【摘要】改革開(kāi)放以來(lái)，為了更好地符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展，我國(guó)的國(guó)庫(kù)支付制度多次進(jìn)行改革。至今經(jīng)過(guò)十余年的探索與實(shí)踐，國(guó)庫(kù)支付制度愈趨完善，不僅提高了財(cái)政資金的使用效率，也逐步增強(qiáng)了政府的調(diào)控力度，在一定程度上促進(jìn)了國(guó)家的財(cái)政管理，但由于制度推行的時(shí)間較短，還處于探索過(guò)程，還存在基層工作人員對(duì)制度改革的認(rèn)知較低、預(yù)算管理不完善、財(cái)政部門支出監(jiān)控不到位、直接支付比例過(guò)低等問(wèn)題。為了提高政府財(cái)政資金的使用效益，筆者提出了幾點(diǎn)對(duì)策來(lái)進(jìn)一步完善我國(guó)的國(guó)庫(kù)支付制度改革。

【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù)支付制度問(wèn)題改革資金

國(guó)庫(kù)支付制度是影響財(cái)政資金使用效率的重要因素，也是政府對(duì)財(cái)政進(jìn)行管理的重要手段，一直都是國(guó)家及社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。在市場(chǎng)由傳統(tǒng)的計(jì)劃體制向經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)化的同時(shí)，傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)支付制度的弊端愈趨明顯，已經(jīng)很難適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)體制和公共財(cái)政發(fā)展的要求，因此，對(duì)國(guó)庫(kù)支付制度進(jìn)行改革勢(shì)在必行。目前實(shí)行的國(guó)庫(kù)集中支付制度提高了財(cái)政資金的使用效率，增強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金的有效監(jiān)督，減輕了財(cái)政的負(fù)擔(dān)，更有利于政府的宏觀調(diào)控，但與國(guó)際國(guó)庫(kù)管理制度標(biāo)準(zhǔn)還有一定的差距，還存在著一些問(wèn)題。筆者通過(guò)對(duì)目前實(shí)施的國(guó)庫(kù)支付制度進(jìn)行初步分析，指出了其中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了完善的對(duì)策和建議。

一、目前國(guó)庫(kù)支付制度存在的問(wèn)題

（一）對(duì)制度改革的認(rèn)知較低

在過(guò)去的幾十年，我國(guó)的財(cái)政性資金靠財(cái)政部門來(lái)征收入繳國(guó)庫(kù)，然后通過(guò)預(yù)算單位在銀行設(shè)立的多頭賬戶進(jìn)行分散支付。財(cái)政的支出方式由分散支付轉(zhuǎn)變?yōu)榧兄Ц叮婕暗揭恍┎块T和單位的職責(zé)以及利益。多數(shù)部門都從自身的利益出發(fā)，沒(méi)有充分理解國(guó)庫(kù)支付制度改革的意義和作用，對(duì)制度改革的認(rèn)知較低。只一味地?fù)?dān)心自己的部門職能是否減弱，利益是否受損，擔(dān)心將資金轉(zhuǎn)入單一賬戶后無(wú)法自由支配使用等。思想認(rèn)識(shí)不到位首先會(huì)影響到工作的效率，使制度不能得到很好的貫徹落實(shí)，阻礙改革的進(jìn)程。

（二）預(yù)算管理不完善

部門單位的預(yù)算是國(guó)庫(kù)進(jìn)行支付的基礎(chǔ)和前提，對(duì)國(guó)庫(kù)支付制度進(jìn)行改革的同時(shí)，也應(yīng)該進(jìn)一步地完善與改革部門預(yù)算管理。雖然近幾年財(cái)政部門一直在探索改進(jìn)預(yù)算管理的問(wèn)題，但結(jié)果仍不盡如人意。首先是部門預(yù)算不夠精細(xì)，仍采用“基數(shù)+增長(zhǎng)”的預(yù)算模式，雖然可以保持預(yù)算的連貫性，但也破壞了預(yù)算的嚴(yán)肅性，財(cái)務(wù)部門在沒(méi)有驗(yàn)證原有支配方案是否合理的基礎(chǔ)上，直接追加經(jīng)費(fèi)。一旦對(duì)原有支配方案進(jìn)行改革，因影響各單位的既得利益各方面的阻力很大。其次是預(yù)算單位自身對(duì)預(yù)算不重視，不愛(ài)惜財(cái)政資金，不關(guān)心如何使財(cái)政資金發(fā)揮余地，只關(guān)心如何在上一年度的基數(shù)上增加預(yù)算，仍存在“靠黨吃飯，花完就要”的老思想。

（三）財(cái)政部門支出監(jiān)控不到位

將分散支付制度改為集中支付制度，對(duì)各預(yù)算部門的資金支出方式、資金流向及資金使用效率的監(jiān)控成為財(cái)政部門的重要任務(wù)。但由于目前在行的預(yù)算編制不夠完善，財(cái)政部門直接支付到收款單位財(cái)政資金的比例較低，授權(quán)支付的比例過(guò)高，目前，基本上只有統(tǒng)發(fā)工資和政府大額采購(gòu)是采用直接支付，其余都為授權(quán)支付，這就使財(cái)政資金的大部分得不到有效監(jiān)督，對(duì)提取出的現(xiàn)金缺乏有效監(jiān)控，錢如何花？花在什么地方？是否達(dá)到了預(yù)期的預(yù)算目的？這些情況財(cái)政部門并不了解。而且，目前財(cái)政部門的監(jiān)控軟件自動(dòng)化程度很低，監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置較粗，針對(duì)性較低，不夠精細(xì)化，需要財(cái)政人員實(shí)時(shí)監(jiān)控，但由于財(cái)政部門要支付的財(cái)政資金數(shù)額龐大，財(cái)政人員的工作量也很大，不可能一一監(jiān)控到位，很可能就錯(cuò)過(guò)了預(yù)算單位的違規(guī)操作，給預(yù)算單位提供了現(xiàn)金套取、挪用公款及私設(shè)小金庫(kù)的機(jī)會(huì)。

（四）財(cái)政資金不能集中管理

目前，基本全國(guó)的財(cái)政部門都在進(jìn)行國(guó)庫(kù)支付制度的改革，但也存在一個(gè)比較重要的問(wèn)題，就是全國(guó)的財(cái)政資金沒(méi)有達(dá)到百分之百的集中管理，部分基層財(cái)政部門將財(cái)政資金籠統(tǒng)地分為兩類——預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金，預(yù)算內(nèi)資金的相關(guān)業(yè)務(wù)是通過(guò)國(guó)庫(kù)支付的單一賬戶進(jìn)行處理，而預(yù)算外資金是通過(guò)財(cái)政部門在商業(yè)銀行設(shè)立專戶進(jìn)行處理。內(nèi)外資金的分散管理，使財(cái)政資金不能集中管理，不利于政府對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行集中統(tǒng)一的管理，不利于財(cái)政的整體建設(shè)，降低了財(cái)政資金的使用效率。因此，要完善國(guó)庫(kù)支付制度的改革，就必須對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行集中管理，探索新的預(yù)算外資金管理方式。

（五）國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)信息化程度較低

隨著時(shí)代的發(fā)展，國(guó)庫(kù)支付制度的改革對(duì)信息系統(tǒng)的依賴性越來(lái)越強(qiáng)，信息系統(tǒng)不僅是國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)的重要組成部分，更是國(guó)庫(kù)管理改革能否成功的技術(shù)保證。雖然我們也在不斷地整合升級(jí)新的信息管理系統(tǒng)，但與國(guó)際通行做法相比，差距仍然較大，信息化程度總體較低，財(cái)政部門、預(yù)算單位、財(cái)務(wù)管理中心、代理銀行和國(guó)庫(kù)部門沒(méi)有建立統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，信息采集、反饋、共享等方面尚待改進(jìn)和提高。

二、深化國(guó)庫(kù)支付制度改革的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)換舊思想

傳統(tǒng)的分散支付制度已經(jīng)在我國(guó)實(shí)行多年，一些人難以接受新的支付制度也是情有可原。對(duì)此，我們應(yīng)該加大宣傳力度，提高員工對(duì)改革的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)換原有的舊思想。財(cái)政部門要主動(dòng)與基層各部門聯(lián)系，做好相應(yīng)溝通工作，把改革的必要性、具體內(nèi)容、改革措施等細(xì)節(jié)加以宣傳解釋。明確地向基層單位表明，改革的原則是“責(zé)權(quán)不變、集中支付、統(tǒng)一開(kāi)戶、分戶核算”，雖然是統(tǒng)一辦理各單位的資金業(yè)務(wù)，但并沒(méi)有弱化其財(cái)務(wù)管理職責(zé)權(quán)限。各單位要樹立大局意識(shí)，積極服從改革大局的需要，認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)宣傳解釋，并逐個(gè)環(huán)節(jié)加以落實(shí)，徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，使國(guó)庫(kù)支付制度改革順利進(jìn)行。

（二）深化預(yù)算改革

針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，深化預(yù)算改革，是促進(jìn)國(guó)庫(kù)支付制度改革順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。首先要加強(qiáng)預(yù)算編制的精細(xì)化程度，完善部門預(yù)算編制和審核的各項(xiàng)制度，明確預(yù)算單位、財(cái)政業(yè)務(wù)室等主管部門的職責(zé)，不得批復(fù)違規(guī)的年度預(yù)算，結(jié)余資金可以用作預(yù)算來(lái)源或者收回財(cái)政分配。其次要嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整和預(yù)算追加。原則上在預(yù)算申請(qǐng)未批復(fù)之前，為維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算單位不可以追加預(yù)算或調(diào)整預(yù)算。如果在執(zhí)行期間發(fā)生突發(fā)事件，可以提供具體的文件，在第一時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)追加預(yù)算。必須嚴(yán)格遵守先預(yù)算后執(zhí)行的原則，堅(jiān)決禁止先執(zhí)行后預(yù)算，倒逼政府買單的行為發(fā)生。

（三）建立嚴(yán)格的監(jiān)控體系

要想提高財(cái)政資金的使用率，高效發(fā)揮國(guó)庫(kù)職能，就要進(jìn)一步完善監(jiān)控體系。首先要強(qiáng)化和規(guī)范各項(xiàng)規(guī)章制度，建立相應(yīng)的管理機(jī)制，規(guī)范其報(bào)賬程序，嚴(yán)格審查其科目是否合理，預(yù)算單位是否非法占用財(cái)政資金等。其次要改進(jìn)監(jiān)控規(guī)則，使之更精細(xì)化，更有針對(duì)性，實(shí)際工作中還需針對(duì)預(yù)算單位的具體情況，設(shè)置不同的現(xiàn)金控制標(biāo)準(zhǔn)。最后要加快腳步研究新的監(jiān)控規(guī)則，加強(qiáng)監(jiān)控自動(dòng)化程度，不斷推進(jìn)信息平臺(tái)建設(shè)，及時(shí)更新監(jiān)控賬戶備案。

（四）探索新的預(yù)算外資金管理方式

現(xiàn)階段，財(cái)政部門在管理預(yù)算內(nèi)資金的同時(shí)，也要探索新的預(yù)算外資金管理方式，爭(zhēng)取做到集中管理財(cái)政資金。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度以后，政府將預(yù)算外資金納入部門綜合預(yù)算，加強(qiáng)了對(duì)預(yù)算外資金支出的管理。預(yù)算單位發(fā)生的支出額，只能在部門預(yù)算內(nèi)確定的用款計(jì)劃之內(nèi)，這樣，就實(shí)現(xiàn)了對(duì)于沒(méi)有納入部門預(yù)算的超支部分更好地履行監(jiān)督控制職能，督促有預(yù)算外收入的預(yù)算單位，制定出合理的預(yù)算外資金使用計(jì)劃，進(jìn)一步做好預(yù)算外資金的管理。

（五）積極推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)

國(guó)庫(kù)管理是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，需要多部門密切配合才能順利進(jìn)行。因此我們要積極推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，首先要進(jìn)一步完善系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)用款計(jì)劃、預(yù)算審核、合同訂單等控制管理功能的升級(jí)。積極推動(dòng)財(cái)、稅、庫(kù)、行等部門形成網(wǎng)絡(luò)體系，逐步實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)采集、快速反饋，既能共享資源，又可以達(dá)到互相監(jiān)督的效果。其次是進(jìn)一步簡(jiǎn)化信息處理步驟，提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性與方便性。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)國(guó)庫(kù)支付制度進(jìn)行改革是財(cái)政改革的重點(diǎn)之一，變傳統(tǒng)的分散支付為集中支付，是遏制腐敗、提高財(cái)政資金使用效率的重要舉措，也是符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇。當(dāng)然，隨著社會(huì)環(huán)境的不斷變化，國(guó)庫(kù)支付制度也會(huì)出現(xiàn)各種新的問(wèn)題，本人將在今后的工作中，針對(duì)國(guó)庫(kù)支付制度相關(guān)問(wèn)題做更深入的研究。

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作者姓名：盧靜（1981-），女，漢族，溫州人，溫州市圖書館會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

（責(zé)任編輯：唐榮波）