(接2008年第12期)
■ 服務業(yè)主營業(yè)務統(tǒng)計
1.居民服務業(yè)連鎖總店的統(tǒng)計限額標準是什么,數據的統(tǒng)計范圍是什么?通過什么方式上報統(tǒng)計報表?
答:居民服務業(yè)連鎖總店無論年營業(yè)收入是否達到500萬元,均按限額以上單位統(tǒng)計,執(zhí)行限額以上服務業(yè)經濟普查方案和年定報制度,通過“采集平臺”上報數據。連鎖總店主營業(yè)務表統(tǒng)計范圍包括所屬全部門店;財務表統(tǒng)計范圍僅包括連鎖總店財務核算范圍內數據,不包括其所屬獨立核算門店的數據。
2.“廣告營業(yè)額”中是否包括支付給媒體的費用?
答:《廣告活動情況》(F102-5表)中的“廣告營業(yè)額”中包括支付給媒體的費用,并需要對支付給媒體的費用按表內細項分別填報。
■ 財務狀況報表
1.調查單位上報財務報表后,如果在報表上報截止日期前、后財務數據有調整變化,應如何處理?
答:調查單位上報財務報表后,如果在報表上報截止日期前,發(fā)生調賬業(yè)務(包括審計調賬和非審計調賬),則應及時更新已上報報表的數據;如果在報表上報截止日期后,發(fā)生調賬業(yè)務,則應留存報表上報時的填報依據及調賬分錄,作為執(zhí)法檢查備查依據。
2.財務狀況表中涉及資產減值準備的財務指標是否以“減去資產減值準備后的凈額數”填報?
答:《2006年企業(yè)會計準則》中規(guī)定:財務報表中的資產項目按扣除減值準備后的凈額列示。因此我們要求財務狀況表中相應的資產類指標也以凈值列示。
3.“現金及銀行存款”包括哪些內容?
答:“現金及銀行存款”為統(tǒng)計指標,對應會計《資產負債表》中的“貨幣資金”項數額?!柏泿刨Y金”包含“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三項內容。
4.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準則》的單位如何填報“短期投資”指標?
答:用企業(yè)會計《資產負債表》中“交易性金融資產”科目年末數額代替填報。
5.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準則》的單位如何填報“長期投資合計”指標?
答:用企業(yè)會計《資產負債表》中“可供出售的金融資產”、“持有至到期投資”、“長期股權投資”三科目的年末數額之和代替填報。
6.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準則》的單位如何填報“長期債券投資”指標?
答:用企業(yè)會計《資產負債表》中“可供出售的金融資產”、“持有至到期投資”兩科目中的債權投資部分的年末數額之和代替填報。
7.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準則》的單位如何填報“固定資產合計”指標?
答:用企業(yè)會計《資產負債表》中“投資性房地產”、“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產清理”五科目的年末數額之和代替填報。
8.調查單位銷售產品(商品)時產生的折扣折讓是否應從“主營業(yè)務收入”中扣除?
答:調查單位在填報“主營業(yè)務收入”時,如果財務報表中有折扣折讓數據,則“主營業(yè)務收入”應填寫減去折扣折讓后的主營業(yè)務收入凈額。
9.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準則》的調查單位如何填報“應交所得稅”?
答:“應交所得稅”指企業(yè)按稅法規(guī)定,應從經營等活動的所得中交納的稅金。調查單位填報應交數,用企業(yè)會計《利潤表》中“所得稅費用”項目年末數額填報。
10.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準則》的單位如何填報“應付工資總額(貸方累計發(fā)生額)”和“應付福利費總額(貸方累計發(fā)生額)”?
答:“應付工資總額(貸方累計發(fā)生額)”取自“職工薪酬”科目下“職工工資、獎金、津貼和補貼”項數額;“應付福利費總額(貸方累計發(fā)生額)”取自“職工薪酬”科目下“職工福利費”項數額。
11.部分調查單位已不計提工資或福利費,而是直接發(fā)生后計入成本或有關費用,如何填報“應付工資總額(貸方累計發(fā)生額)”和“應付福利費總額(貸方累計發(fā)生額)”?
答:如果調查單位不計提工資或福利費,而是實際發(fā)生后直接計入成本或有關費用科目,則應從成本費用明細表中相關科目摘取數據計算填列,不應填0。
12.“應交增值稅”如何填報?
答:有應交增值稅明細表的調查單位,從表中取數計算填報;沒有應交增值稅明細表的調查單位,根據制度中所列的公式直接計算填報。
13.“應交增值稅”計算公式中的“出口退稅”如何計算?
答:“應交增值稅”計算公式中的“出口退稅”是按應收稅額計算,不按實際收到稅額計算。
14.“社會保險費”具體包括哪些內容,為什么審核關系是“社會保險費”大于等于其中五項之和?
答:“社會保險費”是指企業(yè)根據國家規(guī)定的標準向社會保障部門和保險公司為職工個人繳納的社會保險費。具體包括基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險(年金)、基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險、生育險、失業(yè)險、工傷險以及其他人身險。不包括單位作為福利性質給職工個人在商業(yè)保險公司投保的商業(yè)人身險。
“其他人身險”是指部分高危行業(yè)企業(yè)按照國家相關規(guī)定須為職工繳納的特殊人身險,如建筑企業(yè)按照《建筑法》的規(guī)定給職工繳納的“危險作業(yè)意外傷害保險”(該險種為商業(yè)性質的人身險,但是為國家法律規(guī)定的)。
“社會保險費”五個其中項只包括基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險(年金)、基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險、生育險、失業(yè)險、工傷險;其他人身險沒有單獨列示,因此審核關系中該指標大于等于其中五項之和。
15.如果集團公司是上市公司,其子公司應如何填報“累計境內股市籌資額”、“累計境內股市籌資額中本年籌資額”、“累計境外股市籌資額”及“累計境外股市籌資額中本年籌資額”?
答:根據子公司現金流量表中是否有從股市中籌資活動的現金流量填報。如果子公司現金流量表中有從股市中籌資活動的現金流量,則根據現金流量表的實際數額填報;如果子公司現金流量表中沒有從股市中籌資活動的現金流量,則不填以上指標。
16.“服務外包收入”應由誰填報,是否包含“增值稅”?
答:《運輸郵電業(yè)財務狀況》(D103表)、《服務業(yè)財務狀況(執(zhí)行企業(yè)會計制度單位填報)》(F103-1表)和《金融業(yè)財務狀況(執(zhí)行企業(yè)會計制度單位填報)》(J103-3表)中的“服務外包收入”由承包方單位填寫,發(fā)包方不填寫,且“服務外包收入”不含增值稅。
17.新開工投產和新建成單位年平均人數應如何計算?
答:新開工投產和新建成單位年平均人數的計算公式為:各月平均人數之和除以12,例如,一個單位2008年9月份開工投產,其年平均人數應為9、10、11、12四個月的平均人數之和除以12。
18.對于執(zhí)行新、舊會計制度的調查單位如何填報“營業(yè)收入”、“主營業(yè)務收入”、“營業(yè)成本”、“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“主營業(yè)務稅金及附加”和“主營業(yè)務利潤”等指標?
答:如下圖填報指標。