摘" 要：近年來，受到外界政策環(huán)境影響，市場不斷縮減，旅游業(yè)發(fā)展前景受到嚴(yán)重阻礙，在外部沖擊過后，如何激發(fā)旅游業(yè)市場主體活力、恢復(fù)和重建旅游產(chǎn)業(yè)生態(tài)是保障旅游集團(tuán)企業(yè)正常運營、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。本文基于旅游集團(tuán)企業(yè)財務(wù)發(fā)展，通過概述全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容，分析當(dāng)下旅游集團(tuán)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性，并指出當(dāng)下旅游集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境與問題，提出具有針對性的破局思路和實施策略，以期為旅游集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有益參考。

關(guān)鍵詞：旅游集團(tuán)企業(yè)；全面預(yù)算管理；困境；破局思路

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.07.058

引言

隨著市場體制的變革和經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，旅游集團(tuán)企業(yè)管理日益復(fù)雜化，想要適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境就必須形成現(xiàn)代經(jīng)營管理理念，調(diào)整管理策略。預(yù)算管理作為旅游集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)日常運營中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，傳統(tǒng)的預(yù)算管理已經(jīng)無法滿足當(dāng)下企業(yè)的發(fā)展需求，旅游集團(tuán)企業(yè)實施全面預(yù)算管理能幫助其在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，立于不敗之地。然而，當(dāng)下旅游集團(tuán)企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中存在各種各樣的問題，如預(yù)算理念不足、編制方法落后、制度體系不完善、執(zhí)行監(jiān)督不到位、信息化水平低、預(yù)算人才匱乏等。因此，如何打破全面預(yù)算管理困境，找到破局思路成為旅游集團(tuán)企業(yè)發(fā)展亟待解決的問題。

1 全面預(yù)算管理基本概述

全面預(yù)算管理是對預(yù)算管理的全方位升級，其利用預(yù)算對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)以及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，將企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融于一體，實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實反映企業(yè)的實際需求，進(jìn)而為作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀、價值增長等各方面的最終決策提供支持[1]。全面預(yù)算管理的特點主要包括：第一，對未來的精確規(guī)劃，反映企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃。第二，以提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點，將企業(yè)管理的職能化整合為企業(yè)管理的整體化，講究聯(lián)合管理、聯(lián)合行動。第三，以價值形式為主的定量描述，將預(yù)算指標(biāo)按價值量分解，從橫向和縱向落實到企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)、各崗位。第四，以市場為導(dǎo)向，企業(yè)在全面預(yù)算實際工作中把握市場變動、揣摩市場規(guī)律，為企業(yè)創(chuàng)造效益。第五，要求企業(yè)全員參與，企業(yè)全體員工應(yīng)重視并積極參與預(yù)算編制工作，為實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)提供基礎(chǔ)保障。第六，以財務(wù)管理為核心，財務(wù)管理部門是全面預(yù)算管理的中堅力量，一系列行動都離不開財務(wù)管理工作。

2 旅游集團(tuán)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

2.1 幫助企業(yè)明確戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化資源配置

全面預(yù)算管理要求將旅游集團(tuán)企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃分解為具體的預(yù)算目標(biāo)，使各級部門和員工都能夠清晰理解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，再通過全面預(yù)算管理的加固與量化，使預(yù)算執(zhí)行和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)同步進(jìn)行，雙向前行。另外，全面預(yù)算管理可以幫助旅游集團(tuán)企業(yè)全面審視自身的資源狀況，包括人力、物力、財力等，能夠按照預(yù)算計劃對企業(yè)各部門所需資源進(jìn)行合理配置，防止資源浪費和低效使用，實現(xiàn)企業(yè)有限資源的價值最大化。

2.2 改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險危機(jī)

旅游集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)涉及內(nèi)容較多，包括旅游資源、設(shè)施、服務(wù)等，全面預(yù)算管理通過對企業(yè)收支的精細(xì)控制，將這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系在一起，形成良好的協(xié)同管理機(jī)制，改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，推動企業(yè)業(yè)務(wù)順利開展。同時，在全面預(yù)算監(jiān)督和執(zhí)行分析的基礎(chǔ)上，旅游集團(tuán)企業(yè)可以初步揭示下一年度的經(jīng)營情況，提前對潛在風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警、防范，并在財務(wù)風(fēng)險降臨時，及時采取相應(yīng)的解決措施，避免財務(wù)危機(jī)對企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場核心競爭力

旅游集團(tuán)企業(yè)能否及時把握信息、抓住發(fā)展機(jī)遇是提高經(jīng)濟(jì)社會效益的核心。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代信息社會對企業(yè)財務(wù)管理的客觀要求，可以激勵和約束企業(yè)相關(guān)主體實現(xiàn)盡量高的收入增長以及盡量低的成本支出。通過對收入和成本這兩個關(guān)鍵指標(biāo)變化趨勢的實時關(guān)注，掌握市場動態(tài)和客戶需求，制定有針對性的經(jīng)營策略，提高企業(yè)的社會經(jīng)濟(jì)效益，并且當(dāng)企業(yè)盈利能力得到提升時，企業(yè)的市場核心競爭力也會相應(yīng)增強(qiáng)，在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，贏得更多市場份額。

3 旅游集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境與問題

3.1 全面預(yù)算管理理念落后，重視程度不足

目前，我國旅游集團(tuán)企業(yè)普遍存在全面預(yù)算管理理念落后、預(yù)算管理重視程度不足的問題，造成這一現(xiàn)象的主要原因有兩個方面：一方面，企業(yè)管理層過于注重經(jīng)濟(jì)效益的獲得，沒有正確認(rèn)識到全面預(yù)算管理與提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因果關(guān)系，沒有將全面預(yù)算管理規(guī)劃到企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略中去；另一方面，企業(yè)全體員工的全面預(yù)算管理意識過于淡薄，簡單地認(rèn)為全面預(yù)算管理屬于財務(wù)部門工作職責(zé)，全員參與度較低，全面預(yù)算管理工作開展困難。這種理念上的落后與不足，不僅不利于預(yù)算制度體系的完善，還會影響全面預(yù)算管理的最終實施效果。

3.2 缺乏獨立預(yù)算組織，預(yù)算制度體系不完善

現(xiàn)階段，我國大部分旅游集團(tuán)企業(yè)沒有設(shè)置獨立的預(yù)算管理組織或機(jī)構(gòu)，預(yù)算相關(guān)工作是由財務(wù)部門承擔(dān)，但是財務(wù)部門更注重的是績效考核，無法兼顧企業(yè)各個方面的預(yù)算管理需求，甚至有的企業(yè)全面預(yù)算管理分散在各個職能部門，缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)。此外，我國全面預(yù)算管理普及時間較短，許多企業(yè)的預(yù)算制度體系是直接照搬西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)，忽略了企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點和運營情況，導(dǎo)致制定的預(yù)算制度體系不完善，根本無法有效適應(yīng)國內(nèi)市場發(fā)展需求，達(dá)到既定的全面預(yù)算管理目標(biāo)[2]。

3.3 全面預(yù)算管理編制方法落后，流程不規(guī)范

傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法是固定預(yù)算，是按照企業(yè)歷史固定的業(yè)務(wù)量來編制預(yù)算，這種方法工作簡便，但存在嚴(yán)重弊端，當(dāng)實際業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)務(wù)量差距過大時，就無法分析、考核，發(fā)揮不出預(yù)算管理的優(yōu)勢。然而，大部分旅游集團(tuán)企業(yè)采用的依舊是這種方法，不具備靈活性、可操作性，嚴(yán)重影響預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性、預(yù)算方案的合理性。同時，預(yù)算編制方法的落后致使整個預(yù)算管理流程混亂、預(yù)算執(zhí)行過程不規(guī)范，缺乏明確的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)以及嚴(yán)格的預(yù)算審批程序，導(dǎo)致最終的預(yù)算編制報告質(zhì)量參差不齊，預(yù)算效果與實際執(zhí)行偏差較大[3]。

3.4 全面預(yù)算管理執(zhí)行落實不夠，監(jiān)督力度弱

監(jiān)督執(zhí)行是保障制度發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素，一旦監(jiān)督不到位、執(zhí)行不徹底，就會使制度流于形式，對企業(yè)全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)造成嚴(yán)重阻礙。然而，在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督方面，我國旅游集團(tuán)企業(yè)普遍沒有做到位，部分企業(yè)依舊沿用人工預(yù)算監(jiān)督方法，無法對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行實時、全面的監(jiān)控和分析；部分企業(yè)缺乏有效的約束機(jī)制和控制措施，使預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后或超出預(yù)算范圍；部分企業(yè)沒有定期對預(yù)算管理情況進(jìn)行評估和反饋，難以及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。

3.5 全面預(yù)算信息化建設(shè)不足，缺乏預(yù)算人才

在數(shù)字科技時代，信息化建設(shè)是企業(yè)提高管理效率的重要手段。現(xiàn)有的旅游集團(tuán)企業(yè)雖然認(rèn)識到信息技術(shù)應(yīng)用對企業(yè)運營發(fā)展的重要性，但是在全面預(yù)算管理方面其信息化建設(shè)投入不足、水平較低，預(yù)算管理信息系統(tǒng)不完善，預(yù)算數(shù)據(jù)無法實時共享給各部門，制約了預(yù)算管理的發(fā)展。在此背景下，預(yù)算人員不僅要具備基礎(chǔ)的預(yù)算知識和方法，還要熟練掌握各類信息技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)的復(fù)合型預(yù)算人才嚴(yán)重匱乏，根本無法為全面預(yù)算管理提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持和智力保障，不利于全面預(yù)算管理在旅游集團(tuán)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

4 旅游集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的破局思路與實施策略

4.1 重視全面預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算管理理念

旅游集團(tuán)企業(yè)想要推進(jìn)全面預(yù)算工作有序進(jìn)行，就必須轉(zhuǎn)變管理觀念，形成現(xiàn)代化管理模式，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理層到全體員工，都必須重視全面預(yù)算管理發(fā)展，對全面預(yù)算管理理念形成正確認(rèn)識，全員積極參與并配合預(yù)算工作開展。以A省旅游集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)全員全面預(yù)算管理意識為案例進(jìn)行分析，經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)首先營造了良好的工作氛圍，形成了積極向上的企業(yè)文化，為全面預(yù)算管理工作的順利開展奠定了扎實的基礎(chǔ)保障。其次，該企業(yè)要求管理層學(xué)習(xí)全面預(yù)算相關(guān)政策文件，提高對全面預(yù)算管理的重視程度，并且通過會議、講座等方式在企業(yè)內(nèi)部廣泛宣傳，向全體員工強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算的必要性，對全面預(yù)算管理形成正確認(rèn)識，在公司內(nèi)部樹立起“全員參與、全程管理、全面覆蓋”的全面預(yù)算管理理念。最后，該企業(yè)定期組織預(yù)算管理例會，鼓勵員工分享自己對全面預(yù)算管理的看法，相互學(xué)習(xí)，不斷深入滲透預(yù)算管理理念，加深對預(yù)算管理工作的了解，為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展創(chuàng)造條件[4]。

4.2 組建預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，完善預(yù)算制度體系

旅游集團(tuán)企業(yè)想要確保預(yù)算管理的獨立性、權(quán)威性、客觀性，就必須在企業(yè)內(nèi)部組建專門的預(yù)算管理組織或機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的各階段、全過程，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、考核等工作，并且該機(jī)構(gòu)的組織人員必須涵蓋業(yè)務(wù)、財務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)、人力資源等各個部門的專業(yè)人才。在經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)后，熟練使用預(yù)算編制工具、整合預(yù)算數(shù)據(jù)信息，發(fā)揮預(yù)算價值導(dǎo)向和戰(zhàn)略引領(lǐng)作用。另外，完善的預(yù)算制度體系是實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)、保障預(yù)算管理發(fā)展的關(guān)鍵所在，旅游集團(tuán)企業(yè)可從以下三個方面入手來健全預(yù)算管理制度體系：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于自身業(yè)務(wù)需求以及當(dāng)下經(jīng)營狀況，制定適合自身企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求的預(yù)算制度體系，確保預(yù)算活動與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相一致。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的組織框架，明確各部門的預(yù)算主體職責(zé)，厘清預(yù)算權(quán)限邊界，使預(yù)算決策科學(xué)合理、預(yù)算工作落實到位。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅持實事求是的基本原則，按照行業(yè)發(fā)展趨勢靈活調(diào)整企業(yè)的預(yù)算工作，提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。

4.3 創(chuàng)新預(yù)算編制方法，規(guī)劃預(yù)算管理流程

從旅游集團(tuán)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，傳統(tǒng)落后的全面預(yù)算編制方法已經(jīng)無法滿足企業(yè)全面預(yù)算發(fā)展需求，企業(yè)需要不斷創(chuàng)新預(yù)算編制方法，并根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型，對預(yù)算編制方法進(jìn)行選擇和搭配，使預(yù)算編制發(fā)揮出應(yīng)有的作用和價值。例如，對于類型、數(shù)量相對固定的業(yè)務(wù)而言，其預(yù)算項目就可以沿用固定預(yù)算法或增量預(yù)算法，簡化工作步驟；對于新擴(kuò)展的業(yè)務(wù)項目，可采用零基預(yù)算法，從零開始，逐項審查預(yù)算各個環(huán)節(jié)，確保資源得到有效配置；針對情況復(fù)雜、多變的業(yè)務(wù)，可將滾動預(yù)算法和彈性預(yù)算法相結(jié)合，共同編制預(yù)算計劃，確保預(yù)算方案操作可行?？茖W(xué)的預(yù)算編制方法還需要與規(guī)范的預(yù)算管理流程搭配使用，兩者可以最大限度地發(fā)揮預(yù)算管理價值。旅游集團(tuán)企業(yè)要對現(xiàn)有的預(yù)算管理流程進(jìn)行全面梳理、分析，找出其中的問題不足，有針對性地進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，并刪減冗余步驟，簡化預(yù)算環(huán)節(jié)，確保整個預(yù)算管理流程順暢、高效推進(jìn)[5]。

4.4 加大預(yù)算監(jiān)督力度，落實預(yù)算管理執(zhí)行

預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行是企業(yè)全面預(yù)算管理實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在預(yù)算管理工作中扮演著不可或缺的角色，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，因此旅游集團(tuán)應(yīng)持續(xù)加大預(yù)算監(jiān)督力度，貫徹落實預(yù)算管理執(zhí)行。首先，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行管理小組，包括內(nèi)部審計、外部審計、第三方評估等，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計、評估，及時反饋預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，采取具體的應(yīng)對策略，確保預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性、合法性。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)來完善預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行制度，使企業(yè)各管理層、各部門、各員工都明確預(yù)算監(jiān)督的重要性，積極主動地承擔(dān)預(yù)算監(jiān)督職責(zé)，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的全方位檢查，并且企業(yè)要強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制，設(shè)置匿名舉報，對預(yù)算違規(guī)行為及時進(jìn)行糾察與處理。最后，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行情況與員工的績效工資掛鉤，提高員工的工作積極性，保證預(yù)算方案一步步落實到位，有效實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

4.5 加強(qiáng)信息化建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型預(yù)算人才

在信息化時代背景下，旅游集團(tuán)企業(yè)要學(xué)會靈活應(yīng)用信息技術(shù)，提高全面預(yù)算管理的工作效率。一方面，企業(yè)內(nèi)部可以引入預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的在線收集、分析、處理、整合，并且將預(yù)算管理信息系統(tǒng)與企業(yè)其他部門信息系統(tǒng)相集成，通過統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和接口，打破各部門之間的信息壁壘，促進(jìn)預(yù)算信息的實時共享、互通。另一方面，企業(yè)可根據(jù)外部市場環(huán)境和實際業(yè)務(wù)需求，利用先進(jìn)信息技術(shù)對全面預(yù)算管理框架進(jìn)行優(yōu)化，更新預(yù)算管理信息系統(tǒng)功能，保證信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性。同時，旅游集團(tuán)企業(yè)也要注重復(fù)合型預(yù)算人才的培養(yǎng)，要為全面預(yù)算管理發(fā)展奠定良好的人才基礎(chǔ)。企業(yè)不僅要根據(jù)預(yù)算機(jī)構(gòu)工作人員的不同能力制訂個性化的預(yù)算人才培訓(xùn)計劃，包含預(yù)算管理基礎(chǔ)理論、預(yù)算編制方法使用、預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行技術(shù)等方面的內(nèi)容，還要通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部學(xué)習(xí)等方式，拓寬預(yù)算管理人員的視野和知識面，全面提高其知識素養(yǎng)和專業(yè)水平，促進(jìn)預(yù)算工作順利開展。

5 結(jié)束語

綜上所述，旅游集團(tuán)企業(yè)實施全面預(yù)算管理意義重大，不僅能幫助企業(yè)明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)化資源配置，還有助于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高社會經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健高效運營。當(dāng)下，旅游集團(tuán)企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中，仍面臨嚴(yán)峻困境，存在一系列問題，這需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者具體問題具體分析，找到破局思路。旅游集團(tuán)企業(yè)應(yīng)高度重視全面預(yù)算管理理念的樹立，建立健全全面預(yù)算制度體系，并通過創(chuàng)新預(yù)算方法、規(guī)范預(yù)算流程、強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督、落實預(yù)算執(zhí)行、培養(yǎng)預(yù)算人才等方式，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的內(nèi)部控制，推動企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展，使旅游集團(tuán)企業(yè)在改革創(chuàng)新中邁向更光明的未來。

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作者簡介：宋懿（1985-），女，漢族，江蘇無錫人，本科，中級會計師，研究方向：預(yù)算管理。