伊犁師范學(xué)院 丁娟

一、往來(lái)賬會(huì)計(jì)崗位職能

（一）往來(lái)賬掛賬管理

往來(lái)賬戶(hù)用來(lái)管理經(jīng)濟(jì)主體的債權(quán)債務(wù)，經(jīng)濟(jì)主體債券增加和債務(wù)增加，都稱(chēng)為“掛賬”。在實(shí)務(wù)中，經(jīng)濟(jì)主體對(duì)往來(lái)賬掛賬管理包括：合同會(huì)簽、審核原始單證與制作記賬憑證，往來(lái)賬戶(hù)建立與過(guò)賬核算，本期往來(lái)賬掛賬分析與編制分析報(bào)告等。

（二）往來(lái)賬銷(xiāo)賬管理

通常，經(jīng)濟(jì)主體債券減少和債務(wù)減少，都稱(chēng)為“銷(xiāo)賬”。在實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)主體對(duì)往來(lái)賬銷(xiāo)賬管理包括：審核原始單證與制作記賬憑證，過(guò)賬核算，本期往來(lái)賬銷(xiāo)賬分析與編制分析報(bào)告等。

（三）企事業(yè)單位賬齡分析管理

為了加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理企事業(yè)單位通常對(duì)往來(lái)賬余額進(jìn)行賬齡分析管理，賬齡分析管理包括：通過(guò)往來(lái)賬戶(hù)余額的賬齡分析，及時(shí)反映債權(quán)回收和債務(wù)償還情況、編制賬齡分析報(bào)告。

二、往來(lái)賬會(huì)計(jì)崗位重要性

（一）內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)

往來(lái)賬會(huì)計(jì)通過(guò)自身的崗位職責(zé)，參與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)管理和其他日常往來(lái)賬管理工作，從財(cái)務(wù)角度控制經(jīng)濟(jì)主體的物資流、資金流和信息流，并承擔(dān)相應(yīng)的崗位責(zé)任。會(huì)計(jì)通過(guò)參與購(gòu)銷(xiāo)合同會(huì)簽，對(duì)有關(guān)合同條款進(jìn)行審核確認(rèn)；通過(guò)審核原始單證和有關(guān)業(yè)務(wù)資料，進(jìn)行入賬確認(rèn)；通過(guò)往來(lái)賬戶(hù)管理和逐筆核算，及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)主體的債權(quán)和債務(wù)增加、減少和余額情況；通過(guò)與業(yè)務(wù)人員對(duì)賬和參與索債，及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)主體債權(quán)和債務(wù)的結(jié)余情況和清欠情況進(jìn)行管理。

（二）必要的業(yè)務(wù)審核

會(huì)計(jì)審核時(shí)經(jīng)濟(jì)主體購(gòu)銷(xiāo)合同簽訂和債權(quán)債務(wù)入賬的前提。往來(lái)賬會(huì)計(jì)通過(guò)審核購(gòu)銷(xiāo)合同有關(guān)條款，對(duì)合同進(jìn)行確認(rèn)，明確責(zé)任；同審核銷(xiāo)售人員、采購(gòu)人員或其他當(dāng)事人提交的單證和合同資料，對(duì)有關(guān)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、時(shí)效性、合法合規(guī)性和正確性等進(jìn)行確認(rèn)，并制作記賬憑證入賬；通過(guò)審核出納填制的進(jìn)賬單、電匯或信匯委托書(shū)、銀行匯票委托書(shū)、托收承付委托書(shū)和委托收款委托書(shū)等單證和支票、銀行匯票、商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等票據(jù)，確認(rèn)單證和票據(jù)填寫(xiě)的正確性，在辦理簽章（財(cái)務(wù)印鑒）手續(xù)后，交出納辦理收付款。

（三）企事業(yè)單位債權(quán)安全管理的保障

往來(lái)賬會(huì)計(jì)參與制訂、執(zhí)行客戶(hù)信用管理制度，并及時(shí)反饋信息，協(xié)助經(jīng)濟(jì)主體高層領(lǐng)導(dǎo)合理規(guī)劃營(yíng)銷(xiāo)政策；參與購(gòu)銷(xiāo)合同會(huì)簽，及時(shí)審核合同有關(guān)條款，簽署意見(jiàn)，確保業(yè)務(wù)款項(xiàng)安全結(jié)算；建立往來(lái)賬賬戶(hù)，核算經(jīng)濟(jì)主體債權(quán)掛賬、賒賬和余額，定期編制分析報(bào)告，及時(shí)反映債權(quán)增減情況；定期分析賬齡余額，編制賬齡分析報(bào)告，及時(shí)反映債權(quán)回收情況；參與企事業(yè)單位索債管理，與銷(xiāo)售員聯(lián)合催賬，協(xié)助法律事務(wù)人員索債，從而，在一定程度和范圍內(nèi)保障債權(quán)的安全管理。

（四）為賬戶(hù)分析和賬務(wù)預(yù)算提供依據(jù)

往來(lái)賬會(huì)計(jì)定期編制的債權(quán)債務(wù)掛賬分析報(bào)告、銷(xiāo)賬分析報(bào)告、賬齡分析報(bào)告、客戶(hù)信用分析報(bào)告、清欠本過(guò)河商業(yè)信用融資分析報(bào)告等，既為財(cái)務(wù)分析人員的橫向分析和趨勢(shì)分析提供了資料，也為企事業(yè)單位高層領(lǐng)導(dǎo)的 決策提供了資料，并有助于企事業(yè)單位及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)政策，合理規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算，更及時(shí)有效地控制債權(quán)債務(wù)和資金流。

三、往來(lái)賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析管理實(shí)務(wù)

往來(lái)賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析，可以及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)主體債權(quán)和債務(wù)發(fā)生及其管理情況，有利于及時(shí)揭示管理缺陷和不足，以便于經(jīng)濟(jì)主體有重點(diǎn)、有針對(duì)性得采取糾正和補(bǔ)救措施，保證債權(quán)和債務(wù)的安全管理。

經(jīng)濟(jì)主體財(cái)務(wù)分析工作的展開(kāi)，主要是通過(guò)采取切實(shí)可行的分析方法，對(duì)一些分析指標(biāo)進(jìn)行技術(shù)處理，更明確、直觀地反映其業(yè)務(wù)開(kāi)展和債權(quán)債務(wù)管理的實(shí)際情況。

往來(lái)賬會(huì)計(jì)主要財(cái)務(wù)分析方法和指標(biāo)的作用為：

（一）往來(lái)賬發(fā)生額構(gòu)成分析

它主要有應(yīng)繳預(yù)算款發(fā)生額構(gòu)成分析、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款發(fā)生額構(gòu)成分析、應(yīng)繳上級(jí)款發(fā)生額構(gòu)成分析?？梢苑从辰?jīng)濟(jì)主體單位當(dāng)期債權(quán)和債務(wù)發(fā)生情況，揭示發(fā)生的原因，以便于進(jìn)一步加強(qiáng)客戶(hù)信用管理和商業(yè)信用融資管理。

（二）往來(lái)賬掛賬構(gòu)成分析

它主要有暫付款構(gòu)成分析、暫存款掛賬構(gòu)成分析、應(yīng)收款掛賬構(gòu)成分析、應(yīng)付款掛賬構(gòu)成分析、應(yīng)收賬款掛賬構(gòu)成分析、預(yù)收賬款掛賬構(gòu)成分析、應(yīng)付賬款掛賬構(gòu)成分析、預(yù)付賬款掛賬構(gòu)成分析、其他應(yīng)收款掛賬構(gòu)成分析、其他應(yīng)付款掛賬構(gòu)成分析?？梢苑从承姓褪聵I(yè)單位應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金來(lái)源的構(gòu)成，有利于更好地管理財(cái)源。

（三）往來(lái)賬銷(xiāo)賬構(gòu)成分析

它主要有暫付款構(gòu)成分析、暫存款銷(xiāo)賬構(gòu)成分析、應(yīng)收款銷(xiāo)賬構(gòu)成分析、應(yīng)付款銷(xiāo)賬構(gòu)成分析、應(yīng)收賬款銷(xiāo)賬構(gòu)成分析、預(yù)收賬款銷(xiāo)賬構(gòu)成分析、應(yīng)付賬款銷(xiāo)賬構(gòu)成分析、預(yù)付賬款銷(xiāo)賬構(gòu)成分析、其他應(yīng)收賬款銷(xiāo)賬構(gòu)成分析、其他應(yīng)付款銷(xiāo)賬構(gòu)成分析?？梢苑从辰?jīng)濟(jì)主體債權(quán)回收和債務(wù)支付情況。

（四）往來(lái)賬期末余額購(gòu)成分析

它主要有暫付款期末余額構(gòu)成分析、暫存款期末余額構(gòu)成分析、應(yīng)收款期末余額構(gòu)成分析、應(yīng)付款期末余額構(gòu)成分析、應(yīng)收賬款期末余額構(gòu)成分析、預(yù)收賬款期末余額構(gòu)成分析、應(yīng)收賬款期末余額構(gòu)成分析、預(yù)收賬款期末余額構(gòu)成分析、應(yīng)付賬款期末余額構(gòu)成分析、預(yù)付賬款期末余額構(gòu)成分析、其他應(yīng)收款期末余額構(gòu)成分析、其他應(yīng)付款期末余額構(gòu)成分析、內(nèi)部往來(lái)款期末余額構(gòu)成分析。可以反映經(jīng)濟(jì)主體期末債權(quán)和債務(wù)構(gòu)成，有利于有重點(diǎn)、有針對(duì)性地管理債權(quán)和債務(wù)。