王慶利

摘 要：建設(shè)教育強(qiáng)國(guó)是中華民族偉大復(fù)興的基礎(chǔ)工程。加快推進(jìn)教育現(xiàn)代化、建設(shè)教育強(qiáng)國(guó)的新要求。在建設(shè)教育強(qiáng)國(guó)的道路上，高等教育的發(fā)展尤為重要。當(dāng)前，我國(guó)高等教育辦學(xué)規(guī)模和年畢業(yè)人數(shù)已居世界首位，但規(guī)模擴(kuò)張并不意味著質(zhì)量和效益增長(zhǎng)，走內(nèi)涵式發(fā)展道路是我國(guó)高等教育發(fā)展的必由之路。隨著國(guó)家對(duì)高等教育的重視，勢(shì)必會(huì)倒逼高等教育在規(guī)模增長(zhǎng)的同時(shí)，提高管理水平，提高治理能力，因此過(guò)去老舊的內(nèi)部控制體系已無(wú)法滿足國(guó)家和社會(huì)對(duì)現(xiàn)代高校的發(fā)展需求，而內(nèi)部控制又是保障高校發(fā)展質(zhì)量的重要基礎(chǔ)。就如何推動(dòng)高校高質(zhì)量發(fā)展，提升現(xiàn)代高校內(nèi)部控制的建設(shè)水平，本文將進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。

關(guān)鍵詞：高校 ?內(nèi)部控制體系 ?問(wèn)題 ?建設(shè)

隨著時(shí)代的進(jìn)步與政策上的變化，高校已經(jīng)逐漸從單純依靠國(guó)家財(cái)政撥款的事業(yè)單位，過(guò)渡到了獨(dú)立的法人實(shí)體，擁有了法定的自主辦學(xué)權(quán)利。隨著國(guó)家正在進(jìn)行的事業(yè)單位改革的推進(jìn)和“放、管、服”政策的落地，未來(lái)高校的財(cái)權(quán)、事權(quán)、人權(quán)都將史無(wú)前例地集中。好的大學(xué)必須輔以好的管理，好的管理必須輔以好的內(nèi)部控制，因此，如何在高校內(nèi)部推行科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，將成為眾多大學(xué)都必須做好的課題。

一、高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)意義

隨著國(guó)家對(duì)于監(jiān)察體系的不斷完善，問(wèn)責(zé)制度的不斷從嚴(yán)，高校領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。在激烈的教育市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，過(guò)去的內(nèi)部控制體系明顯無(wú)法支撐高校當(dāng)代的發(fā)展需求，內(nèi)部控制的不完善或者執(zhí)行過(guò)程中凸顯的問(wèn)題都嚴(yán)重影響了學(xué)校資源的分配與使用，甚至干擾了高校教學(xué)工作的正常推進(jìn)，因此如何在當(dāng)代高校中建設(shè)起具有學(xué)校特色的內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為了學(xué)校將面臨的新挑戰(zhàn)。

事業(yè)單位如果能夠執(zhí)行有效的內(nèi)部控制制度，那么不僅可以優(yōu)化單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，還將明確管理工作的邊界。同樣的，高校的業(yè)務(wù)流程、學(xué)院之間的管理堡壘還是只有靠?jī)?nèi)部控制制度來(lái)打通。一旦內(nèi)部控制工作能夠順利運(yùn)行起來(lái)，那么學(xué)校的管理效率與成績(jī)勢(shì)必將穩(wěn)步提升。

內(nèi)部控制體系是學(xué)校統(tǒng)領(lǐng)各管理環(huán)節(jié)中必不可少的手段與工具，同時(shí)也是管理內(nèi)容的一部分，因此高校應(yīng)該積極建設(shè)切合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，設(shè)立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，提升決策水平和規(guī)范性，提高學(xué)校資源的利用效率，最終達(dá)到辦學(xué)水平的整體提升。

二、高校內(nèi)部控制建設(shè)體系現(xiàn)有問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系不夠完善，缺少“自上而下”設(shè)計(jì)，“自下而上”建設(shè)的思路

隨著高校的不斷發(fā)展和組織設(shè)置自主權(quán)的加大，其組織結(jié)構(gòu)也發(fā)生了極大的變化，總的來(lái)說(shuō)，就是高校的組織結(jié)構(gòu)變得更加復(fù)雜了，從目前情況來(lái)看，很多高校采取的都是校院兩級(jí)化管理。但是，內(nèi)部控制工作卻是‘由上至下的一刀切管理方案，因此很多高校的內(nèi)部控制制度只是在管理學(xué)校，卻都沒(méi)有精準(zhǔn)到學(xué)院去，有些學(xué)院都是直接沿用的學(xué)校管理制度，卻忽視了校級(jí)層面的監(jiān)督環(huán)節(jié)，最終致使內(nèi)部控制制度很難真正的落實(shí)下來(lái)，而恰恰二級(jí)學(xué)院才是構(gòu)成管理體系的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)不牢上層建筑自然不穩(wěn)。一旦學(xué)院因?yàn)橹贫葐?wèn)題與學(xué)校產(chǎn)生管理分歧，就很難保障內(nèi)部控制工作的有效執(zhí)行。

（二）內(nèi)部控制體系認(rèn)知程度低，內(nèi)部控制體系建設(shè)積極性不高

目前除部屬重點(diǎn)高校外，大部分高校的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作還處于萌芽狀態(tài)，還沒(méi)有充分引起領(lǐng)導(dǎo)干部層的重視，許多人對(duì)內(nèi)部控制都處在一知半解的狀態(tài)，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制就是簡(jiǎn)單的管理學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)層面，干脆大刀闊斧地將財(cái)務(wù)控制工作作為整體內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，違背了內(nèi)部控制工作的初衷。當(dāng)然，在此也不排除部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部因?yàn)閮?nèi)部控制體系“將權(quán)利關(guān)進(jìn)籠子”的屬性，對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)有著較強(qiáng)的抵觸情緒，從而不愿積極主動(dòng)的研究高校內(nèi)部控制工作的建設(shè)問(wèn)題。

（三）教育主管部門對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)不足，相應(yīng)知識(shí)培訓(xùn)不夠深入

雖然從國(guó)家層面內(nèi)部控制建設(shè)有很多的要求，尤其教育主管部門每年也要求上報(bào)內(nèi)部控制情況報(bào)告，但在建設(shè)方面缺少宏觀的指導(dǎo)。雖然不同高校的管理體系會(huì)有區(qū)別，但畢竟作為高校的共性是多的，教育主管部門在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面提出具體的建設(shè)要求和大的體系框架是必要的也是可以的。經(jīng)調(diào)查，目前高校內(nèi)部牽頭建設(shè)內(nèi)部控制體系的部門不乏財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、黨政辦公室、發(fā)展規(guī)劃部門、甚至還有監(jiān)督部門，這本身也是一種缺乏指導(dǎo)所造成的亂象。

三、高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)與實(shí)施

（一）重新規(guī)劃內(nèi)部控制建設(shè)思路

凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)工作來(lái)說(shuō)同樣如此，因此高校應(yīng)該提前對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行規(guī)劃。但是客觀地說(shuō)，內(nèi)部控制建設(shè)工作并非易事，也絕不可能一蹴而就，建設(shè)工作是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要分階段、分層次的開(kāi)展。對(duì)于高校而言，內(nèi)部控制的體系建設(shè)應(yīng)該秉持常態(tài)化與持久化;與此同時(shí)，學(xué)校還要結(jié)合未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃，逐步地建設(shè)內(nèi)部控制體系，慢慢形成校內(nèi)動(dòng)態(tài)監(jiān)控、持續(xù)改進(jìn)的反饋機(jī)制，從而促進(jìn)高校發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)工作的核心要點(diǎn)

高校內(nèi)部的業(yè)務(wù)種類較多，且覆蓋面也很廣，可能涉及到學(xué)校資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、工程項(xiàng)目、科研項(xiàng)目等多項(xiàng)內(nèi)容，由于項(xiàng)目種類過(guò)多且較為復(fù)雜，所以高校是沒(méi)有辦法針對(duì)每一項(xiàng)進(jìn)行單獨(dú)的內(nèi)部控制，但是又不能遺漏任何一項(xiàng)內(nèi)容。如此，高校應(yīng)該通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。在實(shí)際工作中，高?？梢越ㄔO(shè)起風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，編制出標(biāo)準(zhǔn)化的流程體系，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)始到結(jié)束都應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的描述，并將業(yè)務(wù)流程中可能涉及到的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)控制情況以矩陣形式展示出來(lái)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門以此來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作。

高校還需注重培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，爭(zhēng)取在高校中營(yíng)造出“干部重視、部門協(xié)作、全員參與”的內(nèi)部控制環(huán)境，讓內(nèi)部控制的專業(yè)知識(shí)能夠轉(zhuǎn)移落實(shí)，可以在不同的層級(jí)中應(yīng)用起來(lái)，以內(nèi)部控制為工具，不斷優(yōu)化高校內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立起完善的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理制度，讓內(nèi)部控制工作推動(dòng)高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

高校內(nèi)部控制建設(shè)工作并不簡(jiǎn)單，但也不是不可實(shí)現(xiàn)，在實(shí)施執(zhí)行的過(guò)程中高校需要注意的關(guān)鍵點(diǎn)有很多，比如考慮如何完善內(nèi)部控制制度，如何提高高校領(lǐng)導(dǎo)干部的積極主動(dòng)性，如何規(guī)劃內(nèi)部控制工作等。只有充分了解內(nèi)部控制工作的核心，根據(jù)高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)來(lái)制定內(nèi)部控制計(jì)劃才能夠更好的建設(shè)內(nèi)部控制工作。

參考文獻(xiàn)

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