中國石化集團(tuán)西南石油局 唐文婷

應(yīng)收賬款的存在，有利于促進(jìn)企業(yè)商品的銷售，有利于增加自身產(chǎn)品的市場占有率；但是我們也應(yīng)當(dāng)看到，應(yīng)收賬款的存在同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險(xiǎn)如果不加以控制與防范，那么就很有可能給企業(yè)帶來致命的打擊?；趹?yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的重要作用，筆者認(rèn)為我國企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：

一、構(gòu)建客戶信用評(píng)估機(jī)制

發(fā)生拖欠賬款現(xiàn)象客戶的信用程度對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能否持續(xù)進(jìn)行有著極為重要的影響。能否構(gòu)建一個(gè)科學(xué)有效的客戶信用評(píng)估機(jī)制，對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范工作能否順利展開有十分密切的關(guān)系。倘若能夠?qū)蛻舻男庞糜幸粋€(gè)比較明確的了解與掌握，那么應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更加容易控制與防范。就一般情況而言，客戶的信用狀況能夠從客戶的信譽(yù)、品質(zhì)以及企業(yè)文化，過去所進(jìn)行的交易中所顯示出的債務(wù)償還狀況、償債能力、資金與獲利能力以及財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)等多個(gè)方面來進(jìn)行評(píng)估。通?？梢园凑障旅娴膸讉€(gè)步驟來進(jìn)行針對(duì)客戶信用的評(píng)估：

（一）獲取客戶的相關(guān)信息

在獲取客戶相關(guān)信息這一階段，主要需要對(duì)客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行資信證明、商業(yè)信用評(píng)級(jí)證明以及其他供應(yīng)商所提供的客戶相關(guān)信息、地方法庭判決登記簿、企業(yè)工商登記資料，連同企業(yè)內(nèi)部信用部門根據(jù)自身的具體情況對(duì)信用申請(qǐng)者所進(jìn)行的信用評(píng)估等。關(guān)于海外業(yè)務(wù)狀況信息的收集，由于信息的不對(duì)稱，公司對(duì)于客戶信用的掌握也是比較重要的組成部分，因?yàn)檫@一工作能否較好的完成不僅直接關(guān)系到企業(yè)的賬款能否及時(shí)的收回，而且還關(guān)系到日后所要面對(duì)的法律訴訟問題。

（二）對(duì)客戶的信息進(jìn)行可靠性分析

把經(jīng)過多方收集所獲取的客戶相關(guān)信息進(jìn)行綜合分析，并進(jìn)行一定的可靠性評(píng)估。以此為依據(jù)，對(duì)客戶所欠賬款的歸還及時(shí)性以及風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行客觀的判斷。在對(duì)客戶的信息進(jìn)行可靠性分析的過程中，一般可以采用數(shù)字分析法以及“5C”分析法。數(shù)字分析法就是把影響企業(yè)信用水平的各個(gè)有關(guān)因素分成幾個(gè)項(xiàng)目，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目采取打分的方法來進(jìn)行計(jì)分，最后對(duì)其各個(gè)項(xiàng)目的小分加總得到一個(gè)總評(píng)分，以總評(píng)分的多少來作為能否對(duì)其進(jìn)行賒銷的最終標(biāo)準(zhǔn)，并在此基礎(chǔ)上決定賒銷的最高限額?！?C”分析法就是通過對(duì)品質(zhì)、能力、資本、抵押以及條件等五個(gè)因素所進(jìn)行的綜合性評(píng)估，根據(jù)綜合性評(píng)估所得到的信用分析，企業(yè)可以依照客戶所發(fā)生的壞賬損失的概率把客戶進(jìn)行信用等級(jí)的劃分。

（三）進(jìn)行信用決策

這是構(gòu)建客戶信用評(píng)估機(jī)制中極為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，這是由于應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險(xiǎn)都是在這一個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的。因此，要注意根據(jù)客戶對(duì)象，一分為二的進(jìn)行區(qū)別對(duì)待。例如：對(duì)于新客戶而言，首先要進(jìn)行的決策是能否為其銷售產(chǎn)品以及提供信用；而對(duì)于老客戶而言，就是要確定為其提供多少額度的信用。

二、加大對(duì)銷售合同的審查力度

企業(yè)在對(duì)客戶完成信用等級(jí)評(píng)估之后，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)有了一個(gè)比較全面的了解，下一個(gè)環(huán)節(jié)就是要從銷售合同方面來進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范工作。雙方在簽訂產(chǎn)品銷售合同的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)簡明清楚，不玩文字游戲，為了避免以后在進(jìn)行應(yīng)收賬款催繳過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在進(jìn)行銷售合同的簽訂過程中應(yīng)當(dāng)有其需要注意的問題有以下幾個(gè)方面：

1、寫明產(chǎn)品進(jìn)行交易的條件：比如產(chǎn)品的品名、規(guī)格、數(shù)量、交貨期限、價(jià)格、付款日期、運(yùn)輸情況、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等各方面的詳細(xì)信息。

2、付款方式（匯票、支票、現(xiàn)金）的選擇，需要以客戶的信用評(píng)估結(jié)果以及客戶的信用能力為依據(jù)來進(jìn)行確定。

3、明確雙方的權(quán)利與義務(wù)以及各自所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的違約責(zé)任。

4、訂貨單一定要加蓋對(duì)方客戶的印章，如果不可避免的需要采用電話訂貨的方式來進(jìn)行的話，那么應(yīng)當(dāng)有傳真或者其他書面證明材料作為約定的憑證。

5、合同的經(jīng)辦人一定要簽名并且加蓋合同專用章或者公司印章，同時(shí)還需要加蓋騎縫章，避免使用個(gè)人行為的私章、單一簽字或者其它形式的代用章。如果有需要的話，還應(yīng)當(dāng)考慮是否需要啟動(dòng)銷售合同在有關(guān)部門的公證程序。

企業(yè)產(chǎn)品銷售合同的簽訂必須要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)政策的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行平等互利、協(xié)商一致的基本原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能的與客戶簽訂制式合同。由于合同是日后解決企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)糾紛的根本依據(jù)，因此，所簽訂的銷售合同必須送交法務(wù)部門或者企業(yè)聘任的法律顧問進(jìn)行審查并予以確認(rèn)，除此之外，在企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)或者人員對(duì)企業(yè)的合同進(jìn)行專門的管理；固定匯總及編號(hào)，有專門歸檔的地方，定期向企業(yè)管理層進(jìn)行報(bào)告。企業(yè)只有嚴(yán)格管理，才能將企業(yè)由于簽訂產(chǎn)品銷售合同所引發(fā)的應(yīng)收賬款方面的風(fēng)險(xiǎn)降低至最低。

三、對(duì)客戶的信用信息進(jìn)行定期追蹤

信用部門或財(cái)務(wù)部門必須對(duì)每一信用客戶建立主要情況檔案表，定期跟蹤記錄收款情況，隨時(shí)檢查每次賒銷與所欠賬款之和是否超過本單位確定的信用額度，記錄不能按時(shí)收款的次數(shù)，向營業(yè)部門提出預(yù)警報(bào)告，為今后評(píng)定客戶信用等級(jí)和額度提供事實(shí)依據(jù)，以減少產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，不管是在當(dāng)前金融危機(jī)席卷全球，經(jīng)濟(jì)不景氣的大背景下，還是在企業(yè)進(jìn)行日常經(jīng)營活動(dòng)的管理過程中，重視應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范問題，把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫徹到企業(yè)經(jīng)營過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)是十分必要的。企業(yè)只有有效地控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)并采取一定的防范措施，才能夠讓企業(yè)的資金損失減少到最低程度。

[1]朱勤豐.應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題及治理對(duì)策[J].黑龍江農(nóng)業(yè)工程職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào),2007,(01).

[2]韓東玲,孫曉新.淺析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2008,(10)

[3]曹春潮,王濤,江嵐.淺談應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2009,(07).