紀(jì)宏奎
什么是稅控裝置?是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,在開具發(fā)票時所使用的具備稅務(wù)機關(guān)能夠監(jiān)控應(yīng)稅收入的產(chǎn)品。
根據(jù)我國的稅法規(guī)定,國家將對稅控收款機的購置使用給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠,以鼓勵納稅人使用稅控收款機。
對通過選型招標(biāo)中標(biāo)的稅控收款機,可享受如下稅收優(yōu)惠政策:
增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額,準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額中抵扣。但增值稅抵扣必須以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn),非增值稅專用發(fā)票不得抵扣。
增值稅小規(guī)模納稅人(包括定期額戶納稅人)購置稅控收款機,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后,可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅,或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款,依下列公式計算可抵免增值稅稅額:可抵免增值稅稅額=價款÷(1+17%)×17%。當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后,可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票。按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額,或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款,依下列計算公式可抵免營業(yè)稅稅額:可抵免營業(yè)稅稅額=價款÷(1+17%)×17%。當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
另外,企業(yè)所得稅納稅人購置稅控收款機的費用達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按固定資產(chǎn)管理,其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計算繳納所得稅前扣除;達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,購置費用可在所得稅前一次性扣除,與企業(yè)所得稅的本身規(guī)定并無稅收優(yōu)惠的體現(xiàn),但對個體工商戶則有所不同:對定期定額戶購置稅控收款機的購置費用,允許在繳納個人所得稅前一次性扣除,即:將購置費用直接抵扣購機當(dāng)月的個人所得稅應(yīng)納所得稅額,當(dāng)月抵扣不完的,可以順延,直至扣完(依據(jù)國稅發(fā)〈2005〉185號文)而金融稅控收款機的有關(guān)稅收政策則另行規(guī)定。