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        做一般納稅人 農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)可節(jié)稅

        2006-05-14 14:54:33
        現(xiàn)代營銷·經(jīng)營版 2006年12期
        關(guān)鍵詞:應(yīng)納稅額銷項稅額進(jìn)項稅額

        大部分農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)技術(shù)含量較低,屬勞動密集型企業(yè)。雖然銷售額不小,但毛利率低,效益并不好。因而,為減少納稅,有些企業(yè)因此選擇做增值稅小規(guī)模納稅,結(jié)果卻適得其反。按照小規(guī)模納稅人6%的征收率納稅,稅收負(fù)擔(dān)較重,不利于這類企業(yè)的發(fā)展。

        以私營糧食加工企業(yè)為例,大部分企業(yè)主要從事大米加工和糧食販運。一個小型的糧食加工廠固定資產(chǎn)投資大約10萬元,流動資金約20萬元,日加工大米10噸以上。目前,晚稻收購價每噸900-1000元,大米售價每噸1500-1600元,生產(chǎn)每噸大米支付電費22元,稻谷出米率為69%左右,每噸稻谷加工后的副產(chǎn)品碎米、細(xì)糠價值100元左右,而稻谷外銷價每噸為1050-1100元。按最低加工能力、毛利率和成本推算,其年銷售收入不少于100萬元。

        這樣的企業(yè)按照小規(guī)模納稅人納稅,每噸大米應(yīng)納稅額為1500÷(1+6%)×6%=84.9(元)。

        一般納稅人納稅,首先要計算每噸大米的銷項稅額。用1500元÷(1+13%)換算成不含稅銷售價為1327.4元,乘以稅率13%,結(jié)果為172.57元;副產(chǎn)品100元的銷項稅額為11.5元。

        其次,要計算出每噸大米的進(jìn)項稅額。1噸大米折合稻谷1.45噸,則生產(chǎn)每噸大米購進(jìn)的稻谷可取得169.65元進(jìn)項稅額(1.45×900×13%);消耗電費的進(jìn)項稅額為3.74元(22×17%)。應(yīng)納稅額為銷項稅額減去進(jìn)項稅額,結(jié)果為10.68元。

        通過以上對比可以看出,同樣規(guī)模的糧食加工企業(yè),一般納稅人比小規(guī)模納稅人的稅負(fù)要輕得多。一般的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)銷售額,都達(dá)到了一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),只要財務(wù)健全,申請后經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),便可認(rèn)定為一般納稅人。這類企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人后,雖然管理費用會有所增加,但稅收負(fù)擔(dān)可明顯降低,有利于企業(yè)加強經(jīng)營管理和提高財務(wù)核算水平,增強市場競爭力,有利于企業(yè)做強做大。

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