吳偉欣

摘要：目前，很多電力安裝企業(yè)已經(jīng)開始意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，深知搞好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是企業(yè)經(jīng)營得以順利開展的關(guān)鍵點(diǎn)。但是從實(shí)際運(yùn)作來看，執(zhí)行結(jié)果多數(shù)不太理想，有的流于形式，有的不但未能發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，反而產(chǎn)生了一些副作用?？梢姡訌?qiáng)電力安裝企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究，無論從理論還是從實(shí)踐的方面來說，都是十分迫切和重要的。

關(guān)鍵詞：電力安裝企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問題

隨著國家經(jīng)濟(jì)的迅猛增長, 大中小型企業(yè)不斷應(yīng)運(yùn)而生,用電量隨之增加, 各地供電部門電力安裝項(xiàng)目不斷增多, 專門承攬電力安裝施工項(xiàng)目的公司電力安裝公司紛紛組建。電力安裝企業(yè)的產(chǎn)品主要是變電站等建筑產(chǎn)品，由于所處建筑行業(yè)的特點(diǎn)，其產(chǎn)品及生產(chǎn)過程不同于一般的企業(yè)。電力安裝公司的技術(shù)水平較高, 設(shè)備儀器齊全, 材料資金充足。但材料設(shè)備費(fèi)用高, 人員工資高,由于供電公司派生出的電力安裝公司具有壟斷優(yōu)勢(shì)，因此作為民營電力安裝企業(yè)而言，只有在企業(yè)管理方面不斷的優(yōu)化升級(jí)，才能在電力安裝施工廣闊市場(chǎng)占據(jù)一席之地, 否則可能被其他性質(zhì)的電力安裝公司占領(lǐng)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵及重要性分析

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整 ,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的需要。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對(duì)確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行和經(jīng)營管理水平的提高具有十分重要的作用，是建立健全法人治理結(jié)構(gòu)的主要基礎(chǔ)。其核心是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠,資產(chǎn)安全完整和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理。保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用,提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性,推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)方面,只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理,就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制,建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更加符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求。從監(jiān)督的形式和效果來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相比其它監(jiān)督更加有效，國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督屬于事后監(jiān)督，其監(jiān)督的范圍受到一定的限制，是以企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督有一定效果為前提。只有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才是對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)實(shí)施的全過程、全方位監(jiān)督。從監(jiān)督的成本來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成本也是最低的。

二、電力安裝企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題

目前,一些電力安裝企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒有達(dá)到能夠使各類財(cái)務(wù)決策權(quán)力、各項(xiàng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)過程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)和各個(gè)財(cái)會(huì)人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平, 有些電力安裝企業(yè)缺乏各種監(jiān)督制度，沒有設(shè)立基本的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，甚至連簡單的內(nèi)部牽制制度也不要，有的企業(yè)雖然相應(yīng)的監(jiān)督制度和機(jī)構(gòu)比較健全，但卻不落實(shí)、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。財(cái)產(chǎn)物資管理制度不全，賬物保管不善，使財(cái)物大量流失，化公為私。如:財(cái)務(wù)內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個(gè)部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng),還有薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn);財(cái)務(wù)規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實(shí)不夠,互相銜接也不夠嚴(yán)密;管理力度層層遞減,管理效應(yīng)層層弱化。理論上忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)的研究,誤導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的疏忽和松懈。

2.存貨的日常管理與控制問題

電力安裝企業(yè)生產(chǎn)和管理不同于其他行業(yè),由于電力安裝企業(yè)具體施工過程中具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，企業(yè)的管理環(huán)境經(jīng)常處于變動(dòng)之中，尤其是施工現(xiàn)場(chǎng)的管理環(huán)境更是多變，給企業(yè)的存貨管理帶來了較大難度。同時(shí)，電力建筑產(chǎn)品無法批量生產(chǎn)，造成企業(yè)管理的對(duì)象不穩(wěn)定，產(chǎn)品類型變化頻繁。存貨總是處在不斷流轉(zhuǎn)過程之中,具有較強(qiáng)的流動(dòng)性和潛在損失的可能性。加強(qiáng)存貨的購進(jìn)、耗用、銷售的監(jiān)控管理對(duì)保證存貨安全、促進(jìn)存貨正常周轉(zhuǎn)、最大限度地獲取商品,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化具有重大意義。對(duì)電力安裝企業(yè)來說,它的存貨流動(dòng)范圍很大很廣,這就給財(cái)務(wù)控制帶來了難度。不少管理者對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，出了問題也不嚴(yán)肅追究，由此造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。另外企業(yè)大量庫存產(chǎn)品占用了大量資金，造成企業(yè)資金呆滯，周轉(zhuǎn)不靈。

3.貨幣資金的日常管理與控制問題

對(duì)于電力安裝企業(yè)來說, 有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時(shí)，往往缺乏有利的投資方向和項(xiàng)目儲(chǔ)備，造成資金閑置和浪費(fèi)，或企業(yè)資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，因此企業(yè)無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，從而陷入財(cái)務(wù)困境。同時(shí)，由于電力安裝企業(yè)具有周期長、項(xiàng)目多、分包轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍等經(jīng)營特點(diǎn),使得它的貨幣資金流動(dòng)性比一般企業(yè)更強(qiáng),比一般企業(yè)更難控制。例如工作人員個(gè)人原因造成的失誤,工作人員合伙舞弊或者與外界串通損公肥私,管理人員濫用職權(quán)或不能正確使用權(quán)力,都可能給單位造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

三、加強(qiáng)電力安裝企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接影響，建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。應(yīng)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，把握住關(guān)鍵部位,審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等;要管好關(guān)鍵物件,如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等;要控制住關(guān)鍵工作崗位,如現(xiàn)金銀行出納、收支事項(xiàng)及憑證的

核準(zhǔn)、實(shí)物負(fù)責(zé)人等。同時(shí)，也要加強(qiáng)健全內(nèi)部監(jiān)督制度, 主要是要求參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過程的工作人員要相互分離, 相互制約; 重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序; 明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序; 明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。

2.加強(qiáng)企業(yè)各部門和各環(huán)節(jié)的內(nèi)部牽制制度

電力安裝企業(yè)在對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí),不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程,而必須有其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性檢查。這樣有利于在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行崗位責(zé)任制，可以防止弊端，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，有助于提高財(cái)會(huì)工作效率，防止和糾正差錯(cuò)。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約，如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過程中,除了編制憑單外,還規(guī)定須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批;又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中,現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理,互相牽制。在內(nèi)部牽制中,工作輪換制是其中的重要內(nèi)容之一，根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制員工在崗位的任職時(shí)間，對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些，從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)及存貨的管理與控制

在存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中, 明確企業(yè)員工業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，針對(duì)一般業(yè)務(wù)和重要業(yè)務(wù)實(shí)行相應(yīng)的監(jiān)督方法，一般業(yè)務(wù)要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，防止個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程，采購合同應(yīng)由采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門會(huì)同供貨單位共同簽訂,進(jìn)行合同評(píng)審;采購人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管;存貨的采購、保管、使用、記錄由不同人員完成，會(huì)計(jì)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作。這樣才能加強(qiáng)存貨的購進(jìn)、耗用、銷售的監(jiān)控管理,對(duì)保證存貨安全、促進(jìn)存貨正常周轉(zhuǎn)、最大限度地獲取商品,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化具有重大意義。減少投資風(fēng)險(xiǎn),保證固定資產(chǎn)的安全完整、合理使用、正確計(jì)價(jià)及合理計(jì)提折舊,必須在采購、驗(yàn)收、調(diào)出、出租、修理、報(bào)廢清理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中明確不同人員承擔(dān)不同的工作任務(wù)。

4.加強(qiáng)貨幣資金的管理與控制

貨幣資金收付人員與記賬人員和負(fù)責(zé)審批人員分工負(fù)責(zé),各司其職、互相制約。貨幣資金的收付及保管應(yīng)被授權(quán)的專職出納人員負(fù)責(zé),其他人員不得接觸;出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬和非貨幣資金賬的登記和保管;貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管;建立出納人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。

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（作者單位：佛山市精算稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）