（接2008年第12期）

■ 服務(wù)業(yè)主營業(yè)務(wù)統(tǒng)計

1.居民服務(wù)業(yè)連鎖總店的統(tǒng)計限額標(biāo)準(zhǔn)是什么，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計范圍是什么？通過什么方式上報統(tǒng)計報表？

答：居民服務(wù)業(yè)連鎖總店無論年營業(yè)收入是否達(dá)到500萬元，均按限額以上單位統(tǒng)計，執(zhí)行限額以上服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)普查方案和年定報制度，通過“采集平臺”上報數(shù)據(jù)。連鎖總店主營業(yè)務(wù)表統(tǒng)計范圍包括所屬全部門店；財務(wù)表統(tǒng)計范圍僅包括連鎖總店財務(wù)核算范圍內(nèi)數(shù)據(jù)，不包括其所屬獨立核算門店的數(shù)據(jù)。

2.“廣告營業(yè)額”中是否包括支付給媒體的費用？

答：《廣告活動情況》（F102-5表）中的“廣告營業(yè)額”中包括支付給媒體的費用，并需要對支付給媒體的費用按表內(nèi)細(xì)項分別填報。

■ 財務(wù)狀況報表

1.調(diào)查單位上報財務(wù)報表后，如果在報表上報截止日期前、后財務(wù)數(shù)據(jù)有調(diào)整變化，應(yīng)如何處理？

答：調(diào)查單位上報財務(wù)報表后，如果在報表上報截止日期前，發(fā)生調(diào)賬業(yè)務(wù)（包括審計調(diào)賬和非審計調(diào)賬），則應(yīng)及時更新已上報報表的數(shù)據(jù)；如果在報表上報截止日期后，發(fā)生調(diào)賬業(yè)務(wù)，則應(yīng)留存報表上報時的填報依據(jù)及調(diào)賬分錄，作為執(zhí)法檢查備查依據(jù)。

2.財務(wù)狀況表中涉及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財務(wù)指標(biāo)是否以“減去資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額數(shù)”填報？

答：《2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定：財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示。因此我們要求財務(wù)狀況表中相應(yīng)的資產(chǎn)類指標(biāo)也以凈值列示。

3.“現(xiàn)金及銀行存款”包括哪些內(nèi)容？

答：“現(xiàn)金及銀行存款”為統(tǒng)計指標(biāo)，對應(yīng)會計《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“貨幣資金”項數(shù)額?！柏泿刨Y金”包含“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三項內(nèi)容。

4.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則》的單位如何填報“短期投資”指標(biāo)？

答：用企業(yè)會計《資產(chǎn)負(fù)債表》中“交易性金融資產(chǎn)”科目年末數(shù)額代替填報。

5.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則》的單位如何填報“長期投資合計”指標(biāo)？

答：用企業(yè)會計《資產(chǎn)負(fù)債表》中“可供出售的金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”三科目的年末數(shù)額之和代替填報。

6.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則》的單位如何填報“長期債券投資”指標(biāo)？

答：用企業(yè)會計《資產(chǎn)負(fù)債表》中“可供出售的金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”兩科目中的債權(quán)投資部分的年末數(shù)額之和代替填報。

7.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則》的單位如何填報“固定資產(chǎn)合計”指標(biāo)？

答：用企業(yè)會計《資產(chǎn)負(fù)債表》中“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”五科目的年末數(shù)額之和代替填報。

8.調(diào)查單位銷售產(chǎn)品（商品）時產(chǎn)生的折扣折讓是否應(yīng)從“主營業(yè)務(wù)收入”中扣除？

答：調(diào)查單位在填報“主營業(yè)務(wù)收入”時，如果財務(wù)報表中有折扣折讓數(shù)據(jù)，則“主營業(yè)務(wù)收入”應(yīng)填寫減去折扣折讓后的主營業(yè)務(wù)收入凈額。

9.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則》的調(diào)查單位如何填報“應(yīng)交所得稅”？

答：“應(yīng)交所得稅”指企業(yè)按稅法規(guī)定，應(yīng)從經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。調(diào)查單位填報應(yīng)交數(shù)，用企業(yè)會計《利潤表》中“所得稅費用”項目年末數(shù)額填報。

10.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準(zhǔn)則》的單位如何填報“應(yīng)付工資總額（貸方累計發(fā)生額）”和“應(yīng)付福利費總額（貸方累計發(fā)生額）”？

答：“應(yīng)付工資總額（貸方累計發(fā)生額）”取自“職工薪酬”科目下“職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼”項數(shù)額；“應(yīng)付福利費總額（貸方累計發(fā)生額）”取自“職工薪酬”科目下“職工福利費”項數(shù)額。

11.部分調(diào)查單位已不計提工資或福利費，而是直接發(fā)生后計入成本或有關(guān)費用，如何填報“應(yīng)付工資總額（貸方累計發(fā)生額）”和“應(yīng)付福利費總額（貸方累計發(fā)生額）”？

答：如果調(diào)查單位不計提工資或福利費，而是實際發(fā)生后直接計入成本或有關(guān)費用科目，則應(yīng)從成本費用明細(xì)表中相關(guān)科目摘取數(shù)據(jù)計算填列，不應(yīng)填0。

12.“應(yīng)交增值稅”如何填報？

答：有應(yīng)交增值稅明細(xì)表的調(diào)查單位，從表中取數(shù)計算填報；沒有應(yīng)交增值稅明細(xì)表的調(diào)查單位，根據(jù)制度中所列的公式直接計算填報。

13.“應(yīng)交增值稅”計算公式中的“出口退稅”如何計算？

答：“應(yīng)交增值稅”計算公式中的“出口退稅”是按應(yīng)收稅額計算，不按實際收到稅額計算。

14.“社會保險費”具體包括哪些內(nèi)容，為什么審核關(guān)系是“社會保險費”大于等于其中五項之和？

答：“社會保險費”是指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會保障部門和保險公司為職工個人繳納的社會保險費。具體包括基本養(yǎng)老保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險（年金）、基本醫(yī)療保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險、生育險、失業(yè)險、工傷險以及其他人身險。不包括單位作為福利性質(zhì)給職工個人在商業(yè)保險公司投保的商業(yè)人身險。

“其他人身險”是指部分高危行業(yè)企業(yè)按照國家相關(guān)規(guī)定須為職工繳納的特殊人身險，如建筑企業(yè)按照《建筑法》的規(guī)定給職工繳納的“危險作業(yè)意外傷害保險”（該險種為商業(yè)性質(zhì)的人身險，但是為國家法律規(guī)定的）。

“社會保險費”五個其中項只包括基本養(yǎng)老保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險（年金）、基本醫(yī)療保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險、生育險、失業(yè)險、工傷險；其他人身險沒有單獨列示，因此審核關(guān)系中該指標(biāo)大于等于其中五項之和。

15.如果集團(tuán)公司是上市公司，其子公司應(yīng)如何填報“累計境內(nèi)股市籌資額”、“累計境內(nèi)股市籌資額中本年籌資額”、“累計境外股市籌資額”及“累計境外股市籌資額中本年籌資額”？

答：根據(jù)子公司現(xiàn)金流量表中是否有從股市中籌資活動的現(xiàn)金流量填報。如果子公司現(xiàn)金流量表中有從股市中籌資活動的現(xiàn)金流量，則根據(jù)現(xiàn)金流量表的實際數(shù)額填報；如果子公司現(xiàn)金流量表中沒有從股市中籌資活動的現(xiàn)金流量，則不填以上指標(biāo)。

16.“服務(wù)外包收入”應(yīng)由誰填報，是否包含“增值稅”？

答：《運輸郵電業(yè)財務(wù)狀況》（D103表）、《服務(wù)業(yè)財務(wù)狀況（執(zhí)行企業(yè)會計制度單位填報）》（F103-1表）和《金融業(yè)財務(wù)狀況（執(zhí)行企業(yè)會計制度單位填報）》（J103-3表）中的“服務(wù)外包收入”由承包方單位填寫，發(fā)包方不填寫，且“服務(wù)外包收入”不含增值稅。

17.新開工投產(chǎn)和新建成單位年平均人數(shù)應(yīng)如何計算？

答：新開工投產(chǎn)和新建成單位年平均人數(shù)的計算公式為：各月平均人數(shù)之和除以12，例如，一個單位2008年9月份開工投產(chǎn)，其年平均人數(shù)應(yīng)為9、10、11、12四個月的平均人數(shù)之和除以12。

18.對于執(zhí)行新、舊會計制度的調(diào)查單位如何填報“營業(yè)收入”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)成本”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”和“主營業(yè)務(wù)利潤”等指標(biāo)？

答：如下圖填報指標(biāo)。