卜彥峰

摘 要:文章闡述了全面預算管理的概念及企業(yè)集團推行的意義,企業(yè)集團全面預算管理的具體程序,同時提出了企業(yè)集團全面預算管理要注意的幾個問題。

關鍵詞:企業(yè)集團 全面預算 實施程序

中圖分類號:F230 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)08-147-02

面對入世之后激烈的國際競爭以及越來越發(fā)達的市場經濟帶來的經營高風險,企業(yè)集團如何加強管理,實現(xiàn)與國外跨國公司相抗衡,以及防范和減少經營風險、推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),成為一個亟待解決的問題。企業(yè)集團管理的核心問題是將下屬各二級經營單位及其內部各個層級和各位員工聯(lián)合起來,圍繞著企業(yè)集團的總體目標而運行,即所謂整合。而實施全面預算管理則是實現(xiàn)集團整合的有效途徑。

一、全面預算管理的概念及企業(yè)集團推行的意義

全面預算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略目標為基礎,以市場需求為導向,通過對內外部環(huán)境的預先思考,以預算的方式對企業(yè)未來整體經營規(guī)劃和經濟活動進行的總體安排。全面預算管理不同于單純的預算編制,它是將企業(yè)的決策目標及其資源配置以預算的方式加以量化,并使之得以實現(xiàn)的企業(yè)內部管理活動或過程的總稱。體現(xiàn)了“權力共享前提下的分權”的哲學思想,通過“分散權責,集中監(jiān)督”促進企業(yè)資源有效配置、實現(xiàn)企業(yè)目標、提高生產效率。全面預算管理模式是一套由預算的編制、執(zhí)行、內審、評估與激勵組成的可運行、可操作的管理控制系統(tǒng)。集團公司推行全面預算管理的主要目的和意義在于:

1.規(guī)劃未來活動。市場經濟越發(fā)達,市場風險就越高。企業(yè)的管理者不僅要關心當前的經營成果,而且要關注未來的發(fā)展前景,防范未來的經營風險。通過全面預算管理,有效地組織和協(xié)調企業(yè)的經營活動,使企業(yè)管理者能更好地理解企業(yè)的市場機會和威脅、自己的優(yōu)勢和劣勢,預測可能出現(xiàn)的問題和經營決策的效果,使企業(yè)在遇到重大問題之前就能根據(jù)對未來的預測做出調整,以預算來防范和減少經營風險,以預算來推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.落實目標責任。實行全面預算管理的首要任務之一就是要劃分企業(yè)的經濟目標責任主體,明確他們的責、權、利。通過全面預算管理,將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃分解為分企業(yè)年度經營目標,并將年度經營目標層層分解到各部門、各單位和各責任人,通過預算指標的分解和對預算執(zhí)行過程、完成結果的全面追蹤和問效,實現(xiàn)責權利相結合,使企業(yè)年度經營目標的實現(xiàn)有了堅實、可行的基礎,也為企業(yè)出資者提供了一種強有力的資信保證。

3.有效配置資源。企業(yè)的目標無限,資源有限,財務資源是企業(yè)最基本的資源。實行全面預算管理,可將企業(yè)的財務資源和非財務資源與業(yè)務活動有機結合起來,進行資源的有效配置和統(tǒng)籌運作,并對其運作實行監(jiān)督、控制和考核。通過資源的整合和集中運作,有利于加強各部門、各單位的溝通與協(xié)調,強化成本管理,充分挖掘企業(yè)的內部潛力,節(jié)約支出,實現(xiàn)投入產出比的最大化。

4.提供管理標準。全面預算管理不僅是企業(yè)經營決策的重要依據(jù),也是企業(yè)管理控制的重要標準。一方面,全面預算管理通過整合企業(yè)財務信息和非財務信息,可對企業(yè)的各項作業(yè)提供有效的信息支持;另一方面,通過整合企業(yè)價值流,建立預算標準,對企業(yè)各部門及其員工的行動方案進行規(guī)范與控制,使企業(yè)的經營活動有目標可循,有制度可依。同時,全面預算是企業(yè)業(yè)績評價的基礎,可以通過預算標準的優(yōu)化,改善關鍵業(yè)績指標,推動責任業(yè)績評價,實現(xiàn)企業(yè)整體經營業(yè)績的提升。

二、企業(yè)集團全面預算管理的具體程序

關于企業(yè)集團全面預算管理的程序,不同企業(yè)可以有不同的選擇,關鍵在于結合本企業(yè)業(yè)務特點具體把握。一般程序為:

1.建立管理和運營組織。建立預算管理委員會、預算管理辦公室。預算管理委員會負責全面預算管理的決策和控制,向董事會負責。預算管理辦公室在預算管理委員會的領導下工作,并向預算管理委員會報告工作,屬于預算管理的運營部門,具體負責預算的編制、調整、考核、監(jiān)督、分析和報告。集團、集團各部門和各產業(yè)集團皆要設立。

2.下達指標,分解指標。集團公司正式下達年度預算考核指標后,全面預算管理辦公室按業(yè)務把預算考核指標歸口至各職能部門,各職能部門再按業(yè)務把預算考核指標分解到各個預算單位,各預算單位根據(jù)歸口部門下達的業(yè)務預算考核指標分解落實、分析平衡,執(zhí)行單位按預算考核指標執(zhí)行。

3.執(zhí)行與監(jiān)督。集團總部與分支機構及子公司之間要建立信息反饋系統(tǒng),各歸口職能管理部門并指定專人負責全面預算指標的管理、監(jiān)督。對實際發(fā)生值與預算控制計劃之間差異的管理權限一定要由集團總部掌握。具體操作為:預算值與實際值之間的差異在一定范圍內的由集團總部總經理處置,對超出預算既定范圍的突發(fā)事件或非常事件,由分支機構或子公司上報原預算審批機構處置。在審批之前,按原預算執(zhí)行,預算執(zhí)行完畢后,進行預算分析,以檢查預算執(zhí)行情況。

4.編制報告。各預算單位在每月、季度、半年、年度終結后,按要求編制預算執(zhí)行情況分析報告,經本單位負責人審定后報各歸口職能部門,各歸口職能部門以考核指標月平均數(shù)為基數(shù)編制分析報告并上報全面預算管理辦公室。分析報告必須做到數(shù)據(jù)真實、內容完整、增減原因分析透徹、報送及時。

5.考核與獎懲。根據(jù)集團公司全面預算目標,結合各級部門各崗位的責、權、利,運用價值分解的原理和目標管理辦法,設置關鍵業(yè)績的具體指標目標,形成用制度安排崗位、按崗位確定人員的機制,每一個崗位必須做到責任明確,崗位之間界限清楚,任何一個部門出現(xiàn)問題,都可以找到相應的責任人的全面預算管理平臺。同時,將各級部門崗位的薪酬與關鍵業(yè)績指標的完成情況掛鉤,使各層次的職工共同為實現(xiàn)預算目標而努力。

三、企業(yè)集團全面預算管理要注意的幾個問題

1.樹立全員參與意識,充分發(fā)揮全面預算管理的激勵作用。企業(yè)全面預算涉及企業(yè)生產經營活動的方方面面、各個環(huán)節(jié),而這些方方面面、各個環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個人分擔的。所以,應當動員企業(yè)全體員工主動參與預算的編制和控制,為更好地實施全面預算管理獻計獻策。只有企業(yè)全體員工積極參與了預算的制定,他們才能夠重視,預算才易于被員工接受。此外,在某種程度上,成功地動員企業(yè)員工積極參與全面預算管理,也可以減少企業(yè)管理當局和企業(yè)其他員工之間由于信息的不對稱性可能帶來的負面影響,從而有利于作出改善企業(yè)管理的決策。實施激勵措施可以滿足企業(yè)員工的多種需要,引導企業(yè)員工積極參與預算編制,主動地控制預算的執(zhí)行情況。當預算執(zhí)行出現(xiàn)不利偏差時,能夠及時、主動地采取有效措施予以糾正,自覺自愿地完成責任預算中確定的目標,從而有效地激發(fā)員工參與全面預算管理的積極性和主動性,有利于完成集團企業(yè)全面預算管理目標。

2.要深化目標管理,預算目標制定要符合實際。全面預算管理的中心是企業(yè)的目標管理,企業(yè)全面預算管理的目標制定要經得起市場的考驗并與企業(yè)的外部環(huán)境相適應。為應對市場變化,企業(yè)制定的預算目標應具有一定的彈性,增加應變能力。預算目標還要符合企業(yè)內部生產經營的客觀實際,與企業(yè)的生產經營能力、技術水平和員工素質相適應,不能過高或過低。預算目標要成為體系,各子公司、二級單位的目標要相互協(xié)調,形成一個有機整體,以便集團企業(yè)全面預算的執(zhí)行與考核。

3.加強預算信息反饋,提高預算編制的可靠性。在編制預算時,所涉及的變量有時很難確定其數(shù)值,就需要對有關變量作一些近似的估計,在實際編制預算時要根據(jù)不同的具體情況進行編制。首先,預算的編制應有先進性與現(xiàn)實性。先進的預算有利于調動企業(yè)員工生產經營的積極性和實現(xiàn)企業(yè)生產經營活動的短期目標?，F(xiàn)實性對預算管理也十分重要,如果沒有現(xiàn)實性,那么就難以調動人們生產經營活動的積極性和主動性。預算只有同時具備先進性和現(xiàn)實性才具有科學性。其次是預算的可驗證性。堅持預算編制的可驗證性,不僅可以大大提高預算本身的準確性和可靠性,而且可以增強企業(yè)員工的責任感,同時,有利于強化企業(yè)管理的基礎工作,充分發(fā)揮企業(yè)員工參與管理的過程,增強預算的認可程度,促進整個集團企業(yè)管理水平的提高。

4.落實管理制度,提高預算控制和約束力。預算管理的本質要求是企業(yè)的一切生產經營活動都圍繞企業(yè)預算目標而展開,在預算執(zhí)行過程中落實經營戰(zhàn)略,強化企業(yè)管理。預算目標一經確定,在集團企業(yè)內部即具有“法律效力”,企業(yè)各部門、各單位在生產經營及相關的各項活動中,要嚴格執(zhí)行,切實圍繞預算開展活動。企業(yè)執(zhí)行機構按照預算的具體要求和方案實施預算控制管理,嚴格執(zhí)行預算政策,及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況,適時實施必要的制約手段,把企業(yè)優(yōu)秀的管理方法和策略貫穿于整個企業(yè)預算管理過程中,最終形成全員和全方位的預算管理局面。

四、結語

全面預算管理是企業(yè)對未來整體經營規(guī)劃的總體安排,它能幫助管理者對企業(yè)進行計劃管理、協(xié)調控制和業(yè)績評價,是建立現(xiàn)代企業(yè)制度,促進企業(yè)經營決策科學化的有效途徑之一,對增強企業(yè)競爭力具有十分重要的意義,在實踐中對企業(yè)集團的發(fā)展起著舉足輕重的作用。在我國,由于改革的深入和管理的需要,全面預算也已被廣泛認同和進入實施階段。在現(xiàn)代企業(yè)管理實踐中,各種經濟關系日趨復雜化,競爭更是日趨激烈,企業(yè)管理者只有廣泛采用現(xiàn)代管理理念,充分認識全面預算管理的重要意義,不但要懂得如何科學編制全面預算,而且要善于運用全面預算管理,才能使企業(yè)集團不斷提高經濟效益,成長為真正的現(xiàn)代企業(yè)集團。

(作者單位:山西太鋼不銹鋼股份有限公司計財部 山西太原 030003)(責編:若佳)