diǎn)數(shù)為6。

3.三層BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)步驟

三層前饋神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的學(xué)習(xí)步驟為：首先，進(jìn)行歸一化處理，將樣本向量數(shù)據(jù)處理為（0，1）之間的數(shù)據(jù)；其次，計(jì)算隱含層和輸出層各節(jié)點(diǎn)的輸入和相應(yīng)的輸出，Gj=■UjiVi+Tj，Ss=∑K（mn）hn+Js；再次，計(jì)算輸出層誤差和隱含層誤差，?啄m=（Hm-Km）（1-fs）；最后，利用誤差系數(shù)值對(duì)各層權(quán)值和閾值進(jìn)行調(diào)整，并選用另一個(gè)學(xué)習(xí)樣本向量，返回第二步，直到全局誤差§小于預(yù)先設(shè)定值，則學(xué)習(xí)結(jié)束。

4.模型結(jié)構(gòu)確定

根據(jù)上面的分析，本文高校財(cái)務(wù)工作績效評(píng)價(jià)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型設(shè)計(jì)為18-6-1；即輸入層節(jié)點(diǎn)數(shù)為18，隱含層節(jié)點(diǎn)數(shù)為6，輸出層節(jié)點(diǎn)數(shù)為1，網(wǎng)絡(luò)層數(shù)為3。

四、高校財(cái)務(wù)工作績效評(píng)價(jià)的實(shí)證分析

2011年上半年，我們通過發(fā)放統(tǒng)計(jì)報(bào)表、發(fā)放問卷等方式，對(duì)江蘇省10所高校2010年度的財(cái)務(wù)工作情況進(jìn)行了調(diào)查分析。此次調(diào)查共發(fā)放統(tǒng)計(jì)報(bào)表10份，發(fā)放教職工、學(xué)生問卷3 830份，回收率分別為100%、98%。

1.采集樣本數(shù)據(jù)

限于篇幅，具體樣本數(shù)據(jù)略，經(jīng)歸一化處理后的樣本數(shù)據(jù)值如表2所示。

2.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)

本文將評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)集V設(shè)定為：V=［高，較高，一般，較低，低］=［0.8，0.6，

0.5，0.4，0.2］五個(gè)等級(jí)。

3.網(wǎng)絡(luò)的訓(xùn)練及結(jié)果

按照選定的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)模型，即輸入層節(jié)點(diǎn)數(shù)為18，隱含層節(jié)點(diǎn)數(shù)為6，輸出層節(jié)點(diǎn)數(shù)為1，利用前10所高校進(jìn)行訓(xùn)練，確定權(quán)值與閾值。訓(xùn)練時(shí)訓(xùn)練參數(shù)最高迭代次數(shù)為6 595次，預(yù)期誤差為1e-4，訓(xùn)練函數(shù)為traincgb，網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)率為0.068。當(dāng)程序迭代0次時(shí)，誤差為6.68531e-005；當(dāng)程序迭代50次后，誤差達(dá)到5.39561e-005；當(dāng)程序迭代60次時(shí)，誤差達(dá)到8.68052e-006，說明訓(xùn)練達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

我們利用訓(xùn)練得到的理論權(quán)值和閾值，對(duì)10所高校進(jìn)行仿真后得到表3的評(píng)價(jià)結(jié)果。

從表3的評(píng)價(jià)結(jié)果及統(tǒng)計(jì)調(diào)研的情況可以看出，目前江蘇省屬高校財(cái)務(wù)工作的整體水平較高，各高?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制和校（院）長負(fù)責(zé)的財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制得到加強(qiáng)，高校財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范；高校經(jīng)費(fèi)收入平穩(wěn)快速增長，支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化；收費(fèi)管理工作不斷加強(qiáng)，預(yù)算管理進(jìn)一步規(guī)范；能穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，財(cái)務(wù)管理科學(xué)化精細(xì)化水平顯著提高，同時(shí)各高校財(cái)務(wù)管理信息化、專業(yè)化水平進(jìn)一步提高，財(cái)務(wù)工作取得了顯著成績，但也存在著其他一些影響高校財(cái)務(wù)工作績效的問題。

五、從評(píng)價(jià)結(jié)果審視高校財(cái)務(wù)工作中存在的共性、根本性的問題

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。很多高校為了擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，在事先沒有科學(xué)論證學(xué)校貸款規(guī)模與辦學(xué)規(guī)模是否適度的問題基礎(chǔ)上，便從銀行籌措大量負(fù)債資金，致使學(xué)校負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債額度過大，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)在短期內(nèi)大量積聚。

2.組織收入能力不強(qiáng)。大部分高校生財(cái)能力有限，科研和市場脫節(jié)，科技成果轉(zhuǎn)化水平低；開展社會(huì)捐贈(zèng)的意識(shí)和能力不足；校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營不善，經(jīng)濟(jì)效益低下。

3.成本控制意識(shí)較弱。部分高校管理粗放，燈長明，水長流，空調(diào)長開等浪費(fèi)現(xiàn)象較為嚴(yán)重；有些高校資源低效配置，設(shè)備重復(fù)購置現(xiàn)象比較突出，致使學(xué)校辦學(xué)成本畸高，財(cái)力日益緊張。

4.資產(chǎn)管理不完善。表現(xiàn)在部分高校資產(chǎn)管理觀念滯后，資產(chǎn)管理體系不完善，資產(chǎn)管理制度不健全，管理責(zé)任不明確，資產(chǎn)管理手段落后，導(dǎo)致學(xué)校資產(chǎn)流失嚴(yán)重，資產(chǎn)使用效率低下。

5.預(yù)算管理效率低下。表現(xiàn)在部分高校預(yù)算編制不完整，預(yù)算編制方法不科學(xué)，預(yù)算“重分配輕管理、重投入輕產(chǎn)出”，預(yù)算績效評(píng)價(jià)與考核獎(jiǎng)懲機(jī)制尚未建立等等。

6.隊(duì)伍建設(shè)比較薄弱。表現(xiàn)在多數(shù)高校財(cái)務(wù)人員的年齡結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出較大程度的老化，大部分財(cái)務(wù)人員的基本理論、業(yè)務(wù)素質(zhì)等都已不能適應(yīng)新形勢下高校財(cái)務(wù)工作的需要，一定程度上制約了高校財(cái)務(wù)管理水平的提高。

六、提升高校財(cái)務(wù)工作績效的主要對(duì)策

提升高校財(cái)務(wù)管理績效是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、漸進(jìn)的過程，既需要建立運(yùn)轉(zhuǎn)高效的工作機(jī)制作保障，也離不開相關(guān)配套政策的支持。重點(diǎn)應(yīng)從以下幾方面著手：

1.建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制和校長負(fù)責(zé)制的財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制，并按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的原則，建立起主管財(cái)務(wù)工作的校長、計(jì)財(cái)處長、二級(jí)單位負(fù)責(zé)人、二級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和基層財(cái)務(wù)人員若干層次的各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的內(nèi)容貫穿于高校財(cái)務(wù)工作的全過程。

2.構(gòu)建防范和化解高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制，要從深化高等教育辦學(xué)體制改革，建立科學(xué)的財(cái)政撥款模式，建立完善的高?；瘋貍鶛C(jī)制，切實(shí)轉(zhuǎn)變高校辦學(xué)理念的角度，建立化解和控制高校債務(wù)規(guī)模的長效機(jī)制，從而從根本上達(dá)到化解和控制省屬高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.建立健全科學(xué)化、精細(xì)化的預(yù)算管理機(jī)制。高校要嚴(yán)格按照“量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、收支平衡”的原則，科學(xué)合理地細(xì)化預(yù)算編制，并嚴(yán)格預(yù)算管理和收支管理；強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行工作，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的均衡性和有效性，提高預(yù)算執(zhí)行效率。

4.切實(shí)轉(zhuǎn)變高校管理層及整個(gè)財(cái)務(wù)人員的理財(cái)觀念，加強(qiáng)高校預(yù)算管理和資產(chǎn)管理，建立科學(xué)化的資產(chǎn)管理機(jī)制，同時(shí)注重高校財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)和崗位交流工作，不斷提高財(cái)會(huì)人員的職業(yè)素質(zhì)、政策水平和業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的全局意識(shí)，責(zé)任意識(shí)、服務(wù)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

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