（接2008年第12期）

■ 服務業(yè)主營業(yè)務統(tǒng)計

1.居民服務業(yè)連鎖總店的統(tǒng)計限額標準是什么，數據的統(tǒng)計范圍是什么？通過什么方式上報統(tǒng)計報表？

答：居民服務業(yè)連鎖總店無論年營業(yè)收入是否達到500萬元，均按限額以上單位統(tǒng)計，執(zhí)行限額以上服務業(yè)經濟普查方案和年定報制度，通過“采集平臺”上報數據。連鎖總店主營業(yè)務表統(tǒng)計范圍包括所屬全部門店；財務表統(tǒng)計范圍僅包括連鎖總店財務核算范圍內數據，不包括其所屬獨立核算門店的數據。

2.“廣告營業(yè)額”中是否包括支付給媒體的費用？

答：《廣告活動情況》（F102-5表）中的“廣告營業(yè)額”中包括支付給媒體的費用，并需要對支付給媒體的費用按表內細項分別填報。

■ 財務狀況報表

1.調查單位上報財務報表后，如果在報表上報截止日期前、后財務數據有調整變化，應如何處理？

答：調查單位上報財務報表后，如果在報表上報截止日期前，發(fā)生調賬業(yè)務（包括審計調賬和非審計調賬），則應及時更新已上報報表的數據；如果在報表上報截止日期后，發(fā)生調賬業(yè)務，則應留存報表上報時的填報依據及調賬分錄，作為執(zhí)法檢查備查依據。

2.財務狀況表中涉及資產減值準備的財務指標是否以“減去資產減值準備后的凈額數”填報？

答：《2006年企業(yè)會計準則》中規(guī)定：財務報表中的資產項目按扣除減值準備后的凈額列示。因此我們要求財務狀況表中相應的資產類指標也以凈值列示。

3.“現金及銀行存款”包括哪些內容？

答：“現金及銀行存款”為統(tǒng)計指標，對應會計《資產負債表》中的“貨幣資金”項數額?！柏泿刨Y金”包含“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三項內容。

4.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準則》的單位如何填報“短期投資”指標？

答：用企業(yè)會計《資產負債表》中“交易性金融資產”科目年末數額代替填報。

5.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準則》的單位如何填報“長期投資合計”指標？

答：用企業(yè)會計《資產負債表》中“可供出售的金融資產”、“持有至到期投資”、“長期股權投資”三科目的年末數額之和代替填報。

6.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準則》的單位如何填報“長期債券投資”指標？

答：用企業(yè)會計《資產負債表》中“可供出售的金融資產”、“持有至到期投資”兩科目中的債權投資部分的年末數額之和代替填報。

7.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準則》的單位如何填報“固定資產合計”指標？

答：用企業(yè)會計《資產負債表》中“投資性房地產”、“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產清理”五科目的年末數額之和代替填報。

8.調查單位銷售產品（商品）時產生的折扣折讓是否應從“主營業(yè)務收入”中扣除？

答：調查單位在填報“主營業(yè)務收入”時，如果財務報表中有折扣折讓數據，則“主營業(yè)務收入”應填寫減去折扣折讓后的主營業(yè)務收入凈額。

9.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準則》的調查單位如何填報“應交所得稅”？

答：“應交所得稅”指企業(yè)按稅法規(guī)定，應從經營等活動的所得中交納的稅金。調查單位填報應交數，用企業(yè)會計《利潤表》中“所得稅費用”項目年末數額填報。

10.執(zhí)行《2006年企業(yè)會計準則》的單位如何填報“應付工資總額（貸方累計發(fā)生額）”和“應付福利費總額（貸方累計發(fā)生額）”？

答：“應付工資總額（貸方累計發(fā)生額）”取自“職工薪酬”科目下“職工工資、獎金、津貼和補貼”項數額；“應付福利費總額（貸方累計發(fā)生額）”取自“職工薪酬”科目下“職工福利費”項數額。

11.部分調查單位已不計提工資或福利費，而是直接發(fā)生后計入成本或有關費用，如何填報“應付工資總額（貸方累計發(fā)生額）”和“應付福利費總額（貸方累計發(fā)生額）”？

答：如果調查單位不計提工資或福利費，而是實際發(fā)生后直接計入成本或有關費用科目，則應從成本費用明細表中相關科目摘取數據計算填列，不應填0。

12.“應交增值稅”如何填報？

答：有應交增值稅明細表的調查單位，從表中取數計算填報；沒有應交增值稅明細表的調查單位，根據制度中所列的公式直接計算填報。

13.“應交增值稅”計算公式中的“出口退稅”如何計算？

答：“應交增值稅”計算公式中的“出口退稅”是按應收稅額計算，不按實際收到稅額計算。

14.“社會保險費”具體包括哪些內容，為什么審核關系是“社會保險費”大于等于其中五項之和？

答：“社會保險費”是指企業(yè)根據國家規(guī)定的標準向社會保障部門和保險公司為職工個人繳納的社會保險費。具體包括基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險（年金）、基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險、生育險、失業(yè)險、工傷險以及其他人身險。不包括單位作為福利性質給職工個人在商業(yè)保險公司投保的商業(yè)人身險。

“其他人身險”是指部分高危行業(yè)企業(yè)按照國家相關規(guī)定須為職工繳納的特殊人身險，如建筑企業(yè)按照《建筑法》的規(guī)定給職工繳納的“危險作業(yè)意外傷害保險”（該險種為商業(yè)性質的人身險，但是為國家法律規(guī)定的）。

“社會保險費”五個其中項只包括基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險（年金）、基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險、生育險、失業(yè)險、工傷險；其他人身險沒有單獨列示，因此審核關系中該指標大于等于其中五項之和。

15.如果集團公司是上市公司，其子公司應如何填報“累計境內股市籌資額”、“累計境內股市籌資額中本年籌資額”、“累計境外股市籌資額”及“累計境外股市籌資額中本年籌資額”？

答：根據子公司現金流量表中是否有從股市中籌資活動的現金流量填報。如果子公司現金流量表中有從股市中籌資活動的現金流量，則根據現金流量表的實際數額填報；如果子公司現金流量表中沒有從股市中籌資活動的現金流量，則不填以上指標。

16.“服務外包收入”應由誰填報，是否包含“增值稅”？

答：《運輸郵電業(yè)財務狀況》（D103表）、《服務業(yè)財務狀況（執(zhí)行企業(yè)會計制度單位填報）》（F103-1表）和《金融業(yè)財務狀況（執(zhí)行企業(yè)會計制度單位填報）》（J103-3表）中的“服務外包收入”由承包方單位填寫，發(fā)包方不填寫，且“服務外包收入”不含增值稅。

17.新開工投產和新建成單位年平均人數應如何計算？

答：新開工投產和新建成單位年平均人數的計算公式為：各月平均人數之和除以12，例如，一個單位2008年9月份開工投產，其年平均人數應為9、10、11、12四個月的平均人數之和除以12。

18.對于執(zhí)行新、舊會計制度的調查單位如何填報“營業(yè)收入”、“主營業(yè)務收入”、“營業(yè)成本”、“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“主營業(yè)務稅金及附加”和“主營業(yè)務利潤”等指標？

答：如下圖填報指標。